(Đồ án hcmute) hoàn thiện công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty tnhh i glocal chi nhánh tp hcm

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP.HCM KHOA ĐÀO TẠO CHẤT LƯỢNG CAO ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TỐN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY TNHH I-GLOCAL- CHI NHÁNH TP.HCM GVHD: ThS ĐÀO THỊ KIM YẾN SVTH : LÊ THỊ PHƯƠNG THẢO MSSV : 12125134 SKL 0 Tp Hồ Chí Minh, tháng năm 2016 an TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA ĐÀO TẠO CHẤT LƯỢNG CAO KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH I-GLOCAL- CHI NHÁNH TP.HCM SVTH : MSSV : Khoá : Ngành : GVHD: LÊ THỊ PHƯƠNG THẢO 12125134 2012 KẾ TOÁN ThS ĐÀO THỊ KIM YẾN Tp Hồ Chí Minh, ngày 21 tháng năm 2016 an CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc *** -Tp Hồ Chí Minh, ngày 21 tháng 06 năm 2016 NHIỆM VỤ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Họ tên sinh viên: LÊ THỊ PHƯƠNG THẢO MSSV: 12125134 Ngành: KẾ TOÁN Lớp: 12125CLC Giảng viên hướng dẫn: ThS ĐÀO THỊ KIM YẾN ĐT: 0905113320 Ngày nhận đề tài: 05/5/2016 Ngày nộp đề tài: 05/8/2016 Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH I-Glocal- Chi nhánh TP.HCM Các số liệu, tài liệu ban đầ u: Sử dụng số liệu năm tài 2014 ( 01/07/201430/06/2015) Nội dung thực đề tài: - Trình bày khái quát lý luận chung thuế thu nhập doanh nghiệp - Phản ánh thực trạng công tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp cơng ty TNHH I – Glocal - Đưa nhận xét kế tốn nói chung kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng Cơng ty Từ đưa biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TRƯỞNG NGÀNH GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN i an CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh Phúc ******* PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ và tên Sinh viên: LÊ THỊ PHƯƠNG THẢO MSSV: 12125134 Ngành: Kế tốn Tên đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH I- Glocal- Chi nhánh TP.HCM” Họ và tên Giáo viên hướng dẫn: ThS ĐÀO THỊ KIM YẾN NHẬN XÉT Về nội dung đề tài & khối lượng thực hiện: Ưu điểm: Khuyế t điểm: Đề nghi ̣cho bảo vệ hay không? … 5.Đánh giá loại: Điểm:……………….(Bằ ng chữ: ) Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng Giáo viên hướng dẫn (Ký & ghi rõ họ tên) năm 20… ii an CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh Phúc ******* PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Họ và tên Sinh viên: LÊ THỊ PHƯƠNG THẢO MSSV: 12125134 Ngành: Kế toán Tên đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH I- Glocal- Chi nhánh TP.HCM” Họ và tên Giáo viên phản biện: ……………………………………………………………………………… NHẬN XÉT Về nội dung đề tài & khối lượng thực hiện: 2.Ưu điểm: Khuyế t điểm: Đề nghi ̣cho bảo vệ hay không? Đánh giá loại: Điểm:……………….(Bằ ng chữ: ) Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 20… Giáo viên phản biện (Ký & ghi rõ họ tên) iii an LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp này, em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến: Các thầy cô giáo trường Đại học Sư Phạm Kỹ Thuật TP.HCM tận tình truyền đạt kiến thức tảng sở, kiến thức chuyên sâu Kế toán- Kiểm toán kinh nghiệm sống quý báu, thực hữu ích cho thân em thời gian học tập sau Cô giáo Th.S Đào Thị Kim Yến hết lòng hỗ trợ giúp đỡ em từ khâu chọn đề tài, cách thức tiếp cận thực tiễn đơn vị thực tập hồn thành khóa luận tốt nghiệp Các anh chị làm việc Công ty TNHH I –Glocal cho em hội thực tập nghiên cứu Phịng kế tốn Cơng ty Cuối cùng, em chúc thầy cô trường ĐH Sư Phạm Kỹ Thuật anh chị Công ty TNHH I-Glocal sức khỏe, thành công hạnh phúc Em xin chân thành cảm ơn! iv an TÓM TẮT Việt Nam quốc gia ổn định vững trị- xã hội, kinh tế tăng trưởng động Chính thế, Việt Nam môi trường đầu tư hấp dẫn cho doanh nghiệp nước ngoài, đặc biệt Nhật Bản Tuy nhiên, khó khăn cho doanh nghiệp nước ngồi sách thuế chế độ kế tốn Việt Nam Với mục đích nghiên cứu tìm hiểu thực tế doanh nghiệp nước ngồi hạch tốn kế tốn thuế TNDN, tính thuế áp dụng chuẩn mực kế toán thuế Việt Nam nào? mặt hạn chế mà doanh nghiệp cịn tồn tại? Đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế TNDN Cơng ty TNHH I-Glocal – Chi nhánh TP.HCM” góp phần giải vấn đề đặt đề tài mang tính cấp thiết giai đoạn thực chế độ kế toán doanh nghiệp SUMMARY Vietnam has always been a stable country on the politics and society, is one of the dynamical growth economy Therefore, Vietnam is an attractive investment environment for foreign enterprises, especially Japan However, one of the difficulties for foreign businesses as tax policies and accounting regulations in Vietnam For the purpose is researching and finding that foreign enterprises have implemented Company Income Tax Accounting, How have them calculated tax and applicated of accounting standards in Vietnam ? the limitations that exist now ? The topic "Improving CIT Accounting at I-Glocal Co,.Ltd - HCMC Branch" will contribute to resolve the issues raised and is one of the topics that is urgently needed in the currently period - the implementing new Accounting system period v an MỤC LỤC Trang DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ix DANH MỤC HÌNH ẢNH, BẢNG BIỂU x DANH MỤC SƠ ĐỒ, LƯU ĐỒ xi LỜI MỞ ĐẦU -1 CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH I-GLOCAL- CHI NHÁNH TP HỒ CHÍ MINH 1.1.Khái quát công ty ty TNHH I-Glocal- Chi nhánh TP.HCM -3 1.1.1 Thơng tin tập đồn I- Glocal -3 1.1.2.Quá trình hình thành phát triển 1.1.3 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh -5 1.1.4 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý công ty 1.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH I-Glocal 1.2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán -8 1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phần hành 1.2.3 Tổ chức công tác kế tốn hình thức ghi sổ kế tốn 10 1.2.4 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán - 11 1.2.5 Hệ thống tài khoản 13 1.2.6 Hệ thống báo cáo tài chính: - 13 1.2.7 Các phương pháp kế tốn áp dụng Cơng ty - 13 1.2.8 Đặc điểm tin học hóa cơng tác kế tốn - 13 1.3 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển Công ty TNHH IGlocal- Chi nhánh TP.HCM 14 1.3.1 Thuận lợi 14 1.3.2 Khó khăn 15 1.3.3 Phương hướng phát triển Công ty TNHH –I Glocal 15 CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 17 2.1 Lý luận chung thuế thu nhập doanh nghiệp 17 2.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp - 17 2.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 17 2.1.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp - 17 2.1.4 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 18 2.1.4.1 Đối tượng nộp thuế - 18 2.1.4.2 Căn phương pháp tính thuế TNDN 18 vi an 2.1.4.3 Cơ sở tính thuế tài sản nợ phải trả Chênh lệch tạm thời - 28 2.1.4.4 Phương pháp kế toán - 29 2.1.5 Thủ tục đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế TNDN - 33 2.1.5.1 Đăng ký thuế TNDN 33 2.1.5.2 Kê khai thuế TNDN - 33 2.1.5.3 Nộp thuế TNDN - 34 2.1.5.4 Quyết toán thuế TNDN - 34 2.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 35 2.2.1 Nhiệm vụ kế toán thuế TNDN 35 2.2.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp - 36 2.2.2.1 Kế tốn doanh thu, thu nhập, chi phí xác định kết kinh doanh 36 2.2.2.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành, Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại - 42 CHƯƠNG THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH IGLOCAL –CHI NHÁNH TP.HCM 47 3.1 Mức thuế suất áp dụng - 47 3.2 Phương pháp tính thuế - 47 3.3 Tài khoản sử dụng - 48 3.4 Hạch toán ban đầu kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 48 3.4.1.Kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh - 48 3.4.2 Kế toán hoạt động tài 56 3.4.3 Kế toán hoạt động khác 59 3.4.4 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp - 60 3.5 Kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 67 3.5.1 Kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp - 67 3.5.2 Nộp thuế TNDN 77 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY TNHH I- GLOCAL-CHI NHÁNH TP.HCM 79 4.1 Nhận xét, đánh giá chung cơng tác kế tốn thuế TNDN Cơng ty TNHH I-Glocal- Chi nhánh TP.HCM 79 4.1.1 Ưu điểm - 79 4.1.1.1 Tình hình chung Cơng ty 79 4.1.1.2 Bộ phận kế toán - 80 4.1.2 Nhược điểm - 81 vii an 4.2 Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế TNDN Cơng ty TNHH I-Glocal - 85 4.2.1 Sự cần thiết việc hồn thiện cơng tác kế tốn thuế TNDN 85 4.2.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế TNDN công ty TNHH I- Glocal – Chi nhánh TP.HCM 86 KẾT LUẬN 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 viii an [C10]: 4.412.808.944 - Chỉ tiêu [C11] – Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi [C11] :0 - Chỉ tiêu [C12]- Thuế TNDN miễn, giảm kỳ [C12] :0 - Chỉ tiêu [C13]- Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định [C13] :0 - Chỉ tiêu [C14]- Số thuế miễn, giảm không theo Luật Thuế TNDN [C14]:0 - Chỉ tiêu [C15]- Số thuế thu nhập nộp nước trừ kỳ tính thuế [C15]: - Chỉ tiêu [C16]- Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh [C16]: 4.412.808.944 - Chỉ tiêu [D] – Tổng số thuế TNDN phải nộp ( D=D1+D2+D3): phần mềm tự động cập nhật [D]= 4.412.808.944 - Chỉ tiêu [D1]- Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh [D1]= 4.412.808.944 - Chỉ tiêu [E] – Tổng số thuế TNDN phải nộp kỳ: tiêu phản ánh số thuế sở kinh doanh phải nộp năm Phần mềm tự động cập nhật [E]= - Chỉ tiêu [E1]- Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh Chứng từ nộp thuế tính từ ngày đầu năm tài ngày thứ 30 kể từ ngày kết thúc năm tài [E1]=4.412.808.944 - Chỉ tiêu [G]- Tổng số thuế TNDN phải nộp Đây số tiền chênh lệch số thuế TNDN phải nộp Trong trường hợp Doanh nghiệp, tiêu [G] âm, có nghĩa số tiền thuế TNDN mà DN nộp thừa ( Khơng phải nộp, DN làm thủ tục hoàn chuyển sang kỳ sau) [G] =[G1]+[G2]+[G3]= (33.388.087) - Chỉ tiêu [G1]- Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh [G1] = (33.388.087) - Chỉ tiêu [H]- 20% số thuế TNDN phải nộp [H] = [D]*20% = 882.561.789 - Chỉ tiêu [I]- Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp ( I = G-H) Phần mềm tự động cập nhật [I] = (915.949.876) 76 an 3.5.2 Nộp thuế TNDN - Hàng quý sau tạm tính số thuế TNDN hàng quý, thời gian quy định kế tốn cơng ty thực nộp số thuế tạm tính quý năm Sau nhận giấy báo nợ, kế toán tiến hành ghi sổ bút tốn : Nợ TK 3334 Có TK 112  Nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến nộp thuế TNDN: ( Tham khảo Sổ TK 3334- Phụ lục 13) Nghiệp vụ 1: Ngày 29/10/2014 Công ty TNHH I-Glocal đóng tiền thuế TNDN tạm tính q I/2014, kế tốn lập ủy nhiệm chi có chữ ký kế tốn trưởng Giám đốc với số tiền 494.197.175 đồng Sau nhận giấy báo nợ từ Ngân hàng Tiên Phong, kế tốn ghi: Nợ TK 3334 494.197.175 đồng Có TK 112 494.197.175 đồng Nghiệp vụ 2: Ngày 27/01/2015 Công ty TNHH I-Glocal đóng tiền thuế TNDN tạm tính q II/2014, kế tốn lập ủy nhiệm chi có chữ ký kế toán trưởng Giám đốc với số tiền 880.026.704 đồng Sau nhận giấy báo nợ từ Ngân hàng Tiên Phong, kế toán ghi: Nợ TK 3334 880.026.704 đồng Có TK 112 880.026.704 đồng Nghiệp vụ 3: Ngày 23/04/2015 Cơng ty TNHH I-Glocal đóng tiền thuế TNDN tạm tính q III/2014, kế tốn lập ủy nhiệm chi có chữ ký kế tốn trưởng Giám đốc với số tiền 2.065.880.225 đồng Sau nhận giấy báo nợ từ Ngân hàng Tiên Phong, kế toán ghi: Nợ TK 3334 2.065.880.225 đồng Có TK 112 2.065.880.225 đồng Nghiệp vụ 4: Ngày 30/07/2015 Cơng ty TNHH I-Glocal đóng tiền thuế TNDN tạm tính q IV/2014, kế tốn lập ủy nhiệm chi có chữ ký kế tốn trưởng Giám đốc với số tiền 1.061.030.644 đồng Sau nhận giấy báo nợ từ Ngân hàng Tiên Phong, kế tốn ghi: Nợ TK 3334 1.061.030.644 đồng Có TK 112 1.061.030.644 đồng Cuối năm tài Cơng ty thực tốn thuế TNDN, tính số thuế TNDN phải nộp cho Nhà nước năm tài phát sinh Lập tờ khai tốn thuế TNDN, Cơng ty tiến hành điều chỉnh TK 3334, để tính số thuế TNDN phải nộp cho Nhà nước 77 an TĨM TẮT CHƯƠNG Qua chương trình bày nguyên tắc hạch toán, tài khoản sử dụng, chứng từ kế toán, sổ sách minh họa, phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế tốn thu nhập doanh nghiệp Cơng ty TNHH I-Glocal – Chi nhánh TP Hồ Chí Minh Như vậy, ta biết rõ Công ty TNHH I-Glocal cơng tác hạch tốn kế tốn quy trình hạch tốn thuế TNDN Tuy nhiên, công ty bên cạnh ưu điểm đạt tồn số hạn chế Do đó, qua chương “Nhận xét kiến nghị cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp cơng ty tnhh I- Glocal- Chi nhánh TP.Hồ Chí Minh” để hiểu rõ ưu, nhược điểm Công ty đồng thời xin đưa số kiến nghị người viết để hồn thiện cơng tác kế toán thuế TNDN Doanh nghiệp 78 an CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY TNHH I- GLOCALCHI NHÁNH TP.HCM 4.1 Nhận xét, đánh giá chung cơng tác kế tốn thuế TNDN Cơng ty TNHH I-Glocal- Chi nhánh TP.HCM Có thể nói từ thành lập đến công ty TNHH I-Glocal có bước thật vững chắc, thuận lợi đạt hiệu cao thể qua số đóng góp cho ngân sách nhà nước hàng tỷ đồng năm Điều đánh giá I-Glocal doanh nghiệp làm ăn có hiệu Cùng với phát triển công ty, máy kế tốn ngày hồn thiện có đóng góp vấn đề tài giúp cơng ty đứng vững có sức cạnh tranh kinh tế thị trường Công ty kịp thời áp dụng thực tốt chế độ kế toán tài ban hành Qua q trình thực tập tìm hiểu Cơng ty TNHH I-Glocal, tiếp cận với thực tế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn thuế TNDN nói riêng với giúp đỡ nhiệt tình từ phía nhân viên kế tốn, em có hội tiếp xúc thực tế áp dụng kiến thức học nhà trường Qua em xin mạnh dạn đưa số ý kiến nhận xét giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế TNDN Công ty TNHH I-Glocal 4.1.1 Ưu điểm 4.1.1.1 Tình hình chung Cơng ty Cơng ty hoạt động có hiệu quả, ln mở rộng tìm kiếm khách hàng không công ty Nhật Bản đầu tư Việt Nam mà doanh nghiệp khác, tăng cường mối quan hệ kinh doanh với doanh nghiệp sản xuất, thương mại nhằm khai thác triệt để nguồn khách hàng tiềm năng, cố gắng cung cấp dịch vụ tốt cho khách hàng để tạo lợi cạnh tranh cho công ty Môi trường làm việc thân thiện, sở vật chất trang bị đầy đủ, đại Công ty thể chuyên nghiệp, vượt trội so với doanh nghiệp ngành Vì khách hàng cơng ty ngày tăng lên lượng khách hàng trung thành với dịch vụ cơng ty ngày nhiều Cơng ty có đội ngũ nhân viên trình độ chun mơn tốt, động, nhiệt tình, chịu khó học hỏi Bên cạnh Ban Giám Đốc quan tâm đến đời sống vật chất tinh thần cho nhân viên, tạo cho nhân viên cảm giác u thích cơng việc gắn bó 79 an với công ty Công ty không ngừng nâng cao trình độ quản lý ban lãnh đạo, tăng cường đào tạo nghiệp vụ cho nhân viên cơng ty Có phân cơng, phân nhiệm rõ ràng, phối hợp nhịp nhàng phòng ban giúp vị cơng ty ngày tăng cao Ngồi dịch vụ cốt lỗi ngành nghề Tư vấn Kế toán- Thuế, Tư vấn đầu tư, từ năm 2014, I-Glocal đẩy mạnh dịch vụ giá trị gia tăng dành cho khách hàng bao gồm buổi Hội thảo, diễn đàn nhằm cung cấp thông tin cần thiết lĩnh vực Kế toán- Thuế, Luật lao động, vấn đề hành nhân cho khách hàng Thơng qua buổi Hội thảo, I- Glocal bồi đắp quan hệ thân thiết với khách hàng dịp để người chia sẻ kinh nghiệm quý báu, có hội giao lưu học hỏi lẫn Nhờ vậy, I-Glocal mang đến cho khách hàng thân thiết lợi ích vượt mong đợi họ, khơng cịn hình ảnh I- Glocal quảng bá rộng rãi đến khách hàng tiềm Việc sử dụng năm tài (từ ngày 01/07 đến ngày 30/06 năm sau) lệch với năm dương lịch, giúp cho Cơng ty nói chung phận kế tốn nói riêng tránh cơng việc tổng kết tài đầy phức tạp bận rộn trùng với thời điểm kinh doanh bận rộn cuối năm dương lịch thời điểm kỳ nghỉ đầu năm nhân viên 4.1.1.2 Bộ phận kế tốn Cơng ty TNHH I-Glocal cơng ty cung cấp dịch vụ kế tốn- kiểm tốn nên đương nhiên cơng tác kế tốn Công ty tuân thủ nghiêm ngặt theo quy định Bộ tài chính, đặc biệt kế tốn thuế nói chung kế tốn thuế TNDN nói riêng  Tổ chức máy kế tốn - Về sách Cơng ty: Cơng ty ln đề cao, coi trọng cơng tác hồn thiện máy kế tốn mình, đặc biệt hồn thiện phần hành kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp nguyên tắc , thơng tư, chuẩn mực kế tốn Bộ Tài Chính ban hành phù hợp với thực tế Công ty Hiện tại, Công tư áp dụng Chế độ kế tốn doanh nghiệp theo thơng tư 200/2014/TT-BTC - Về đội ngũ nhân viên : Các nhân viên phịng kế tốn người có trình độ chun mơn tốt, có kinh nghiệm nhiều năm, động, nhiệt tình, chịu khó học hỏi, ln hồn thành nhiệm vụ Ban lãnh đạo giao phó Trong q trình làm việc mạnh dạn đề xuất ý kiến, đưa sáng kiến liên quan đến việc hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 80 an  Cơng tác kế tốn - Các cơng việc kế toán ban đầu phù hợp với yêu cầu quản lý pháp lý, mẫu Bộ Tài Chính quy định Kế toán ghi chép cách đầy đủ, xác vào sổ sách kế tốn Các chứng từ có xác nhận bên liên quan, tạo điều kiện cho việc kiểm tra công tác báo cáo cáo theo quy định - Các tài khoản theo dõi chi tiết theo đối tượng theo nhóm nên thuận tiện cho việc quản lý, lọc liệu, kết xuất báo cáo - Trong việc hệ thống hóa xử lý thơng tin kế tốn, cơng ty chọn hình thức kế tốn máy vi tính, sử dụng chứng từ hình thức nhật ký chung Hình thức tương đối nhanh gọn phù hợp với đặc điểm Công ty  Kê khai thuế TNDN: Công ty thực công tác thuế TNDN theo thơng tư 78/2014/TTBTC Bộ Tài ngày 18/6/2014 Để thuận lợi cho việc lập tờ khai thuế nhanh, xác kịp thời cho Công ty TNHH I-Glocal sử dụng phần mềm “Hỗ trợ kê khai” Tổng cục thuế xây dựng nên Công ty cập nhật phần mềm phiên để phục vụ cho việc kê khai xác hiệu hơn.Việc sử dụng phần mềm HTKK thuế giảm thiểu tối đa việc sai sót q trình kê khai lập tờ khai hàng tháng, hàng quý… cho loại thuế doanh nghiệp cần nộp đảm bảo xác, trung thực, tiết kiệm nhân lực chi phí, thuận lợi cho cơng tác kiểm tra theo dõi công ty quan thuế Công ty tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế TNDN như: chứng từ kế tốn doanh thu, thu nhập (hóa đơn GTGT bán hàng Giấy báo có, phiếu thu tiền mặt…), chứng từ kế tốn khoản chi phí kỳ (hóa đơn GTGT đầu vào, giấy báo Nợ, phiếu nhập kho, phiếu chi…), sổ chi tiết theo dõi thuế TNDN phản ánh hàng quý vào kết sản xuất kinh doanh quý năm Thực theo dõi hạch tốn doanh thu, chi phí đầy đủ, lập báo cáo tài hàng tháng, hàng quý để kịp thời tính lập tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng quý theo quy định quan thuế cách nhanh chóng dễ dàng Việc kê khai tạm nộp thuế TNDN thực theo quy định cách thức tiến hành thời gian quy định 4.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm đạt được, việc tổ chức cơng tác kế tốn thuế TNDN Cơng ty cịn tồn mặt hạn chế sau: 81 an - Về đội ngũ nhân viên tuyển dụng: Ngoài Ban Giám đốc, số cán quản lý cấp cao, lại đa phần nhân viên tiếng Nhật Đây trở ngại cho Cơng ty, đối tác khách hàng công ty tổ chức, cá nhân người Nhật, chứng từ, hồ sơ phần lớn Tiếng Nhật Việc tiếng Nhật bất lợi, làm chậm phần tiến độ công việc phải nhờ hỗ trợ phận dịch thuật - Về tổ chức máy kế toán: Hiện tại, kế toán viên đảm nhiệm nhiều phần hành, công việc Trong công ty ngày phát triển, mở rộng thị trường khối lượng khách hàng khối lượng công việc, số liệu ngày tăng lên Điều gây khơng áp lực cho kế tốn viên làm giảm hiệu làm việc người -Về hệ thống tài khoản kế tốn: Cơng ty lập chi tiết tài khoản phức tạp, số tài khoản chi tiết đến chữ số Điều thuận tiện cho việc lập báo cáo, lọc liệu lại gây khó khăn cho người kế tốn q trình thực nhập liệu, đòi hỏi thận trọng, kỹ lưỡng người kế toán viên việc thực hạch toán kế toán - Về ghi chép bảo quản lưu trữ chứng từ: Trong trình ghi sổ chi tiết, lập chứng từ nhân viên kế toán chưa đánh số đầy đủ cho chứng từ gốc gây khó khăn cho việc phân biệt cần kiểm tra tìm kiếm Mẫu sổ sách kế tốn Sổ Cái, Số nhật ký chung phức tạp, gây khó hiểu cho người sử dụng, nhiều cột thông tin không cần thiết, dễ gây rối cho người sử dụng Việc lưu trữ chứng từ, hồ sơ công ty xếp chung kho hồ sơ khách hàng, điều gây khó khăn cho việc tìm kiếm dễ gây tình trạng thất lạc, nhầm lẫn sử dụng - Về khoản chi phí trừ xác định thuế TNDN: Trong năm 2014, có phát sinh nghiệp vụ kinh tế: Nghiệp vụ 1: Ngày 18/07/2014, kế toán lập ủy nhiệm chi đến Ngân hàng Tiên Phong với số tiền 400.000 đồng, toán khoản nộp phạt VPHC sai báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Nghiệp vụ 2: Ngày 18/03/2015, kế toán lập ủy nhiệm chi đến Ngân hàng Tiên Phong với số tiền 7.294.336 đồng, toán khoản nộp tiền phạt nộp chậm thuế TNCN Theo điểm 2.36 khoản điều 66 thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 “ Các khoản chi trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế” Điểm 2.36 khoản điều thông tư 78/2014/TT-BTC ”2.36 Các khoản tiền phạt vi phạm hành bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật 82 an khoản tiền phạt vi phạm hành khơng tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế Tuy nhiên, bảng tính thuế TNDN (Bảng 3.1 Chương 3) tờ khai toán thuế TNDN năm 2014 (Phụ lục 01) doanh nghiệp bỏ sót khoản mục xác định khoản điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế thuế bao gồm tiền chậm nộp thuế theo quy định Luật Quản lý thuế khoản phạt vi phạm hành khác theo quy định pháp luật 83 an CƠNG TY TNHH I-GLOCAL – CHI NHÁNH TP HỒ CHÍ MINH Lầu 14, Tịa nhà Maritime Bank, 180-192 Nguyễn Cơng Trứ, Quận 1, TP.Hồ Chí Minh, Việt Nam SỔ CÁI TÀI KHOẢN: TK 811 ( Trích năm 2014) Ngày ct Mã ct Số ct Mã khách Tên khách hàng Diễn giải Tk đối ứng Tên tài khoản đối ứng SỐ DƯ ĐẦU KỲ PHÁT SINH TRONG KỲ SỐ DƯ CUỐI KỲ 18/7/201 UNC PO/1407049 NCC0005 Cục Thuế Thành Phố Hồ Chí Minh 1121HCM01 CƠNG TY TNHH JFE MECHANICAL VIỆT NAM Thanh tốn nộp phạt VPHC sai báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn-Payment for penalty for wrong report on using invoie of Q4.2013 Chênh lệch toán Differance due to payment 31/7/201 PKT GV20140 7009 HCM0487 31/7/201 PKT GV20140 7012 HCM0699 CÔNG TY TNHH VIỆT NAM NISSHIN SEIFUN Chênh lệch toán Differance due to payment 33881 18/3/201 UNC PO/1503 NCC0188 Công ty TNHH I-Glocal- Chi nhánh TP.HCM Thanh toán tiền phạt nộp chậm thuế TNCN- Payment for fine late payment 1121HCM01 33881 Phát sinh nợ Phát sinh có 33.634.824 33.634.824 Mã ct Tiền VND gửi ngân hàng Tiên Phong - Văn phòng Hồ Chí Minh Phải trả tiền thuế TNCN (thanh tốn hộ khách hàng) 400.000 BN1 189 PK1 Phải trả tiền thuế TNCN (thanh toán hộ khách hàng) Tiền VND gửi ngân hàng Tiên Phong - Văn phịng Hồ Chí Minh PK1 7.294.336 BN1 … 84 an - Về nộp thuế TNDN: Trong năm tài 2014, cơng ty chưa áp dụng chương trình Nộp thuế điện tử Đây chương trình triển khai từ năm 2013 với nhiều lợi ích người nộp thuế như: tiết kiệm chi phí lại, thời gian giao dịch, thủ tục đơn gian, thời gian địa điểm hồn thành nghĩa vụ nộp thuế Tuy nhiên năm tài 2014, Công ty chưa đăng ký sử dụng dịch vụ 4.2 Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế TNDN Công ty TNHH I-Glocal 4.2.1 Sự cần thiết việc hồn thiện cơng tác kế tốn thuế TNDN Kế tốn thuế TNDN phần hành thuế vơ quan trọng doanh nghiệp, thể việc doanh nghiệp kỳ hoạt động SXKD có hiệu quả, thể nghĩa vụ trách nhiệm doanh nghiệp Nhà nước Kế toán thuế TNDN tốt, xác giúp doanh nghiệp xác định số thuế TNDN phải nộp vào Ngân sách Nhà nước từ doanh nghiệp có kế hoạch chủ động, kê khai, nộp thuế, thực nghĩa vụ Nhà nước, tránh tình trạng chậm trễ việc tính tốn thuế dẫn tới tình trạng chậm nộp thuế ảnh hưởng tới mối quan hệ doanh nghiệp với quan Nhà nước, uy tín doanh nghiệp mặt vật chất bị phạt chậm nộp thuế Việc thực cơng tác kế tốn thuế cách khoa học giúp cho kế toán doanh nghiệp dễ dàng giải trình số liệu liên quan đến thuế TNDN phải nộp kỳ Cơ chế thị trường mở cửa cạnh tranh trở thánh xu tất yếu, nên cách doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế phải không ngừng nổ lực việc nâng cao hiệu SXKD để nâng cao uy tín doanh nghiệp thị trường, đặc biệt Cơng ty chun cung cấp dịch vụ kế tốn – kiểm tốn Cơng ty TNHH I- Glocal Các số liệu liên quan đến thuế, tình hình nộp thuế cho biết thực trạng, quy mơ, hiệu hoạt động kinh doanh tình hình tài doanh nghiệp từ xác định vị doanh nghiệp chủ đầu tư đối tác kinh tế Mặt khác, điều kiện mặt khác, điều kiện kinh tế nƣớc ta bước hội nhập kinh tế giới Nhà nước có thay đổi với sách vĩ mơ sác thuế, chế độ kế tốn…Cùng với thay đổi cơng tác kế toán doanh nghiệp phải tổ chức cho phù hợp Từ ngun nhân, địi hởi mang tính khách quan kinh tế đặt ra, để đảm bảo tính đồng bộ, thống phát huy đầy đủ vai trị cung cấp thơng tin cho việc điều hành, quản lý SXKD cần thiết phải cải tiến, đổi hồn thiện hệ thống kế tốn nói chung kế tốn thuế TNDN nói riêng 85 an 4.2.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế TNDN cơng ty TNHH I- Glocal – Chi nhánh TP.HCM Trên sở nhận xét chủ quan, qua tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn đặc biệt cơng tác kế tốn thuế TNDN Công ty, kết hợp với kiến thức lý luận học tập nghiên cứu nhà trường, em xin đưa số ý kiến công tác kế tốn thuế TNDN cơng ty TNHH I- Glocal Kiến nghị công tác tuyển dụng đào tạo: Công ty nên đẩy mạnh công tác tuyển dụng, ưu tiên ứng viên biết tiếng Nhật I-Glocal nên tuyển thêm nhân viên, đặc biệt phận kế toán để giảm áp lực cơng việc cho phận kế tốn Đồng thời, cơng ty nên mở khóa học tiếng Nhật thông dụng cho đội ngũ nhân viên để nhân viên hiểu ngơn ngữ văn hóa Nhật Bản, nâng cao hiệu làm việc Kiến nghị việc kiểm tra, bảo quản lưu trữ chứng từ: Định kỳ, hàng quý nhân viên kế toán nên kiểm tra lại hệ thống chứng từ, sổ sách doanh nghiệp Một số phiếu thu chi tiền mặt cần phải đánh số liên tiếp tranh nhầm lẫn, mát…Vậy nên kế toán nên kiểm tra để bổ sung tạo điều kiện thuận lợi cho việc đối chiếu kiểm tra quan thuế sau -Việc lưu trữ chứng từ cần tách biệt nơi lưu trữ chứng từ Công ty khách hàng để thuận lợi cho việc tìm kiếm sử dụng Kiến nghị cơng tác kế tốn thuế quản lý công ty: - Công ty TNHH I-Glocal hoạt động kinh doanh với khối lượng khách hàng lớn nên có nhiều hóa đơn chứng từ liên quan đến thuế, để giúp công việc kê khai thuế cuối kỳ xác, thuận lợi cơng ty nên phân cơng kế tốn thuế chun trách thuế, có thuế TNDN Kế tốn viên chịu trách nhiệm việc kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ hóa đơn Việc kiểm tra giúp cho doanh nghiệp tranh nhầm lẫn việc hạch toán lẫn kê khai loại thuế, đặc biệt thuế TNDN Khi có kế tốn chun trách thuế chắn kế tốn thuế nói chung, kế tốn thuế TNDN nói riêng tránh hạn chế sai sót q trình thực phần hành kế toán Đặc biệt giai đoạn này, nhà nước thực chủ trường để doanh nghiệp tự kê khai nộp thuế khối lượng cơng việc kế tốn thuế ngày nhiều phức tạp - Công ty nên sử dụng chương trình “Nộp thuế điện tử” để lập Giấy nộp tiền (GNT) vào Ngân sách Nhà nước trực tiếp cổng thông tin điện tử Cơ quan thuế ngân hàng thương mại (NHTM) xác nhận kết giao dịch nộp thuế 86 an tức thời Cơng ty có tài khoản Ngân hàng Tiên Phong (TPBank) ngân hàng phối hợp với Tổng cục thuế để cung cấp dịch vụ Nộp thuế điện tử, điều dễ dàng cho I-Glocal tiếp cận sử dụng chương trình - Đối với khoản chi phí phát sinh kỳ: Các khoản chi phí vi phạm hành cơng ty khơng tính vào chi phí trừ Kế tốn cần tổng hợp loại hẳn khỏi chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TÓM TẮT CHƯƠNG Trên số nhận xét kiến nghị mà em đưa dựa mặt ưu, nhược cơng ty, em hy vọng giúp q Cơng ty ngày hồn thiện cơng tác quản lý cơng ty nói chung cơng tác kế tốn nói riêng, đặc biệt cơng tác thuế thu nhập doanh nghiệp, đóng góp tham mưu cho Ban giám đốc điều hành tốt hoạt động kinh doanh nâng cao đời sống người lao động, ngày phát triển khẳng định vị trí thị trường Việt Nam giới 87 an KẾT LUẬN Trong mơi trường cạnh tranh khốc liệt vượt qua thách thức, khó khăn để khẳng định chỗ đứng mở rộng thị trường hoạt động kinh doanh việc khơng ngừng tìm tịi, đổi để hồn thiện tổ chức quản lý, cơng tác kế tốn doanh nghiệp cần thiết Khơng cán nhân viên phải nâng cao trình độ nghiệp vụ chun mơn, mà hồn thiện cơng tác kế toán quan trọng để kịp thời nắm bắt mặt tồn đưa giải pháp nhằm khắc phục khó khăn, nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh công ty Qua việc phân tích đánh giá cho thấy, cơng tác kế tốn nói chung xác định kết kinh doanh nói riêng đóng góp phần lớn việc phản ánh thực trạng hoạt động kinh doanh cơng ty, đồng thời cung cấp thơng tin có ích cho việc đưa định kinh doanh sáng suốt ban giám đốc Tuy nhiên việc hoàn thiện cơng tác kế tốn cơng tác kế toán thuế TNDN cần thiết cơng ty để góp phần nâng cao chất lượng tồn cơng tác kế tốn Như trình bày chi tiết chương trước, Công ty nước ngồi với 100% vốn từ Nhật Bản - Cơng ty TNHH I-Glocal có tổ chức máy quản lý máy kế toán phù hợp, phát huy suất làm việc, phận kế tốn ln hồn thành tốt công việc, đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, cập nhật kịp thời định Nhà nước Việt Nam Trong thời gian tới để tiếp tục trì điểm mạnh, mở rộng thị trường, em hy vọng cơng tác kế tốn cơng ty giữ ưu điểm ngày hoàn thiện mặt hạn chế để đáp ứng yêu cầu ban Giám đốc khách hàng Dựa thực tế kiến thức học em đưa nhận xét kiến nghị để góp phần nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh cho công ty 88 an TÀI LIỆU THAM KHẢO Văn pháp luật Chính phủ Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013, Quy định chi tiết hướng dân thi hanh luật thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ tài chính.Thơng tư số 78/2014/ TT-BTC ngày 18/6/2014, Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP Bộ tài Thơng tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Sửa đổi, bổ sung số điều thơng tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Chính phủ Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014, Sửa đổi, bổ sung số điều nghị định quy định thuế Bộ tài Thơng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014, Hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP việc sửa đổi, bổ sung số điều nghị định quy định thuế Quốc hội.Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014, Sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế Chính phủ Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015, Quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế Bộ tài Thơng tư số 96/2015/TT-BTC ngày 06/8/2015, Hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định 12/2015/NĐ-CP Giáo trình Trường ĐH Kinh tế TP.HCM (2015), Giáo trình Quyển “ Kế tốn tài “, Nhà xuất kinh tế TP.HCM, từ trang 100 đến trang 117, 335 trang Website Website công ty TNHH I-Glocal: http://www.i-glocal.com Website Tổng cục thuế- Bộ tài chính: http://www.gdt.gov.vn Website kế toán thuế : - http://www.webketoan.vn/ - http://www.danketoan.vn/ - http://www.ke-toan.com/ 89 an S an K L 0 ... hợp doanh nghiệp nộp thu? ?? thu nhập doanh nghiệp lo? ?i thu? ?? tương tự thu? ?? thu nhập doanh nghiệp ng? ?i Việt Nam doanh nghiệp trừ số thu? ?? thu nhập doanh nghiệp nộp không số thu? ?? thu nhập doanh nghiệp. .. NGHIỆP 2.1 Lý luận chung thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 2.1.1 Kh? ?i niệm thu? ?? thu nhập doanh nghiệp - Thu? ?? thu nhập thu? ?? trực thu đánh vào thu nhập tổ chức cá nhân Thu? ?? thu nhập gồm: thu? ?? thu nhập doanh. .. có thu nhập chịu thu? ?? ph? ?i nộp thu? ?? thu nhập doanh nghiệp V? ?i mức thu? ?? suất thống nhất, doanh nghiệp có thu nhập cao ph? ?i nộp thu? ?? nhiều doanh nghiệp có thu nhập thấp 2.1.4 N? ?i dung thu? ?? thu nhập