(LUẬN văn THẠC sĩ) hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại việt nam​

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HỒ CHÍ MINH - NGUYỄN DIÊN DUẨN HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: kế toán Mã số ngành: 60340301 CÁN BỘ HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN ĐÌNH PHỤNG TP.HỒ CHÍ MINH, tháng năm 2015 download by : skknchat@gmail.com i CƠNG TRÌNH ĐƢỢC HỒN THÀNH TẠI TRƢỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP HCM Cán hƣớng dẫn khoa học : TS TRẦN ĐÌNH PHỤNG Luận văn Thạc sĩ đƣợc bảo vệ Trƣờng Đại học Công nghệ TP HCM ngày … tháng … năm 2015 Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: TT Họ tên Chức danh Hội đồng TS Phan Mỹ Hạnh Chủ tịch TS Phạm Ngọc Toàn Phản biện TS Phan Thị Hằng Nga Phản biện PGS.TS Lê Quốc Hội Ủy viên TS Hà Văn Dũng Ủy viên, Thƣ ký Xác nhận Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận sau Luận văn đƣợc sửa chữa (nếu có) Chủ tịch Hội đồng đánh giá LV download by : skknchat@gmail.com ii TRƢỜNG ĐH CƠNG NGHỆ TP HCM PHỊNG QLKH – ĐTSĐH CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc TP HCM, ngày … tháng… năm 2015 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: NGUYỄN DIÊN DUẨN Giới tính: Nam Ngày, tháng, năm sinh: 02/03/1978 Nơi sinh: Quảng Ngãi Chuyên ngành: Kế toán MSHV:1341850009 I- Tên đề tài: Hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam II- Nhiệm vụ nội dung: Nhiệm vụ: Hoàn thành luận văn theo thời hạn đƣợc giao Nội dung:  Nghiên cứu lý thuyết thuế thu nhập doanh nghiệp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp  Khảo sát thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn thành phố Hồ Chí Minh  Tìm hiểu phân tích nhân tố tác động đến việc vận dụng Chuẩn mực kế toán số 17 thực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp  Gợi ý số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam III- Ngày giao nhiệm vụ: 18/08/2014 IV- Ngày hoàn thành nhiệm vụ: 15/03/2015 V- Cán hƣớng dẫn: TS TRẦN ĐÌNH PHỤNG CÁN BỘ HƢỚNG DẪN (Họ tên chữ ký) KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH (Họ tên chữ ký) download by : skknchat@gmail.com iii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu Luận văn trung thực chƣa đƣợc công bố cơng trình khác Tơi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực Luận văn đƣợc cảm ơn thơng tin trích dẫn Luận văn đƣợc rõ nguồn gốc Học viên thực Luận văn Nguyễn Diên Duẩn download by : skknchat@gmail.com iv LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn sâu sắc đến thầy TS.TRẦN ĐÌNH PHỤNG nhiệt tình hƣớng dẫn giúp đỡ tơi thực luận văn Tôi xin cảm ơn đến quý Thầy, Cơ khoa Tài – Kế tốn – ngân hàng Trƣờng Đại Học Cơng Nghệ TP.HCM khoa Kế tốn, khoa Tài Trƣờng Cao đẳng Tài Chính – Hải Quan đóng góp ý kiến chun mơn nhƣ tạo điều kiện để tơi hồn thành luận văn Cuối cùng, tơi xin cảm ơn gia đình hỗ trợ mặt Học viên thực Luận văn Nguyễn Diên Duẩn download by : skknchat@gmail.com v TĨM TẮT Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp phần quan trọng kế toán doanh nghiệp, thực tốt kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp làm cho Báo cáo tài trung thực, hợp lý, minh bạch dẫn đến cung cấp thơng tin hữu ích cho doanh nghiệp nhƣ đối tƣợng bên doanh nghiệp có nhu câu sử dụng thơng tin doanh nghiệp Chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp thông tƣ 20/2006/TT-BTC đời hƣớng dẫn cho doanh nghiệp xác định thuế thu nhập doanh nghiệp Luận văn hệ thống hóa thuế thu nhập doanh nghiệp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp; khảo sát trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp đại bàn thành phố Hồ Chí Minh; tìm hiểu phân tích nhân tố ảnh hƣởng đến việc vận dụng chuẩn mực kế toán số 17 (VAS 17) thực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp khuyến nghị giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam giai đoạn Để kiểm định nhân tố ảnh hƣởng đến việc vận dùng VAS 17, tác giả khảo sát 134 doanh nghiệp địa bàn thành phố Hồ Chí Minh thực phân tích hồi quy đa biến Kết có bốn nhân tố ảnh hƣởng đến việc vận dụng chuẩn mực kế toán VAS 17 thực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp là: nhân tố trình độ nhân viên kế tốn (46,01%), nhân tố cơng ty kiểm tốn (26,15%), nhân tố phức tạp chuẩn mực (14,27%) nhân tố quy mô doanh nghiệp (13,56%) Dựa vào kết phân tích, tác giải đề xuất số giải pháp, khuyến nghị nhằm hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp download by : skknchat@gmail.com vi ABSTRACT Accounting corporate income tax is an important part of business accounting Corporate income tax accounting is done well that will makes financial report honest, fair and transparent to provide useful information for business as well as others who want to use the information of the business Accounting standard corporate income tax and circulars 20/2006 / TTBTC are launched to guide for corporate determining income tax right Thesis codified corporate income tax accounting and corporate income tax; survey income tax accounting of corporates in Ho Chi Minh City; learn and analyze the factors affect the application of accounting standard No 17 (VAS 17) when doing corporate income tax and recommend solutions to improve accounting corporate income tax in Vietnam in the current period To test the factors affecting the using VAS 17, the authors surveyed 134 businesses in Ho Chi Minh City and performed multivariate regression analysis The result has four factors affect the application accounting standards VAS 17 when accounting corporate income tax is done such as accounting staff factor (46.01%), audit firm factor ( 26.15%), complicated of the standard factor (14.27%) and enterprise scale factor (13.56%) Based on the analysis results, the solution proposed some solutions and recommendations to improve corporate income tax accounting download by : skknchat@gmail.com vii MỤC LỤC CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.3 Phƣơng pháp nghiên cứu đề tài 1.3.1 Phƣơng pháp thu thập thông tin: 1.3.2 Phƣơng pháp phân tích tổng hợp 1.3.3 Phƣơng pháp thống kê .5 1.3.4 Phƣơng pháp định lƣợng 1.4 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu .5 1.4.1 Đối tƣợng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Những đóng góp luận văn 1.6 Những nghiên cứu trƣớc có liên quan .6 1.7 Bố cục luận văn CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 2.1 Một số vấn đề chung thuế thu nhập doanh nghiệp .8 2.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp .8 2.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp .9 2.1.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 10 2.1.4 Các nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp .13 2.2 Lý luận chung kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 18 2.2.1 Vai trị kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 18 2.2.2 Nội dung kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 “thuế thu nhập doanh nghiệp“ 19 2.2.3 Phƣơng pháp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 24 Tổng kết chƣơng 33 CHƢƠNG 3: HIỆN TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 34 3.1 Loại hình doanh nghiệp 34 3.2 Lĩnh vực kinh doanh .34 3.3 Quy mô doanh nghiệp .35 download by : skknchat@gmail.com viii 3.4 Chế độ kế toán 35 3.5 Kênh thông tin tìm hiểu VAS17 .36 3.6 Đánh giá thuật ngữ nội dung VAS 17 37 3.7 Tình hình áp dụng VAS 17 vào kế toán 37 3.8 Tình hình thực kế tốn thuế TNDN 38 3.9 Tài khoản sử dụng để theo dõi thuế thu nhập hoãn lại 38 3.9.1 Tài khoản 243 38 3.9.2 Tài khoản 347 38 Kết luận chƣơng 3: 39 CHƢƠNG 4: THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU, KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 40 4.1 Nghiên cứu định tính .40 4.1.1 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 40 4.1.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 40 4.1.3 Nội dung nghiên cứu định tính .40 4.1.4 Kết nghiên cứu 41 4.2 Tổng quan nghiên cứu trƣớc 41 4.3 Mơ hình nghiên cứu thức giả thuyết nghiên cứu 41 4.3.1 Mơ hình nghiên cứu 41 4.3.2 Giả thuyết nghiên cứu 44 4.4 Nghiên cứu định lƣợng 46 4.4.1 Mục đích: 46 4.4.2 Thiết kế nghiên cứu 46 4.4.3 Phƣơng pháp phân tích liệu 47 4.5 Kết nghiên cứu 47 4.5.1 Kiểm định thang đo 47 4.5.2 Phân tích nhân tố khám phá .51 4.5.3 Phân tích mơ hình hồi quy .55 4.5.4 Thảo luận kết hồi quy 59 Kết luận chƣơng 4: 60 CHƢƠNG 5: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VIỆT NAM 60 5.1 Giải pháp hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp .60 5.1.1 Nâng cao lực làm việc nhân viên kế toán 60 download by : skknchat@gmail.com ix 5.1.2 Công ty kiểm toán 61 5.1.3 Giảm độ khó, độ phức tạp chuẩn mực kế toán thuế TNDN 61 5.1.4 Quy mô doanh nghiệp 62 5.2 Khuyến nghị 63 5.2.1 Về phía nhà nƣớc .63 5.2.2 Về phía doanh nghiệp 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO 65 download by : skknchat@gmail.com ... dung thu? ?? thu nhập doanh nghiệp .13 2.2 Lý luận chung kế toán thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 18 2.2.1 Vai trị kế tốn thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 18 2.2.2 Nội dung kế toán thu? ?? thu nhập doanh. .. KẾ TOÁN THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP 2.1 Một số vấn đề chung thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 2.1.1 Khái niệm thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Để hiểu rõ thu? ?? thu nhập doanh nghiệp trƣớc hết cần tìm hiểu thu. .. nghiên cứu đề tài  Nghiên cứu lý thuyết thu? ?? thu nhập doanh nghiệp kế toán thu? ?? thu nhập doanh nghiệp  Khảo sát thực trạng kế toán thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn thành phố Hồ Chí