Đề tài quản lý thu thuế đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại việt nam hoặc có th nam hoặc có thu nhập tại việt nam u nhập tại việt nam

  TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN NGÂN HÀNG – TÀI CHÍNH ****************** ĐỀ ÁN TÀI CHÍNH CƠNG Đề tài:  tài:  Quản lý thu thuế tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt   Nam có thu thu nhập Việt Nam Giảng viên hướng dẫn: ThS Bùi Đỗ Vân   Sinh viên thực hiện: Nguyễn Mạnh Tiến   MSV: 11207123   Lớp chuyên ngành: Tài Chính Cơng 62B Hà Nội, tháng 10 năm 2022   MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1.1 1.4 Th Thuế uế thu thu nhậ nhập p cá cá nhân nhân 1.1 1.1.4 4.1 Đối tượng ượng áp dụn dụngg 1.1 1.1.4 4.2 Thu nh nhậập ch chịu th thuuế 1.1.4 1.1 4.3 Các Cáchh xác xác định định số thuế thuế ph phải ải nộp nộp với với từng thu thu nhập nhập cchịu hịu thuế thuế 2.1 Quản lý thuế thuế tổ chức, chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam 2.1.1 Đăng ký thuế 2.1.2 Kê khai, nộp thuế 2.1.3 Hoàn thuế KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO   LỜI MỞ ĐẦU Trong trình tồn phát triển đất nước ta, Nhà nước ln củng cố, xây dựng hệ thống sách thuế hoàn thiện với nhiều loại khác Thuế ln chiếm vị trí quan trọng sách xã hội Nhà nước Ngoài chức tạo nguồn thu cho ngân sách quốc gia, thỏa mãn chi tiêu cộng đồng, thuế cịn cơng cụ để Nhà nước điều tiết kinh tế vĩ mô Trong điều kiện kinh tế thị trường hội nhập kinh tế, vai trò thuế khẳng định đặc biệt thuế thu nhập Thuế thu nhập cá nhân coi công cụ phân phối thu nhập đảm bảo công xã hội cá nhân thuộc tầng lớp dân cư xã hội Một số quốc gia coi đỉnh cao văn minh nhân loại thu nhập phân phối công hợp lý người dân thấy trách nhiệm lợi ích hành vi nộp thuế Bên cạnh đó, Việt Nam ngày hội nhập sâu rộng vào kinh tế khu vực giới, Ngồi tác động tích cực, hội nhập làm xuất thách thức, ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế, địi hỏi cơng tác quản lỹ thuế phải tiếp tục hoàn thiện thẩm quyền, kỹ năng, biện pháp quản lý để phù hợp với chuẩn mực quốc tế Và luận này, tơi nói thuế thu nhập cá nhân, đối tượng áp dụng, cách tính thuế cách quản lý thuế tổ chức, cá nhân kinh doanh Việt Nam   1.1.4 Thuế TNCN Trường hợp phân bổ: a) Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền cơng trả trụ sở cho người lao động làm việc đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tỉnh khác  b) Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ trúng thưởng cá nhân trúng thưởng xổ số điện toán    Phương pháp phân phân bổ: a) Phân bổ thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công:  Người nộp thuế xác định riêng số thuế thu nhập cá nhân phải phân bổ thu nhập từ tiền lương, tiền công cá nhân làm việc tỉnh theo số thuế thực tế khấu trừ cá nhân Trường hợp người lao động điều chuyển, luân chuyển, biệt phái thời điểm trả thu nhập, người lao động làm việc tỉnh số thuế thu nhập cá nhân khấu trừ phát sinh tính cho tỉnh  b) Phân bổ thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ trúng thưởng cá nhân trúng thưởng xổ số điện toán:  Người nộp thuế xác xác định riêng số thuế thuế thu nhập cá nhân phải nộp thu nhập từ trúng thưởng cá nhân trúng thưởng xổ số điện toán tỉnh nơi cá nhân đăng ký tham gia dự thưởng phương thức phân phối thông qua  phương tiện điện thoại internet internet nơi phát hành vé vé xổ số điện toán  phương thức phân phối phối thông qua thiết thiết bị đầu cuối theo theo số thuế thực tế khấu khấu trừ cá nhân  Khai thuế, nộp thuế: a) Thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công:   i  Người nộp thuế chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động làm việc đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tỉnh khác với nơi có trụ sở  chính, thực khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công theo quy định nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 05/KKTNCN, phụ lục bảng xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho địa phương hưởng nguồn thu theo mẫu số 05-1/PBT-KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 126/2020/NĐ-CP   cho quan quan thuế thuế quản quản lý lý trực tiếp; nộp số thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công vào ngân sách nhà nước cho tỉnh nơi người lao động làm việc theo quy định Số thuế thu nhập cá nhân xác định cho tỉnh theo tháng quý tương ứng với kỳ khai thuế thu nhập cá nhân không xác định ii lại toán thuế thu nhập cá nhân Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng thuộc diện trực tiếp khai thuế với quan thuế bao gồm: cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng trả từ nước ngồi; cá nhân khơng cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng phát sinh Việt Nam trả từ nước ngồi; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh quán Việt Nam chi trả chưa khấu trừ thuế; cá nhân nhận cổ phiếu thưởng từ đơn vị chi trả  b) Thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ trúng thưởng cá nhân trúng thưởng xổ số điện toán:  Người nộp thuế tổ chức trả thu nhập nhập khấu trừ thuế thu thu nhập cá nhân đối thu nhập từ trúng thưởng xổ số điện toán cá nhân thực khai thuế thu nhập cá nhân theo quy định, nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 06/TNCN, phụ lục bảng xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho địa phương hưởng nguồn thu theo mẫu số 05-1/PBT-KK 05-1/PBT-KK-TNCN -TNCN ban hành kèm theo Thông tư 126/2020/NĐ-CP  cho  cho quan thuế quản lý trực tiếp; nộp số thuế thu nhập cá   nhân thu nhập từ trúng thưởng vào ngân sách nhà nước cho tỉnh nơi cá nhân đăng ký tham gia dự thưởng phương thức phân phối thông qua  phương tiện điện thoại internet internet nơi phát hành vé vé xổ số điện toán  phương thức phân phối phối thông qua thiết thiết bị đầu cuối theo theo quy định 1.1.4.1 Đối tượng áp dụng o Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định mục 1.1.4.2 phát sinh lãnh thổ Việt Nam o Cá nhân cư trú người đáp ứng điều kiện sau đây: i Có m mặt ặt tại Việ Việtt Nam Nam từ 183 183 ngà ngàyy tr trởở lên lên tính tính tro ng một năm năm dươ dương ng lịch tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam; ii ii Có nơi nơi thư thườn ờngg xuyê xuyênn tạ tạii Việt Việt Nam Nam,, bao bao gồm gồm có nơi nơi đăng đăng ký thường trú có nhà thuê để Việt Nam theo hợp đồng th có thời hạn o Cá nhân khơng cư trú người không đáp ứng điều kiện quy định điều   Bậ c thuế Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) Thu ế suất (%) Đến 60 Đến 5 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35 Ví dụ:  dụ: Theo Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân người lao động ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên áp dụng theo biểu thuế lũy tiến phần gồm bậc: Thu nhập tính thuế/ tháng = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ   Theo đó, thu nhập đến 05 triệu đồng/tháng phần thu nhập lại sau trừ khoản giảm trừ  Các khoản giảm trừ gồm: triệu đồng/tháng với thân người nộp thuế 3,6 triệu đồng/tháng với người phụ thuộc…    Như vậy, hiểu đơn giản thuế TNCN áp dụng với người có thu nhập tối thiểu 09 triệu đồng/tháng 1.1.4.2 Thu nhập chịu thuế A Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm nhân  gồm loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập miễn thuế quy định mục B: Thu nhập nhập từ kinh kinh doanh, doanh, bao bao gồm: gồm: a Thu nhập nhập từ hoạt hoạt động sản sản xuất, xuất, kinh kinh doanh doanh hàng hóa, hóa, dịch dịch vụ;  b Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập cá nhân có giấy phép chứng hành nghề theo quy định pháp luật Thu nhập từ kinh doanh quy định khoản không bao gồm thu nhập cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống Thu nhập nhập từ từ tiền tiền lương, lương, tiền tiền công, công, bao bao gồm: gồm: a Tiền lương, lương, tiền tiền công các khoản có tính tính chất chất tiền lương, lương, tiền tiền công; công;  b Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ khoản: phụ cấp, trợ cấp theo quy định pháp luật ưu đãi người có cơng; phụ cấp quốc phịng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểm ngành, nghề công việc nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định pháp luật; trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động,  bệnh nghề nghiệp, trợ cấp lần sinh nhận nuôi nuôi, trợ cấp suy giảm khả lao động, trợ cấp hưu trí lần, tiền tuất hàng tháng khoản trợ cấp khác theo quy định pháp luật bảo hiểm xã hội; trợ cấp việc, trợ cấp việc làm theo quy định Bộ luật lao động; trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội khoản phụ cấp,   trợ cấp khác khơng mang tính chất tiền lương, tiền cơng theo quy định Chính phủ Thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm: gồm: a Tiền Tiền lãi lãi ccho ho vay; vay;  b Lợi tức cổ phần; c Thu nh nhập ập từ đầu tư vốn dưới hình hình thức khác, khác, trừ trừ thu nhập nhập từ lãi trái  phiếu Chính phủ Thu nhập từ chuyể chuyểnn nhượng nhượng vốn, vốn, bao bao gồm: gồm: a Thu nhập nhập từ chuyển chuyển nhượng nhượng phần phần vốn vốn trong tổ chức kinh kinh tế; tế;  b Thu nhập từ chuyển nhượng nhượng chứng khoán; c Thu nhập nhập từ chuyển chuyển nhượng nhượng vốn vốn dưới hình hình thức khác Thu nhập nhập từ chuyể chuyểnn nhượng nhượng bất động động sản, sản, bao gồm: gồm: a Thu nhập nhập từ chuyển chuyển nhượng nhượng quyền sử sử dụng đất và tài sản gắn gắn liền với với đất;  b Thu nhập từ chuyển nhượng nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở; c Thu nhập nhập từ chuyển chuyển nhượng nhượng quyền quyền thuê thuê đất, đất, quyền quyền thuê thuê mặt nước; nước; d Các khoản khoản thu nhập khác khác nhận nhận từ chuyển chuyển nhượng nhượng bất động động sản dưới hình thức Thu nhập từ trúng thưởng, thưởng, bao gồm: gồm: a Tr Trún úngg thư thưởn ởngg xổ xổ số; số;  b Trúng thưởng trong hình thức khu khuyến yến mại; c Trúng thưởng thưởng trong các hình hình thức thức cá cá cược; cược; d Trúng thưởng thưởng trong trò trò chơi, cuộc thi có thưởng thưởng hình thức thức trún trúngg thưởng khác Thu nhập nhập từ bản quyề quyền, n, bao bao gồm: gồm: a Thu nhập nhập từ chuyển chuyển giao, chuyển chuyển quyền quyền sử dụng dụng đối tượng tượng của quyền sở hữu trí tuệ;  b Thu nhập từ chuyển giao giao cơng nghệ   Thu nhập từ nhượn nhượngg quyền quyền thương thương mại Thu nhập nhập từ nhận thừa thừa kế chứng khoán, khoán, phần vố vốnn các tổ chức kinh tế, tế, cơ   sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký  sử dụng 10.Thu nhập từ nhận quà tặng chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng  ký sử dụng B Các thu thu nhập nhập miễn miễn thuế thuế TNCN: TNCN: Thu nhập nhập từ chuyển chuyển nhượng nhượng bất động động sản vợ với với chồng; chồng; cha đẻ, mẹ mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với Thu nhập nhập từ chuyển chuyển nhượn nhượngg nhà ở, quyền quyền sử dụng đất tài sản gắn gắn liền với đất cá nhân trường hợp cá nhân có nhà ở, đất Thu nhập nhập từ giá trị trị quyền sử sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước nước giao giao đất Thu nhập nhập từ nhận thừa thừa kế, quà quà tặng bất bất động sản sản vợ với với chồng; chồng; cha đẻ, đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với Thu nhập nhập hộ gia đình, đình, cá nhân nhân trực tiếp tiếp sản xuất nông nông nghiệp, nghiệp, lâm nghiệ nghiệp, p, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản chưa qua chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường Thu nhập từ từ chuyển đổi đổi đất nông nghiệp nghiệp của hộ gia đình, đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất Thu nhập nhập từ lãi tiền tiền gửi tổ chức chức tín dụng, dụng, lãi lãi từ hợp đồng đồng bảo hiểm hiểm nhân thọ thọ 10    Trường hợp 2: doanh nghiệp Y nước ký hợp đồng gia công vải với doanh nghiệp Việt Nam C, đồng thời định doanh nghiệp C giao hàng cho doanh nghiệp Việt Nam D để tiếp tục sản xuất (theo hình thức xuất nhập chỗ theo quy định pháp luật) Doanh nghiệp Y có thu nhập phát sinh Việt Nam sở hợp đồng ký doanh nghiệp Y với doanh nghiệp D (doanh nghiệp Y bán hàng cho doanh nghiệp D) → Trong trường hợp này, doanh nghiệp Y đối tượng áp dụng theo quy định Thông tư doanh nghiệp D có trách nhiệm khai, khấu trừ nộp thuế thay cho doanh nghiệp Y theo quy định Thông tư  Trường hợp 3: doanh nghiệp Z nước ngồi ký hợp đồng gia cơng mua vải với doanh nghiệp Việt Nam E (doanh nghiệp Z cung cấp nguyên vật liệu cho doanh nghiệp E để gia công) định doanh nghiệp E giao hàng cho doanh nghiệp Việt Nam G để tiếp tục gia công (theo hình thức gia cơng xuất nhập chỗ theo quy định pháp luật) Sau gia công xong, Doanh nghiệp G xuất trả lại hàng cho Doanh nghiệp Z Doanh nghiệp Z phải toán tiền gia công cho doanh nghiệp G theo hợp đồng gia công → Trong trường hợp này, doanh nghiệp Z không thuộc đối tượng áp dụng theo quy định Thông tư 3. Tổ chức, cá nhân nước thực phần toàn hoạt động kinh 3. Tổ doanh phân phối hàng hóa, cung cấp dịch vụ Việt Nam tổ chức, cá nhân nước ngồi chủ sở hữu hàng hóa giao cho tổ chức Việt Nam chịu trách nhiệm chi phí phân phối, quảng cáo, tiếp thị, chất lượng dịch vụ, chất lượng hàng hóa giao cho tổ chức Việt Nam ấn định giá bán hàng hóa giá cung ứng dịch vụ; bao gồm trường hợp uỷ quyền thuê số tổ chức Việt Nam thực 23   phần dịch vụ phân phối, dịch vụ khác liên quan đến việc bán hàng hóa Việt  Nam Một ví dụ khác điều này: Doanh nghiệp A nước ngồi giao hàng hóa uỷ quyền thực số dịch vụ liên quan (như vận chuyển, phân phối, tiếp thị, quảng cáo ) cho Doanh nghiệp Việt Nam B Doanh nghiệp A chủ sở hữu hàng hóa giao cho Doanh nghiệp B Doanh nghiệp A chịu trách nhiệm chi phí, chất lượng dịch vụ, chất lượng hàng hóa giao cho Doanh nghiệp B Doanh nghiệp A ấn định giá bán hàng hóa giá cung ứng dịch vụ Doanh nghiệp A đối tượng áp dụng theo quy định Thông tư 4. Tổ 4. Tổ chức, cá nhân nước ngồi thơng qua tổ chức, cá nhân Việt Nam để thực việc đàm phán, ký kết hợp đồng đứng tên tổ chức, cá nhân nước 5. Tổ  Tổ chức, cá nhân nước thực quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, phân  phối thị trường Việt Nam, mua hàng hóa để xuất khẩu, bán hàng hóa cho thương nhân Việt Nam theo pháp luật thương mại Theo đó, nhà thầu nước ngồi phải chịu thuế TTĐB bao gồm: thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân cá nhân phù hợp với quy định Luật thuế nhà thầu nước ngồi thay Luật thuế riêng Ngồi ra, có yếu tố nước ngồi nên việc kê khai, nộp thuế nhà thầu nước phần lớn Bên Việt Nam thực thay cho Nhà thầu nước ngồi  Nhà thầu nước ngồi ngồi khơng có đủ điều điều kiện tự thực  Ngồi ra, hướng dẫn dẫn Thông tư không áp dụng đối đối với: 1. Tổ 1. Tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam theo quy định Luật Đầu tư, Luật Dầu khí, Luật Tổ chức tín dụng 24   2. Tổ 2. Tổ chức, cá nhân nước thực cung cấp hàng hóa cho tổ chức, cá nhân Việt Nam không kèm theo dịch vụ thực Việt Nam hình thức: - Giao hàng cửa nước ngoài: người bán chịu trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc xuất hàng giao hàng cửa nước ngồi; người mua chịu trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc nhận hàng, chuyên chở hàng từ cửa nước đến Việt Nam (kể trường hợp giao hàng cửa nước ngồi có kèm điều khoản bảo hành trách nhiệm nghĩa vụ người bán) - Giao hàng cửa Việt Nam: người bán chịu trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến hàng hóa điểm giao hàng cửa Việt Nam; người mua chịu trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc nhận hàng, chuyên chở hàng từ cửa Việt Nam (kể trường hợp giao hàng cửa Việt Nam có kèm điều khoản  bảo hành trách trách nhiệm nghĩa vụ người bán) Ví dụ: Cơng ty C Việt Nam ký hợp đồng nhập lô hàng máy xúc, máy ủi với Cơng ty D nước ngồi, việc giao hàng thực cửa Việt Nam Công ty D chịu trách nhiệm, chi phí liên quan đến lơ hàng điểm giao hàng cửa Việt Nam; Cơng ty C chịu trách nhiệm, chi phí liên quan đến việc nhận hàng, chuyên chở hàng từ cửa Việt Nam Hợp đồng có thỏa thuận lơ hàng Công ty D bảo hành năm, ngồi Cơng ty D khơng thực dịch vụ khác Việt Nam liên quan đến lô hàng Trường hợp này, hoạt động cung cấp hàng hóa Cơng ty D thuộc đối tượng khơng áp dụng Thông tư 3. Tổ 3. Tổ chức, cá nhân nước ngồi có thu nhập từ dịch vụ cung cấp tiêu dùng Việt Nam Trong thực tế: Tổ chức nước cung cấp dịch vụ chuyên môn, quản lý  phát hành trái phiếu, tư vấn pháp lý, đại lý lưu ký, tổ chức roadshow (một hoạt động thuộc mảng kích hoạt thương hiệu) cho Cơng ty A Việt Nam nước mà Công ty 25   A phát hành chứng GDR (Global Depositary Receipt - chứng lưu ký toàn cầu) trái phiếu quốc tế dịch vụ tổ chức nước ngồi thực khơng thuộc đối tượng áp dụng Thông tư 4. Tổ 4. Tổ chức, cá nhân nước thực cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà dịch vụ thực nước ngoài: - Sửa chữa phương tiện vận tải (tàu bay, động tàu bay, phụ tùng tàu bay, tàu  biển), máy móc, thiết bị (kể đường cáp biển, thiết bị truyền dẫn), có bao gồm không bao gồm vật tư, thiết bị thay kèm theo; - Quảng cáo, tiếp thị (trừ quảng cáo, tiếp thị internet); Ví dụ:  dụ: Doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng với tổ chức Singapore để thực dịch vụ quảng cáo sản phẩm thị trường Singapore dịch vụ quảng cáo tổ chức Singapore không thuộc đối tượng áp dụng Thông tư Trường hợp tổ chức ở  Singapore thực quảng cáo sản phẩm để tiêu thụ thị trường Việt Nam internet thu nhập từ dịch vụ quảng cáo thuộc đối tượng áp dụng Thông tư - Xúc tiến đầu tư thương mại; - Mơi giới: bán hàng hóa,cung cấp dịch vụ nước ngoài; 5. Tổ 5. Tổ chức, cá nhân nước sử dụng kho ngoại quan, cảng nội địa (ICD) làm kho hàng hóa để phụ trợ cho hoạt động vận tải quốc tế, cảnh, chuyển khẩu, lưu trữ hàng doanh nghiệp khác gia công   * Hồ sơ, thủ tục đăng ký thuế lần đầu    Bước Nộp hồ sơ  - Thành phần hồ sơ  26   Khoản Điều Thông tư 105/2020/TT-BTC quy định hồ sơ đăng ký thuế nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước trực tiếp kê khai, nộp thuế nhà thầu nghĩa vụ thuế khác gồm loại giấy tờ sau: + Tờ khai đăng ký thuế theo mẫu số 04-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư 105/2020/TT-B 105/2020/TT-BTC TC + Bảng kê nhà thầu, nhà thầu phụ nước mẫu số BK04-ĐK-TCT  ban hành kèm theo Thơng tư 105/2020/TT-BTC 105/2020/TT-BTC (nếu có); + Bản Giấy xác nhận đăng ký văn phòng điều hành văn tương đương quan có thẩm quyền cấp (nếu có) - Địa điểm nộp hồ sơ: Nhà thầu, nhà thầu phụ nước người ủy quyền nộp hồ sơ đăng ký thuế Cục Thuế nơi đặt trụ sở    Bước Tiếp nhận hồ hồ sơ người nộp thuế  - Đối với hồ sơ đăng ký thuế giấy:  Công chức thuế tiếp nhận, đóng dấu tiếp nhận vào hồ sơ đăng ký thuế, ghi rõ ngày nhận hồ sơ, số lượng tài liệu  Công chức thuế viết phiếu hẹn ngày trả kết cho người nộp thuế, thời hạn xử lý hồ sơ loại hồ sơ tiếp nhận Trường hợp hồ sơ  đăng ký thuế gửi đường bưu chính, cơng chức thuế đóng dấu tiếp nhận ghi ngày nhận hồ sơ vào hồ sơ, ghi số văn thư quan thuế  Trong thời hạn 02 hai ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, công chức thuế phải kiểm tra hồ sơ đăng ký thuế Trường hợp phát hồ sơ khơng đầy đủ cần phải giải trình, bổ sung tài liệu, thông tin, quan thuế thông  báo cho người nộp thuế biết - Đối với hồ sơ đăng ký thuế điện tử việc tiếp nhận hồ sơ thực theo quy định giao dịch điện tử lĩnh vực thuế Bộ Tài 27    Bước Trả kết   - Thời gian thực hiện: Cơ quan thuế xử lý hồ sơ đăng ký thuế lần đầu trả kết cho người nộp thuế chậm không 03 ngày làm việc kể từ ngày cơ  quan thuế nhận đủ hồ sơ hợp lệ người nộp thuế   2.1.2 Kê khai, nộp thuế Thời hạn nộp hồ sơ thuế, quy định chi tiết Điều 44, Luật Quản lý thuế 38/2014/QH14 sau: Thời Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thuế loại th thuế uế khai theo theo tháng, tháng, theo theo quý quy định sau: a) Chậm ngày thứ 20 tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế trường hợp khai nộp theo tháng;  b) Chậm ngày cuối tháng đầu quý quý phát sinh nghĩa vụ thuế trường hợp khai nộp theo quý Thời hạn hạn nộp hồ sơ khai khai thuế với loại thuế thuế có kỳ tính tính thuế theo theo năm quy quy định sau: a) Chậm ngày cuối tháng thứ kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài hồ sơ tốn thuế năm; chậm ngày cuối tháng năm dương lịch năm tài hồ sơ khai thuế năm;  b) Chậm ngày cuối tháng thứ kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hồ sơ toán thuế thu nhập cá nhân cá nhân trực tiếp toán thuế; 28   c) Chậm ngày 15 tháng 12 năm trước liền kề hồ sơ khai thuế khoán hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán; trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh kinh doanh thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khốn chậm 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh Thời Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thuế lo loại ại thuế thuế khai nộp theo theo lần ph phát át sinh nghĩa vụ thuế chậm ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế Thời hạn hạn nộp hồ sơ khai khai thuế đố đốii với trường trường hợp hợp chấm dứt dứt hoạt động, động, chấm chấm dứt hợp đồng tổ chức lại doanh nghiệp chậm ngày thứ 45 kể từ ngày xảy kiện Chính Chính phủ quy định định thời hạn nộp nộp hồ sơ khai thuế thuế đối vớ vớii thuế sử dụng dụng đất nông nghiệp; thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; tiền sử dụng đất; tiền thuê đất, thuê mặt nước; tiền cấp quyền khai thác khoáng sản; tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước; lệ phí trước bạ; lệ phí mơn bài; khoản thu vào ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật quản lý, sử dụng tài sản công; báo cáo lợi nhuận liên quốc gia Thời Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thuế hàng hàng hóa xuất xuất khẩu, khẩu, nhập khẩu thực hiện theo quy định Luật Hải quan Trường Trường hợp ng người ười nộp thuế thuế khai thuế thông thông qua giao giao dịch điện tử trong ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế mà cổng thông tin điện tử cơ  quan thuế gặp cố người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế, chứng từ nộp thuế điện tử ngày sau cổng thông tin điện tử quan thuế tiếp tục hoạt động  Hồ sơ khai thuế hướng dẫn liên quan, nêu chi tiết Điều 77, Chương IX, Thông tư 80/2021/TT-BTC: 80/2021/TT-BTC: 29    Nhà cung cấp nước thực khai thuế trực tiếp Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế, sử dụng mã xác thực giao dịch điện tử quan thuế quản lý cấp qua Cổng Thông tin điện tử Tổng cục Thuế gửi hồ sơ khai thuế điện tử cho quan thuế quản lý trực tiếp, sau: a Khai thuế nhà cung cấp nước loại thuế khai nộp theo quý  b Tờ khai thuế điện tử theo mẫu số 02/NCCNN ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư c  Nhà cung cấp nước nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp tỷ lệ tính doanh thu i Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng doanh thu mà nhà cung cấp ở  ii nước ngồi nhận Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp doanh thu mà nhà cung cấp nước nhận  Nguyên tắc xác định doanh thu phát sinh Việt Nam để kê khai, tính thuế sau: a Các loại thông tin sử dụng để xác định giao dịch tổ chức, cá nhân mua hàng hoá, dịch vụ phát sinh Việt Nam sau: i Thông tin liên quan đến việc toán tổ chức, cá nhân Việt  Nam, thơng tin thẻ tín tín dụng dựa số nhận dạng ngân ngân hàng (BIN), thông tin tài khoản ngân hàng thông tin tương tự mà tổ chức, cá nhân mua hàng sử dụng để toán với nhà cung cấp nước ngồi ii Thơng tin tình trạng cư trú tổ chức (cá nhân) Việt Nam (thơng tin địa tốn, địa giao hàng, địa nhà thông tin tương tự mà tổ chức (cá nhân) mua hàng khai báo với nhà cung cấp nước ngoài) 30   iii Thông tin truy cập tổ chức (cá nhân) Việt Nam, thông tin mã vùng điện thoại quốc gia thẻ SIM, địa IP, vị trí đường dây điện thoại cố định thông tin tương tự tổ chức, cá nhân mua hàng  b Khi xác định giao dịch phát sinh Việt Nam để kê khai, tính thuế, nhà cung cấp nước thực sau: i Sử dụng 02 thông tin không mâu thuẫn bao gồm thơng tin liên quan đến việc tốn tổ chức (cá nhân) Việt Nam thông tin tình trạng cư trú thơng tin truy cập tổ chức, cá nhân Việt Nam nêu ii Trong trường hợp liên quan đến việc tốn tổ chức, cá nhân khơng thu thập mâu thuẫn với thơng tin cịn lại, nhà cung cấp nước phép sử dụng 02 thông tin không mâu thuẫn bao gồm thông tin tình trạng cư trú thơng tin truy cập tổ chức, cá nhân Việt Nam  Nhà cung cấp nước sử dụng mã xác thực giao dịch điện tử quan thuế quản lý trực tiếp cấp để xác thực kê khai, điều chỉnh Sau nhà cung cấp nước thực khai thuế, kê khai điều chỉnh (nếu có), quan thuế quản lý trực tiếp cấp thông báo cho nhà cung cấp nước mã định danh khoản phải nộp ngân sách nhà nước để làm sở cho nhà cung cấp nước nộp thuế  Nhà cung cấp nước có trách nhiệm lưu trữ thơng tin sử dụng để xác định giao dịch tổ chức, cá nhân mua hàng phát sinh Việt Nam để phục vụ công tác thanh, kiểm tra quan thuế Việc lưu trữ thực theo quy định có liên quan Luật Quản lý thuế 31   Trường hợp nhà cung cấp nước thuộc nước vùng lãnh thổ ký kết Hiệp định thuế với Việt Nam thực thủ tục miễn thuế, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần Đối với nhà cung cấp nước ngoài, sau nhận mã định danh khoản phải nộp ngân sách nhà nước quan thuế quản lý trực tiếp thơng báo, nhà cung cấp ở  nước ngồi thực nộp thuế đồng ngoại tệ tự chuyển đổi vào tài khoản thu ngân sách nhà nước theo thông báo Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế, đảm bảo ghi mã định danh khoản phải nộp ngân sách nhà nước quan thuế quản lý trực tiếp gửi Trường hợp nhà cung cấp nước nộp thừa so với số thuế phải nộp theo tờ  khai nhà cung cấp nước bù trừ với số thuế phải nộp kỳ tính thuế 2.1.3 Hồn thuế dụ: Năm  Năm 2015, doanh nghiệp A giai đoạn đầu tư chưa vào hoạt động Ví dụ: sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp A có phát sinh số thuế GTGT đầu vào giai đoạn đầu tư quan thuế hoàn tháng 8/2015 700 triệu đồng Do khó khăn, tháng 2/2016 doanh nghiệp A định giải thể có văn gửi cơ  quan thuế việc giải thể giai đoạn doanh nghiệp A chưa hoàn thành thủ tục pháp lý để giải thể, quan thuế chưa thu hồi lại thuế GTGT hoàn Hai mươi ngày trước doanh nghiệp A có đủ thủ tục pháp lý để giải thể thức vào tháng 10/2016, doanh nghiệp thực bán (01) tài sản đầu tư doanh nghiệp A điều chỉnh lại số thuế GTGT đầu vào tương ứng tài sản  bán (số thuế quan thuế hoàn) Đối với tài sản không bán ra, doanh nghiệp A phải kê khai điều chỉnh để nộp lại số thuế GTGT hoàn a Các lưu ý trường hợp hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư nước 32    Hoàn thuế giá trị gia tăng chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức (ODA) khơng hồn lại viện trợ khơng hồn lại, viện trợ nhân đạo  Đối tượng hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao theo quy định  pháp luật ưu đãi miễn trừ ngoại giao mua hàng hóa, dịch vụ Việt Nam để sử dụng hoàn số thuế giá trị gia tăng trả ghi hoá đơn giá trị gia tăng chứng từ toán ghi giá tốn có thuế giá trị gia tăng  Cơ sở kinh doanh có định xử lý hồn thuế quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên b Thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng dự án đầu tư  Căn Thơng tư 156/2013/TT-BTC, 156/2013/TT-BTC, hồn thuế GTGT thực theo bước sau:    Bước 1: Chuẩn bị hồ hồ sơ hoàn thuế  Hồ sơ hoàn thuế gồm:  Giấy đề nghị hoàn trả Khoản thu ngân sách nhà nước theo Mẫu 01/ĐNHT (ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC),  Các tài liệu liên quan đến yêu cầu hoàn thuế nhà đầu tư nước    Bước 2: Nộp hồ sơ hoàn hoàn thuế  33   Hồ sơ hoàn thuế nộp quan thuế quản lý trực tiếp quan hải quan có thẩm quyền hồn thuế Người nộp thuế gửi hồ sơ hoàn thuế điện tử nộp trực tiếp quan thuế gửi qua đường bưu    Bước 3: Xử lý yêu cầu cầu hoàn thuế GTGT  GTGT  Khoản Điều 59 Thông tư 156/2013/TT-BTC, Cục Thuế Quyết định hoàn thuế, lập Lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước; Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước, lập Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước gửi Kho bạc nhà nước đồng cấp c Thời hạn giải hồn thuế Căn Thơng tư 99/2016/TT-BTC, thời hạn giải yêu cầu hoàn thuế chia thành 02 trường hợp:  Đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau i Hồ sơ hồn hồn thuế thuế khơn khơngg thuộc thuộc đối đối tượng tượng trườ trường ng hợp hợp được hồn hồn hoặc chưa đủ thơng tin để xác định quan thuế gửi thơng báo cho người nộp thuế vòng 03 ngày làm việc, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ ii ii  Nếu đủ điều Nếu điều kiện kiện hồn hồn thuế thuế quan quan thuế thuế ban ban hành hành quyết định định hồn hồn thuế thời hạn khơng 06 ngày làm việc, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ Đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau i Cơ quan quan thu thuếế tiến tiến hàn hànhh kiểm kiểm tra tra tại trụ trụ sở sở người người nộp nộp thuế thuế và ban hàn hànhh định hoàn thuế thời hạn không 40 ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hoàn thuế Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh chi hoàn thuế cho người nộp chậm 03 ngày làm việc, kể từ ngày nhận Lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước 34    Như vậy, thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng thực qua 03 bước Trong đó, quan trọng tổ chức, cá nhân hoàn thuế phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ theo quy định d Điều kiện để hoàn thuế dự án đầu tư   Đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ;  Có dự án đầu tư, trừ dự án đầu tư xây dựng nhà để bán cho thuê mà không hình thành tài sản cố định sở kinh doanh thuộc diện khơng hồn thuế;  Kê khai riêng dự án đầu tư; Phải kết chuyển thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT hoạt động sản xuất kinh doanh thực  35   KẾT LUẬN Cùng với phát triển công nghiệp hóa, đại hóa đất nước, Việt Nam trở thành thành viên tổ chức WTO Điều động lực để đưa nước ta ngày phát triển sánh ngang với nước giới Để làm điều đóng góp người dân việc đóng thuế quan trọng Công tác quản lý thuê thu nhập cá nhân quản lý thuế với tổ chức, cá nhân nước Việt Nam vấn đề phức tạp, nhạy cảm có ảnh hưởng chịu chi phối hàng loại quan điểm, sách kinh tế - xã hội Việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập thu thuế với nhà thầu nước nhằm khơi tăng nguồn thu cho ngân sách  Nhà nước thực hiện mục tiêu dân giàu, giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, bằng, dân chủ văn minh 36   TÀI LIỆU THAM KHẢO Lu Luật ật Quả Quản n lý lý thuế thuế 2007 2007 Thôn Thôngg tư số 103/2014/T 103/2014/TT-BTC T-BTC hướng hướng dẫn dẫn thực hiện nghĩa nghĩa vụ thuế thuế áp dụng với tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam Thô Thông ng tư số 80/20 80/2021/ 21/TTTT-BTC BTC hướn hướngg dẫn thi hành hành số điều Luật Luật Quản Lý thuế Nghị định 126/2020/NĐ-CP Luậ Luậtt Th Thuế uế thu thu nhập nhập cá cá nhân nhân Thôn Thôngg tư 105/2020 105/2020/TT-B /TT-BTC TC hướng hướng d dẫn ẫn đăng ký thuế thuế https://www https://www.crowe.com/vn/i crowe.com/vn/insights/tax-pu nsights/tax-publications/p blications/pocket-tax-book/ ocket-tax-book/ fct#FCT3 http https:// s://accgr accgroup oup.vn/h vn/hoan-t oan-thuehue-gtgt-n gtgt-nha-t ha-thau-n hau-nuocuoc-ngoai ngoai// 37 ... sinh thu nhập thu nhập ch? ?u thu? ?? theo quy định  pháp luật quản lý thu? ?? 2.1 Quản lý thu? ?? tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam 2.1.1 Đăng ký thu? ?? Thu? ?? nhà th? ? ?u nước loại thu? ?? đánh vào thu nhập. .. đương th? ??i điểm phát sinh thu nhập 1.1.4.3 Cách xác định số thu? ?? phải nộp với thu nhập ch? ?u thu? ?? A Xác định thu nhập ch? ?u thu? ?? thu? ?? thu nhập tính thu? ?? a Thu? ?? cá nhân kinh doanh Cá nhân kinh kinh doanh. .. thu? ?? thu? ?? ph phải ải nộp nộp với với từng thu thu nhập nhập cch? ?u h? ?u thu? ?? thu? ?? 2.1 Quản lý thu? ?? thu? ?? tổ chức, chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam 2.1.1 Đăng ký thu? ?? 2.1.2 Kê khai, nộp thu? ??