Đề tài quản lý thu thuế đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại việt nam hoặc có th nam hoặc có thu nhập tại việt nam u nhập tại việt nam

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN NGÂN HÀNG – TÀI CHÍNH ****************** ĐỀ ÁN TÀI CHÍNH CƠNG Đề tài: Quản lý thu thuế tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam Giảng viên hướng dẫn: ThS Bùi Đỗ Vân Sinh viên thực hiện: Nguyễn Mạnh Tiến MSV: 11207123 Lớp chun ngành: Tài Chính Cơng 62B Hà Nội, tháng 10 năm 2022 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1.1.4 Thuế thu nhập cá nhân 1.1.4.1 Đối tượng áp dụng 1.1.4.2 Thu nhậập chịu thuuế 1.1.4.3 Cách xác định số thuế phải nộp với thu nhập chịu thuế 2.1 Quản lý thuế tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam 2.1.1 Đăng ký thuế 2.1.2 Kê khai, nộp thuế 2.1.3 Hoàn thuế KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO LỜI MỞ ĐẦU Trong trình tồn phát triển đất nước ta, Nhà nước củng cố, xây dựng hệ thống sách thuế hồn thiện với nhiều loại khác Thuế ln chiếm vị trí quan trọng sách xã hội Nhà nước Ngồi chức tạo nguồn thu cho ngân sách quốc gia, thỏa mãn chi tiêu cộng đồng, thuế công cụ để Nhà nước điều tiết kinh tế vĩ mô Trong điều kiện kinh tế thị trường hội nhập kinh tế, vai trò thuế khẳng định đặc biệt thuế thu nhập Thuế thu nhập cá nhân coi công cụ phân phối thu nhập đảm bảo công xã hội cá nhân thuộc tầng lớp dân cư xã hội Một số quốc gia coi đỉnh cao văn minh nhân loại thu nhập phân phối công hợp lý người dân thấy trách nhiệm lợi ích hành vi nộp thuế Bên cạnh đó, Việt Nam ngày hội nhập sâu rộng vào kinh tế khu vực giới, Ngoài tác động tích cực, hội nhập làm xuất thách thức, ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế, địi hỏi công tác quản lỹ thuế phải tiếp tục hoàn thiện thẩm quyền, kỹ năng, biện pháp quản lý để phù hợp với chuẩn mực quốc tế Và luận này, tơi nói thuế thu nhập cá nhân, đối tượng áp dụng, cách tính thuế cách quản lý thuế tổ chức, cá nhân kinh doanh Việt Nam 1.1.4 Thuế TNCN Trường hợp phân bổ: a) Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công trả trụ sở cho người lao động làm việc đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tỉnh khác b) Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ trúng thưởng cá nhân trúng thưởng xổ số điện toán a) Phân bổ thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công: Người nộp thuế xác định riêng số thuế thu nhập cá nhân phải phân bổ thu nhập từ tiền lương, tiền công cá nhân làm việc tỉnh theo số thuế thực tế khấu trừ cá nhân Trường hợp người lao động điều chuyển, luân chuyển, biệt phái thời điểm trả thu nhập, người lao động làm việc tỉnh số thuế thu nhập cá nhân khấu trừ phát sinh tính cho tỉnh b) Phân bổ thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ trúng thưởng cá nhân trúng thưởng xổ số điện toán: Người nộp thuế xác định riêng số thuế thu nhập cá nhân phải nộp thu nhập từ trúng thưởng cá nhân trúng thưởng xổ số điện toán tỉnh nơi cá nhân đăng ký tham gia dự thưởng phương thức phân phối thông qua phương tiện điện thoại internet nơi phát hành vé xổ số điện toán phương thức phân phối thông qua thiết bị đầu cuối theo số thuế thực tế khấu trừ cá nhân Khai thuế, nộp thuế: a) Thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công: i Người nộp thuế chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động làm việc đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tỉnh khác với nơi có trụ sở chính, thực khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công theo quy định nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 05/KKTNCN, phụ lục bảng xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho địa phương hưởng nguồn thu theo mẫu số 05-1/PBT-KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 126/2020/NĐ-CP cho quan thuế quản lý trực tiếp; nộp số thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công vào ngân sách nhà nước cho tỉnh nơi người lao động làm việc theo quy định Số thuế thu nhập cá nhân xác định cho tỉnh theo tháng quý tương ứng với kỳ khai thuế thu nhập cá nhân không xác định lại toán thuế thu nhập cá nhân ii Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng thuộc diện trực tiếp khai thuế với quan thuế bao gồm: cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng trả từ nước ngồi; cá nhân khơng cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh Việt Nam trả từ nước ngồi; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh quán Việt Nam chi trả chưa khấu trừ thuế; cá nhân nhận cổ phiếu thưởng từ đơn vị chi trả b) Thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ trúng thưởng cá nhân trúng thưởng xổ số điện toán: Người nộp thuế tổ chức trả thu nhập khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ trúng thưởng xổ số điện toán cá nhân thực khai thuế thu nhập cá nhân theo quy định, nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 06/TNCN, phụ lục bảng xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho địa phương hưởng nguồn thu theo mẫu số 05-1/PBT-KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 126/2020/NĐ-CP cho quan thuế quản lý trực tiếp; nộp số thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ trúng thưởng vào ngân sách nhà nước cho tỉnh nơi cá nhân đăng ký tham gia dự thưởng phương thức phân phối thông qua phương tiện điện thoại internet nơi phát hành vé xổ số điện tốn phương thức phân phối thơng qua thiết bị đầu cuối theo quy định 1.1.4.1 Đối tượng áp dụng Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú cá nhân không o cư trú có thu nhập chịu thuế quy định mục 1.1.4.2 phát sinh lãnh thổ Việt Nam o Cá nhân cư trú người đáp ứng điều kiện sau đây: i Có mặt Việiệt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam; ii Có nơi thường xuyên Việt Nam, bao gồm có nơi đăng ký thường trú có nhà thuê để Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn Cá nhân không cư trú người không đáp ứng điều kiện quy định điều o Bậ c thuế thuế/năm (triệu đồng) Ví dụ: Theo Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân người lao động ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên áp dụng theo biểu thuế lũy tiến phần gồm bậc: Thu nhập tính thuế/ tháng = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ Theo đó, thu nhập đến 05 triệu đồng/tháng phần thu nhập lại sau trừ khoản giảm trừ Các khoản giảm trừ gồm: triệu đồng/tháng với thân người nộp thuế 3,6 triệu đồng/tháng với người phụ thuộc… Như vậy, hiểu đơn giản thuế TNCN áp dụng với người có thu nhập tối thiểu 09 triệu đồng/tháng 1.1.4.2 Thu nhập chịu thuế A Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập miễn thuế quy định mục B: Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm: a Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ; b Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập cá nhân có giấy phép chứng hành nghề theo quy định pháp luật Thu nhập từ kinh doanh quy định khoản không bao gồm thu nhập cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống Thu nhập từ tiền lương, tiền công, bao gồm: a Tiền lương, tiền cơng khoản có tính chất tiền lương, tiền công; b Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ khoản: phụ cấp, trợ cấp theo quy định pháp luật ưu đãi người có cơng; phụ cấp quốc phịng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểm ngành, nghề công việc nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định pháp luật; trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp lần sinh nhận nuôi nuôi, trợ cấp suy giảm khả lao động, trợ cấp hưu trí lần, tiền tuất hàng tháng khoản trợ cấp khác theo quy định pháp luật bảo hiểm xã hội; trợ cấp việc, trợ cấp việc làm theo c) Chậm ngày 15 tháng 12 năm trước liền kề hồ sơ khai thuế khoán hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán; trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh kinh doanh thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế loại thuế khai nộp theo lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng tổ chức lại doanh nghiệp chậm ngày thứ 45 kể từ ngày xảy kiện Chính phủ quy định thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thuế sử dụng đất nông nghiệp; thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; tiền sử dụng đất; tiền thuê đất, thuê mặt nước; tiền cấp quyền khai thác khoáng sản; tiền cấp quyền khai thác tài ngun nước; lệ phí trước bạ; lệ phí mơn bài; khoản thu vào ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật quản lý, sử dụng tài sản công; báo cáo lợi nhuận liên quốc gia Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập thực theo quy định Luật Hải quan Trường hợp người nộp thuế khai thuế thông qua giao dịch điện tử ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế mà cổng thông tin điện tử quan thuế gặp cố người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế, chứng từ nộp thuế điện tử ngày sau cổng thông tin điện tử quan thuế tiếp tục hoạt động Hồ sơ khai thuế hướng dẫn liên quan, nêu chi tiết Điều 77, Chương IX, Thông tư 80/2021/TT-BTC: 29 Nhà cung cấp nước thực khai thuế trực tiếp Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế, sử dụng mã xác thực giao dịch điện tử quan thuế quản lý cấp qua Cổng Thông tin điện tử Tổng cục Thuế gửi hồ sơ khai thuế điện tử cho quan thuế quản lý trực tiếp, sau: a Khai thuế nhà cung cấp nước loại thuế khai nộp theo quý b Tờ khai thuế điện tử theo mẫu số 02/NCCNN ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư c Nhà cung cấp nước nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp tỷ lệ tính doanh thu i Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng doanh thu mà nhà cung cấp nước nhận ii Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp doanh thu mà nhà cung cấp nước nhận Nguyên tắc xác định doanh thu phát sinh Việt Nam để kê khai, tính thuế sau: a Các loại thông tin sử dụng để xác định giao dịch tổ chức, cá nhân mua hàng hoá, dịch vụ phát sinh Việt Nam sau: i Thông tin liên quan đến việc toán tổ chức, cá nhân Việt Nam, thơng tin thẻ tín dụng dựa số nhận dạng ngân hàng (BIN), thông tin tài khoản ngân hàng thông tin tương tự mà tổ chức, cá nhân mua hàng sử dụng để tốn với nhà cung cấp nước ngồi ii Thơng tin tình trạng cư trú tổ chức (cá nhân) Việt Nam (thông tin địa toán, địa giao hàng, địa nhà thông tin tương tự mà tổ chức (cá nhân) mua hàng khai báo với nhà cung cấp nước ngồi) 30 iii Thơng tin truy cập tổ chức (cá nhân) Việt Nam, thông tin mã vùng điện thoại quốc gia thẻ SIM, địa IP, vị trí đường dây điện thoại cố định thông tin tương tự tổ chức, cá nhân mua hàng b Khi xác định giao dịch phát sinh Việt Nam để kê khai, tính thuế, nhà cung cấp nước thực sau: i Sử dụng 02 thông tin không mâu thuẫn bao gồm thông tin liên quan đến việc toán tổ chức (cá nhân) Việt Nam thơng tin tình trạng cư trú thông tin truy cập tổ chức, cá nhân Việt Nam nêu ii Trong trường hợp liên quan đến việc toán tổ chức, cá nhân không thu thập mâu thuẫn với thông tin cịn lại, nhà cung cấp nước ngồi phép sử dụng 02 thông tin không mâu thuẫn bao gồm thơng tin tình trạng cư trú thông tin truy cập tổ chức, cá nhân Việt Nam Nhà cung cấp nước sử dụng mã xác thực giao dịch điện tử quan thuế quản lý trực tiếp cấp để xác thực kê khai, điều chỉnh Sau nhà cung cấp nước thực khai thuế, kê khai điều chỉnh (nếu có), quan thuế quản lý trực tiếp cấp thông báo cho nhà cung cấp nước mã định danh khoản phải nộp ngân sách nhà nước để làm sở cho nhà cung cấp nước nộp thuế Nhà cung cấp nước ngồi có trách nhiệm lưu trữ thơng tin sử dụng để xác định giao dịch tổ chức, cá nhân mua hàng phát sinh Việt Nam để phục vụ công tác thanh, kiểm tra quan thuế Việc lưu trữ thực theo quy định có liên quan Luật Quản lý thuế 31 Trường hợp nhà cung cấp nước thuộc nước vùng lãnh thổ ký kết Hiệp định thuế với Việt Nam thực thủ tục miễn thuế, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần Đối với nhà cung cấp nước ngoài, sau nhận mã định danh khoản phải nộp ngân sách nhà nước quan thuế quản lý trực tiếp thông báo, nhà cung cấp nước thực nộp thuế đồng ngoại tệ tự chuyển đổi vào tài khoản thu ngân sách nhà nước theo thông báo Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế, đảm bảo ghi mã định danh khoản phải nộp ngân sách nhà nước quan thuế quản lý trực tiếp gửi Trường hợp nhà cung cấp nước nộp thừa so với số thuế phải nộp theo tờ khai nhà cung cấp nước bù trừ với số thuế phải nộp kỳ tính thuế 2.1.3 Hồn thuế Ví dụ: Năm 2015, doanh nghiệp A giai đoạn đầu tư chưa vào hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp A có phát sinh số thuế GTGT đầu vào giai đoạn đầu tư quan thuế hoàn tháng 8/2015 700 triệu đồng Do khó khăn, tháng 2/2016 doanh nghiệp A định giải thể có văn gửi quan thuế việc giải thể giai đoạn doanh nghiệp A chưa hoàn thành thủ tục pháp lý để giải thể, quan thuế chưa thu hồi lại thuế GTGT hoàn Hai mươi ngày trước doanh nghiệp A có đủ thủ tục pháp lý để giải thể thức vào tháng 10/2016, doanh nghiệp thực bán (01) tài sản đầu tư doanh nghiệp A điều chỉnh lại số thuế GTGT đầu vào tương ứng tài sản bán (số thuế quan thuế hoàn) Đối với tài sản không bán ra, doanh nghiệp A phải kê khai điều chỉnh để nộp lại số thuế GTGT hoàn a Các lưu ý trường hợp hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư nước 32 Hoàn thuế giá trị gia tăng chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức (ODA) khơng hồn lại viện trợ khơng hồn lại, viện trợ nhân đạo Đối tượng hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao theo quy định pháp luật ưu đãi miễn trừ ngoại giao mua hàng hóa, dịch vụ Việt Nam để sử dụng hoàn số thuế giá trị gia tăng trả ghi hoá đơn giá trị gia tăng chứng từ toán ghi giá tốn có thuế giá trị gia tăng Cơ sở kinh doanh có định xử lý hồn thuế quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên b Thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng dự án đầu tư Căn Thơng tư 156/2013/TT-BTC,, hồn thuế GTGT thực theo bước sau: Bước 1: Chuẩn bị hồ sơ hoàn thuế Hồ sơ hoàn thuế gồm: Giấy đề nghị hoàn trả Khoản thu ngân sách nhà nước theo Mẫu 01/ĐNHT (ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC), Các tài liệu liên quan đến yêu cầu hoàn thuế nhà đầu tư nước Bước 2: Nộp hồ sơ hoàn thuế 33 Hồ sơ hoàn thuế nộp quan thuế quản lý trực tiếp quan hải quan có thẩm quyền hồn thuế Người nộp thuế gửi hồ sơ hoàn thuế điện tử nộp trực tiếp quan thuế gửi qua đường bưu Bước 3: Xử lý u cầu hồn thuế GTGT Khoản Điều 59 Thơng tư 156/2013/TT-BTC, Cục Thuế Quyết định hoàn thuế, lập Lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước; Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước, lập Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước gửi Kho bạc nhà nước đồng cấp c Thời hạn giải hoàn thuế Căn Thông tư 99/2016/TT-BTC, thời hạn giải yêu cầu hoàn thuế chia thành 02 trường hợp: Đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau i Hồ sơ hồn thuế khơng thuộc đối tượng trường hợp hoàn chưa đủ thơng tin để xác định quan thuế gửi thơng báo cho người nộp thuế vịng 03 ngày làm việc, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ ii Nếu đủ điều kiện hồn thuế quan thuế ban hành định hồn thuế thời hạn khơng 06 ngày làm việc, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ Đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau i Cơ quan thuế tiến hành kiểm tra trụ sở người nộp thuế ban hành định hoàn thuế thời hạn không 40 ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hoàn thuế Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh chi hoàn thuế cho người nộp chậm 03 ngày làm việc, kể từ ngày nhận Lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước 34 Như vậy, thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng thực qua 03 bước Trong đó, quan trọng tổ chức, cá nhân hoàn thuế phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ theo quy định d Điều kiện để hoàn thuế dự án đầu tư Đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; Có dự án đầu tư, trừ dự án đầu tư xây dựng nhà để bán cho th mà khơng hình thành tài sản cố định sở kinh doanh thuộc diện không hoàn thuế; Kê khai riêng dự án đầu tư; Phải kết chuyển thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT hoạt động sản xuất kinh doanh thực 35 KẾT LUẬN Cùng với phát triển cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, Việt Nam trở thành thành viên tổ chức WTO Điều động lực để đưa nước ta ngày phát triển sánh ngang với nước giới Để làm điều đóng góp người dân việc đóng thuế quan trọng Công tác quản lý thuê thu nhập cá nhân quản lý thuế với tổ chức, cá nhân nước Việt Nam vấn đề phức tạp, nhạy cảm có ảnh hưởng chịu chi phối hàng loại quan điểm, sách kinh tế - xã hội Việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập thu thuế với nhà thầu nước nhằm khơi tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước thực mục tiêu dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ văn minh 36 TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật Quản lý thuế 2007 Thông tư số 103/2014/TT-BTC hướng dẫn thực nghĩa vụ thuế áp dụng với tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam Thơng tư số 80/2021/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản Lý thuế Nghị định 126/2020/NĐ-CP Luật Thuế thu nhập cá nhân Thông tư 105/2020/TT-BTC hướng dẫn đăng ký thuế https://www.crowe.com/vn/insights/taxpublications/pocket-tax-book/ fct#FCT3 https://accgroup.vn/hoan-thue-gtgt-nha-thau-nuocngoai/ 37 ... sinh thu nhập 1.1.4.3 Cách xác định số thu? ?? phải nộp với thu nhập ch? ?u thu? ?? A Xác định thu nhập ch? ?u thu? ?? thu nhập tính thu? ?? a Thu? ?? cá nhân kinh doanh Cá nhân kinh doanh nộp thu? ?? thu nhập cá nhân. .. ch? ?u thu? ?? từ đ? ?u tư vốn th? ??i điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thu? ?? th? ??i điểm đối tượng nộp thu? ?? nhận thu nhập d Thu nhập ch? ?u thu? ?? từ chuyển nhượng vốn Thu nhập ch? ?u thu? ??... Đ? ?U 1.1.4 Thu? ?? thu nhập cá nhân 1.1.4.1 Đối tượng áp dụng 1.1.4.2 Thu nhậập ch? ?u thuuế 1.1.4.3 Cách xác định số thu? ?? phải nộp với thu nhập ch? ?u thu? ?? 2.1 Quản lý thu? ?? tổ chức, cá nhân nước kinh