NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI CÁC ĐỊA PHƯƠNG Ở VIỆT NAM

Sự cần thiết của nghiên cứu Thu Ngân sách Nhà nước (NSNN) là một trong các vấn đề quan trọng của nền tài chính quốc gia. Thu NSNN là cơ sở quan trọng để bộ máy Nhà nước thực hiện chức năng và nhiệm vụ của mình, là cơ sở để tăng trưởng kinh tế, bảo đảm anh sinh xã hội, đáp ứng cho chi đầu tư phát triển và chi thường xuyên cũng như chi cho các chương trình mục tiêu quốc gia. Khi thu NSNN ở mức độ cao (cùng với chi NSNN phù hợp) sẽ dẫn tới thặng dư ngân sách, từ đó có tích lũy cho đầu tư phát triển. Ngược lại, khi thu NSNN ở mức độ thấp sẽ dẫn tới thâm hụt ngân sách, hạn chế tích lũy cho đầu tư phát triển từ đó ảnh hưởng tiêu cực tới tăng trưởng kinh tế, hoặc thâm hụt ngân sách sẽ dẫn tới tình trạng nợ công của quốc gia ở mức độ cao. Khi mức dư nợ công liên tục tăng nhanh và vượt quá tỷ lệ nợ an toàn, các quốc gia có nguy cơ đối mặt với khủng hoảng nợ công, từ đó sẽ có ảnh hưởng nặng nề tới mọi mặt của đời sống kinh tế xã hội. Chính vì vậy, việc tăng thu NSNN là rất cần thiết, được xem như một nhiệm vụ hàng đầu của hoạt động tài chính vĩ mô. Tổng thu NSNN bao gồm thu ngân sách địa phương và thu ngân sách Trung ương. Thu ngân sách địa phương bao gồm các khoản thu ngân sách địa phương hưởng 100%, các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm giữa ngân sách trung ương và ngân sách địa phương; thu bổ sung cân đối ngân sách, bổ sung có mục tiêu từ ngân sách trung ước, thu chuyển nguồn của ngân sách địa phương từ năm trước chuyển sang. Thu ngân sách địa phương là một cấu phần quan trọng trong tổng thu NSNN. Khi thu ngân sách địa phương được đẩy mạnh sẽ thúc đẩy quy mô của tổng thu NSNN. Như vậy, để tăng tổng thu NSNN, cần thiết phải tăng thu ngân sách địa phương. Việt Nam hiện đang có 63 tỉnh, thành phố trong đó có 5 thành phố trực thuộc trung ương, có nền kinh tế phát triển khá ổn định, bền vững góp phần đưa đất nước đi lên và là động lực phát triển cho cả quốc gia. Tuy nhiên, theo số liệu của Tổng cục Thống kê và Tổng cục thuế năm 2015, chỉ có 20% số tỉnh, thành phố tự cân đối được nhu cầu chi tối thiểu và có điều tiết về ngân sách trung ương, còn lại 80% chưa tự cân đối được, phải nhận trợ cấp từ trung ương. Các tỉnh, thành phố mà dự toán thu, chi ngân sách năm 2015 có điều tiết về trung ương đều có cơ cấu kinh tế nghiêng hẳn về công nghiệp, dịch vụ như Thành phố Hồ Chí Minh (266.776 tỷ đồng), Hà Nội (141.690 tỷ đồng), Bà Rịa-Vũng Tàu (118.650 tỷ đồng), Hải Phòng (48.275 tỷ đồng), Đồng Nai (37.215 tỷ đồng), Quảng Ninh (35.815 tỷ đồng), Quảng Ngãi (33.190 tỷ đồng), Bình Dương (32.624 tỷ đồng), Vĩnh Phúc (21.990 tỷ đồng), Khánh Hòa (14.850 tỷ đồng). Ngược lại, các tỉnh công nghiệp, dịch vụ chậm phát triển, nông nghiệp chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu kinh tế, các tỉnh thuộc các vùng khó khăn, vùng sâu, vùng xa thì đều phải nhận trợ cấp từ ngân sách trung ương. Mặc dù, sự chênh lệch về nguồn thu ngân sách giữa các địa phương trong một quốc gia là điều không thể tránh khỏi, tuy nhiên, việc tập trung nguồn thu ngân sách vào trung ương và một số ít địa phương có điều tiết về trung ương sẽ gây áp lực rất lớn cho tổng thu NSNN. Trước tình hình thu chi ngân sách ở các địa phương như vậy, Luật Ngân sách Nhà nước 2015 được ra đời, theo đó Luật được xây dựng theo hướng kiểm soát chặt bội chi và nợ các địa phương, nghĩa là những địa phương có nguồn thu lớn sẽ được bội chi lớn hơn, còn những địa phương thu kém hơn sẽ phải kiểm soát chi tiêu. Như vậy, Luật NSNN 2015 không những khuyến khích các địa phương có nguồn thu mạnh có cơ hội có thêm nguồn lực đầu tư hiệu quả mà còn tạo áp lực cho các địa phương có nguồn thu kém phải đẩy mạnh thu ngân sách hiệu quả. Tổng thu NSNN ở Việt Nam trong thời gian qua cũng được đánh giá là thiếu ổn định và bền vững. Nguyên nhân là do nguồn thu không xuất phát từ việc tăng thu thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân (đánh giá sự phát triển thực tế của nền kinh tế trong nước) mà chủ yếu đến từ dầu thô, tiền sử dụng đất và thuế xuất nhập khẩu. Ba khoản này chiếm trên 35% tổng thu NSNN. Tuy nhiên, tiền thu từ thuế xuất nhập khẩu đang có xu hướng giảm xuống khi Việt Nam tiếp tục cắt giảm thuế suất theo cam kết gia nhập Tổ chức thương mại thế giới WTO cũng như các cam kết trong khu vực. Nguồn thu từ đất không thể kéo dài và không phải là nguồn thu chính của nền kinh tế vì đất đai có hạn. Muốn tăng thuế sử dụng đất phải được Quốc hội thông qua, cơ quan Nhà nước xét duyệt và sẽ ảnh hưởng đến môi trường đầu tư. Tăng thu ngân sách từ nguồn dầu thô sẽ dẫn tới cạn kiệt tài nguyên thiên nhiên của quốc gia. Do vậy, trong dài hạn, vấn đề cơ cấu lại nguồn thu, đa dạng hóa nguồn thu cũng cần được xem xét để đảm bảo thu ngân sách ổn định, tránh phụ thuộc nhiều vào yếu tố nước ngoài. Như vậy, trong điều kiện Ngân sách Nhà nước thường xuyên trong tình trạng thâm hụt, nợ công tăng cao, thu ngân sách địa phương không đủ bù chi, việc nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng tới thu ngân sách địa phương ở Việt Nam từ đó đề xuất các giải pháp nhằm tăng thu ngân sách địa phương có ý nghĩa vô cùng quan trọng. Tăng thu ngân sách địa phương sẽ có đóng góp vào tăng tổng thu ngân sách của cả nước, đảm bảo đáp ứng nhu cầu chi đầu tư phát triển và ổn định tài chính quốc gia. Chính vì những lý do trên, đề tài: “Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng tới thu ngân sách nhà nước tại các địa phương ở Việt Nam” được lựa chọn nghiên cứu. 1.2. Mục tiêu nghiên cứu. Nghiên cứu này được thực hiện với mục tiêu là phân tích các nhân tố ảnh hưởng tới thu ngân sách địa phương ở Việt Nam, đánh giá hoạt động thu ngân sách ở các địa phương ở Việt Nam từ đó một số khuyến nghị được đưa ra nhằm tăng thu ngân sách địa phương ở Việt Nam. Để đạt được mục tiêu tổng quát trên, các câu hỏi nghiên cứu của đề tài được đặt ra bao gồm: Thứ nhất, Những nhân tố nào ảnh hưởng tới thu ngân sách địa phương tại Việt Nam. Thứ hai, Hoạt động thu ngân sách địa phương ở Việt Nam đang được thực hiện như thế nào? Thứ ba, Những chính sách nào được đề xuất nhằm thúc đẩy thu ngân sách địa phương ở Việt Nam. 1.3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Các nhân tố ảnh hưởng tới thu ngân sách địa phương. - Phạm vi nghiên cứu: Trong luận án, có hai nội dung cần sử dụng đến số liệu thực tế bao gồm: (i) Phần phân tích thực trạng thu ngân sách nhà nước, thu ngân sách địa phương ở Việt Nam. Trong phần này, phạm vi nghiên cứu trong giai đoạn 2009-2018. Hiện nay số liệu về ngân sách theo các quyết định về công khai quyết toán ngân sách nhà nước được cập nhật đến năm 2018. (ii) Phần phân tích định lượng để đánh giá mức độ ảnh hưởng của các nhân tố tới thu ngân sách địa phương. Trong phần này, số liệu được thu thập trong giai đoạn 2011-2015. Có ba lý do dẫn tới việc thu thập số liệu trong giai đoạn từ 2011-2015: Thứ nhất, quyết toán NSNN tại các địa phương năm 2018 chưa được công khai, quyết toán NSNN tại các địa phương các năm 2016, 2017 không đủ số liệu cho 63 tỉnh, thành phố; Thứ hai, số liệu về xuất khẩu và nhập khẩu từ năm 2017 không được công bố trong niên giám thống kê của tỉnh, thành phố; Thứ ba, giai đoạn 2011-2015 là thời kỳ ổn định ngân sách, khi đó số liệu về tỷ lệ chuyển giao từ ngân sách trung ương đến ngân sách địa phương được giữ nguyên trong cả giai đoạn, khi đó số liệu về nguồn thu địa phương hưởng 100% và nguồn thu theo phân cấp sẽ có sự so sánh ổn định giữa các tỉnh, thành phố trong cả giai đoạn. 1.4. Phương pháp nghiên cứu 1.4.1. Dữ liệu nghiên cứu Dữ liệu sử dụng trong nghiên cứu này bao gồm số liệu về thu ngân sách của 63 tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương của Việt Nam trong 5 năm từ 2011-2015 được thu thập từ Quyết toán thu ngân sách tại các tỉnh thành phố trung ương trong giai đoạn 2011-2015. Số liệu về tăng trưởng kinh tế, dân số, tỷ trọng sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp và thủy sản trong GDP, đầu tư trực tiếp nước ngoài, xuất nhập khẩu của 63 tỉnh, thành phố từ Tổng cục thống kê. Số liệu về năng lực cạnh tranh cấp tỉnh được thu thập từ Phòng Thương mại và Công nghiệp Việt Nam VCCI. 1.4.2. Mô hình nghiên cứu Đối với số liệu mảng, các mô hình xử lý số liệu truyền thống thường được sử dụng là mô hình OLS gộp (Pooled OLS), mô hình tác động cố định và mô hình tác động ngẫu nhiên. Sau đó, kiểm định Breusch-Pagan và kiểm định Hausman được sử dụng để lựa chọn mô hình phù hợp. Mô hình thực nghiệm nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng tới thu ngân sách địa phương ở Việt Nam được xây dựng dựa trên cách tiếp cận tỷ lệ thuế (TE/R), mở rộng ra đối với hoạt động thu ngân sách ở địa phương. Mô hình được đề xuất như sau: NSit = αi + α1GDPit + α2DSit + α3FDIit + α4AGRit + α5TRADEit + α6PCIit + α7PCIGDPit + α8CandoiNSit + μit Trong đó: αi là hệ số chặn Thu ngân sách địa phương (NS): là biến phụ thuộc đại diện cho thu ngân sách địa phương, được đo bằng: thu ngân sách địa phương sau khi đã trừ đi cân đối từ ngân sách trung ương/GDP. Các biến độc lập được lựa chọn cho mô hình bao gồm: Tăng trưởng kinh tế địa phương (GDP): được đo lường bằng GDP bình quân đầu người. Chỉ số phổ biến nhất để đánh giá mức độ phát triển kinh tế là GDP bình quân đầu người. Hầu hết các nghiên cứu thực nghiệm đều cho thấy mối quan hệ thuận chiều giữa GDP bình quân đầu người và thu ngân sách. Quy mô dân số địa phương (DS) Đầu tư trực tiếp nước ngoài vào địa phương (FDI) Đối với các nghiên cứu ở quy mô quốc gia, đầu tư trực tiếp nước ngoài thông thường được đo lường bằng đầu tư trực tiếp nước ngoài dòng vào thực tế/GDP. Số liệu thường được thu thập từ Quỹ tiền tệ quốc tế hoặc World Bank. Tuy nhiên, ở cấp độ địa phương, số liệu về đầu tư trực tiếp nước ngoài vào địa phương ở Việt Nam chỉ thu thập được số liệu về đầu tư trực tiếp nước ngoài đăng ký qua Tổng cục thống kê. Do vậy, biến FDI trong nghiên cứu này được đo lường bằng tổng vốn đầu tư nước ngoài đăng ký vào địa phương/GDP. Cơ cấu kinh tế địa phương (AGR): Nghiên cứu này được thực hiện đối với 63 địa phương ở Việt Nam, trong đó một số lớn là các địa phương tập trung vào sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp và thủy sản. Do vậy, nghiên cứu sử dụng biến tỷ trọng sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp và thủy sản trong GDP để đo lường cơ cấu kinh tế. Độ mở thương mại tại địa phương (TRADE): Mức độ mở cửa thương mại thường được đo lường tỷ trọng của tổng kim ngạch xuất khẩu và nhập khẩu trong GDP. Chất lượng thể chế tại địa phương (PCI): Chất lượng thể chế ở địa phương trong nghiên cứu này được đo lường thông qua biến đại diện là chỉ số năng lực cạnh tranh cấp tỉnh PCI. Biến tương tác (PCIGDP): được tính bằng tích số của hai biến PCI và GDP. Biến tương tác được đưa vào mô hình để đánh giá vai trò của chất lượng thể chế trong mối quan hệ giữa tăng trưởng kinh tế và thu ngân sách địa phương. Chuyển giao ngân sách từ trung ương (CandoiNS): được đo lường bằng bổ sung cân đối từ trung ương cho địa phương/GDP địa phương, đây được coi là một biến đại diện cho sự phụ thuộc của ngân sách địa phương vào chuyển giao từ trung ương.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÙI QUANG PHÁT NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI CÁC ĐỊA PHƯƠNG Ở VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ NGÀNH TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG HÀ NỘI – NĂM 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - BÙI QUANG PHÁT NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI CÁC ĐỊA PHƯƠNG Ở VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH: TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG MÃ SỐ: 9340201 LUẬN ÁN TIẾN SĨ Người hướng dẫn khoa học: HÀ NỘI – NĂM 2020 LỜI CAM KẾT Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân rằng, Luận án tiến sĩ tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Người hướng dẫn Nghiên cứu sinh GS.TS Nguyễn Quang Quynh PGS.TS Nguyễn Đình Hựu Lê Xuân Thiện LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới Người hướng dẫn khoa học tận tình hướng dẫn Tác giả suốt trình thực Luận án Tác giả xin bày tỏ cảm ơn tới quý thầy cô Trường Đại học Kinh tế quốc dân thời gian qua giúp đỡ tận tình Tác giả suốt trình học tập nghiên cứu Tác giả xin trân trọng cảm ơn Lãnh đạo, đồng nghiệp quan, Lãnh đạo quan quản lý Nhà nước ủng hộ, giúp đỡ Tác giả trình nghiên cứu, thu thập tài liệu, phiếu điều tra, Tác giả Luận án Lê Xuân Thiện MỤC LỤC LỜI CAM KẾT LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC .3 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT PHẦN GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu .4 Những hạn chế đóng góp luận án CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.1 Tổng quan cơng trình nghiên cứu 1.1.1 Các cơng trình nghiên cứu nước 1.1.2 Các cơng trình nghiên cứu giới 13 1.2 Khái quát phương pháp nghiên cứu .20 1.2.1 Khái quát chung phương pháp nghiên cứu 20 1.2.2 Phương pháp chọn mẫu 20 1.2.3 Thu thập thông tin 21 1.2.4 Phân tích liệu 21 1.2.5 Thiết kế nghiên cứu 22 Sơ đồ 1.1: Quy trình nghiên cứu Luận án .22 CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG 30 NÂNG CAO VAI TRỊ KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC TRONG 30 QUẢN LÝ TÀI CHÍNH, TÀI SẢN CƠNG 30 2.1 Lý luận chung kiểm toán hoạt động hệ thống kiểm toán 30 2.1.1 Khái niệm kiểm toán hoạt động phát triển hoạt động Kiểm toán Nhà nước 30 2.1.2 Loại hình kiểm tốn hoạt động hệ thống kiểm toán 41 2.2 Lý luận chung vai trị Kiểm tốn Nhà nước quan hệ quản lý tài chính, tài sản cơng qua kiểm tốn hoạt động 45 2.2.1 Vị trí, chức năng, vai trị phát triển Kiểm toán Nhà nước thực kiểm toán hoạt động 45 2.2.2 Phân cấp quản lý tài chính, tài sản cơng ảnh hưởng tới vai trị kiểm tốn .55 2.3 Mơ hình nghiên cứu mối quan hệ kiểm toán hoạt động vai trị Kiểm tốn Nhà nước quản lý tài chính, tài sản cơng .62 2.3.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến phát triển vai trị kiểm tốn quản lý tài chính, tài sản công 62 2.4 Những kinh nghiệm quốc tế tổ chức kiểm toán hoạt động Kiểm toán Nhà nước .84 Kết luận chương .90 3.1 Khảo sát, điều tra thực nghiệm 91 Qua bước khảo sát, điều tra thực nghiệm cho thấy, ý nghĩa việc nghiên cứu lý thuyến KTHĐ vận dụng vào thực tiễn làm nâng cao vai trò KTNN QLTC công, tài sản công thiết thực Qua đó, Tác giả luận án tiếp tục nghiên cứu, đánh giá thực trạng thông qua hệ thống liệu, thông tin tình hình KTHĐ giai đoạn 2014-2018 vấn đề trước sau có liên quan KTNN thực từ thành lập đến làm tiền đề, chứng thực ý nghĩa việc nghiên cứu đề xuất giải pháp hoàn thiện KTHĐ nâng cao vai trị KTNN QLTC, tài sản cơng 95 3.2 Sự phát triển kiểm toán hoạt động Việt Nam .96 3.3 Sự hình thành phát triển Kiểm tốn Nhà nước Việt Nam 97 3.4 Thực vị trí, chức năng, vai trị Kiểm tốn Nhà nước quản lý tài chính, tài sản cơng 98 3.4.1 Thực vị trí, chức năng, nhiệm vụ Kiểm toán Nhà nước 98 3.4.2 Thực vai trò Kiểm toán Nhà nước qua thời kỳ 101 3.5 Thực trạng kiểm toán hoạt động Kiểm toán Nhà nước 102 3.5.1 Khái qt thực trạng kiểm tốn hoạt động chương trình, dự án, sách hành hệ thống quản lý tài chính, tài sản cơng 102 3.5.2 Những yếu tố ảnh hưởng đến vai trò Kiểm toán Nhà nước kiểm toán hoạt động .103 3.5.3 Mối quan hệ kiểm toán hoạt động với vai trị Kiểm tốn Nhà nước quản lý tài chính, tài sản cơng 107 3.6 Kết thực kiểm toán hoạt động Kiểm toán Nhà nước quản lý tài chính, tài sản cơng Việt Nam .113 3.6.1 Quản lý tài chính, tài sản cơng ảnh hưởng tới vai trị Kiểm tốn Nhà nước 113 3.6.2 Kết tổ chức thực kiểm toán hoạt động ảnh hưởng tới vai trò hiệu quả, hiệu lực Kiểm toán Nhà nước 117 3.6.3 Kiến nghị, tham vấn kiểm toán hoạt động Kiểm toán Nhà nước .122 3.6.4 Xử lý kiến nghị kiểm toán hoạt động Kiểm toán Nhà nước .123 3.7 Những thành tựu, hạn chế nguyên nhân 126 4.2 Phương hướng nâng cao vai trị Kiểm tốn Nhà nước quản lý tài chính, tài sản cơng với mục tiêu kiểm tốn hoạt động 139 4.3 Những vấn đề đặt với yêu cầu tăng cường kiểm tốn hoạt động nâng cao vai trị Kiểm tốn Nhà nước quản lý tài chính, tài sản cơng 141 Thứ hai, điều hành hoạt động đoàn KTHĐ: Cơ cấu nhân đoàn KTHĐ đảm bảo nguồn lực chủ chốt thực thi nhiệm vụ để đạt mục tiêu chung KTHĐ, mang lại kết cụ thể theo mục tiêu hiệu quả, hiệu lực Vì vậy, yếu tố người điều hành nhân phải quan tâm hàng đầu; tăng cường tính tự lực, tự cường, nâng cao vai trị, trách nhiệm hợp tác, quan hệ tốt HĐKT khách thể kiểm toán yêu cầu để phát triển tốt máy hoạt động đồn KTHĐ (Kiểm tốn Nhà nước, 2018) 143 4.4 Thảo luận kết nghiên cứu vai trị kiểm tốn quản lý tài chính, tài sản công 144 4.5 Giải pháp thực kiểm tốn hoạt động nâng cao vai trị Kiểm tốn Nhà nước quản lý tài chính, tài sản cơng .146 4.6 Các kiến nghị nhằm nâng cao vai trò KTNN quản lý tài chính, tài sản cơng với việc tăng cường kiểm tốn hoạt động .157 Kết luận chương .160 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ 161 PHỤ LỤC 01 29 THÔNG TIN CÁ NHÂN 30 *** - *** - *** 30 PHỤ LỤC 02 32 THÔNG TIN CÁ NHÂN 23 *** - *** - *** 23 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết nguyên Asian Organization of Supreme Audit Institutions (Cơ quan Kiểm toán Tối cao Châu Á) Bộ máy kiểm toán Ký hiệu viết tắt ASOSAI BMKT Chính sách pháp luật CSPL Cải cách hành CCHC Hoạt động kiểm tốn HĐKT International Organization of Supreme Audit Institutions (Tổ chức Quốc tế Cơ quan Kiểm toán INTOSAI tối cao) Kiểm toán Nhà nước KTNN Kiểm toán hoạt động KTHĐ Kiểm toán viên KTV Lý thuyết quản trị công NPM Ngân sách Nhà nước NSNN Ngân sách địa phương NSĐP Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế OECD Supreme Audit Institutions (Cơ quan kiểm toán tối cao) SAI Quản lý tài QLTC Quản lý ngân sách QLNS Quản lý Nhà nước QLNN Tổ chức kiểm toán TCKT DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Mơ hình phân tích quan hệ 3Es QLTC, tài sản côngError: Reference source not found Bảng 2.2: Mơ hình (thuộc tính) đánh giá mục tiêu KTHĐ với tổ chức kiểm toán Error: Reference source not found Bảng 2.3: Mơ hình (thuộc tính) ứng dụng loại hình kiểm tốn Error: Reference source not found Bảng 2.4: Mơ hình (thuộc tính) tổ chức loại hình kiểm tốn Error: Reference source not found Bảng 2.5: Mơ hình (thuộc tính) thực kế hoạch chiến lược kiểm toán .Error: Reference source not found Bảng 2.6: Tổng hợp phân tích vai trị máy cơng quyền Kiểm tốn Nhà nước quan hệ QLTC, tài sản công Error: Reference source not found Bảng 2.7: Mơ hình (thuộc tính) vai trị KTNN tổ chức thực KTHĐ Error: Reference source not found Bảng 2.8: Mơ hình (thuộc tính) mối quan hệ nhân tố vai trị KTNN KTHĐ Error: Reference source not found Bảng 3.1: Tổng hợp kết khảo sát, điều tra bước .Error: Reference source not found Bảng 3.2: Tổng hợp kết khảo sát, điều tra bước .Error: Reference source not found Bảng 3.3: Kết KTHĐ kiến nghị tăng thu, giảm chi NSNN kiến nghị khác giai đoạn 2014 – 2018 Error: Reference source not found Bảng 3.4: Giá trị báo cáo KTHĐ kiến nghị tăng thu, giảm chi NSNN kiến nghị khác năm 2017 năm 2018 Error: Reference source not found Bảng 3.5: Giá trị báo cáo KTHĐ so với giá trị kiểm toán năm 2017 2018 Error: Reference source not found DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình nghiên cứu Luận án Error: Reference source not found Sơ đồ 1.2: Mơ hình Logic Error: Reference source not found Sơ đồ 1.3: Vai trò KTNN quan hệ QLTC, tài sản công Error: Reference source not found Sơ đồ 2.1: Mơ hình Logic Đầu vào – Đầu – Kết Error: Reference source not found Sơ đồ 2.2: Mối quan hệ tổ chức KTHĐ với mơ hình Logic Error: Reference source not found Sơ đồ 2.3: Mô hình vai trị KTNN quan hệ với KTHĐ.Error: Reference source not found Sơ đồ 2.4: Mối quan hệ vai trị KTNN tổ chức loại hình KTHĐ .Error: Reference source not found Sơ đồ 2.5: Mối quan hệ vai trò KTNN với mơ hình Logic Error: Reference source not found Sơ đồ 2.6: Mơ hình phân tích mối quan hệ vai trị KTNN với QLTC, tài sản cơng qua KTHĐ Error: Reference source not found PHẦN GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Tính cấp thiết đề tài Kiểm toán hoạt động (KTHĐ) loại hình kiểm tốn phát triển giới từ năm cuối thập niên 60 kỷ XX KTHĐ đời xuất phát từ nhu cầu quản trị khu vực công, theo yêu cầu nghị sĩ Quốc hội quốc gia phát triển như: Mỹ, Canada, Thuỵ Điển, Đức số quốc gia khác Các quan dân cử đòi hỏi cung cấp thơng tin tính hiệu hữu hiệu khoản chi tiêu công quỹ quốc gia, họ chưa thấy thật hài lịng với vai trị truyền thống kiểm tốn tập trung vào đánh giá tính tuân thủ quy định khoản chi tiêu cơng, mà họ muốn biết đích thực “giá trị đồng tiền” có thực dùng công quỹ; đồng thời họ mong muốn người có trách nhiệm quản lý, sử dụng công quỹ phải nâng cao trách nhiệm giải trình hiệu quả, hữu hiệu khoản chi tiêu cơng quỹ Điều buộc Cơ quan kiểm toán tối cao (SAIs), tổ chức kiểm toán nội Kiểm toán viên (KTV) phải cố gắng đáp ứng cách mở rộng phạm vi hoạt động qua việc triển khai loại hình kiểm tốn KTHĐ Quản lý tài (QLTC) công hiệu quả, công khai minh bạch tảng cho phát triển bền vững tăng trưởng kinh tế Một công cụ kiểm tra giám sát tài cơng quan trọng có hiệu lực hiệu tổ chức kiểm tốn (TCKT) nói chung Kiểm tốn Nhà nước (KTNN) nói riêng Với vị trí hiến định Hiến pháp 2013 “Kiểm toán Nhà nước quan Quốc hội thành lập, hoạt động độc lập tuân theo pháp luật, thực kiểm toán việc quản lý, sử dụng tài chính, tài sản cơng”; Hoạt động độc lập yếu tố then chốt để đảm bảo ý kiến nhận xét đánh giá KTNN khách quan vô tư KTNN hoạt động dựa đánh giá khách quan mang tính chất chun mơn nghề nghiệp với chuẩn mực kiểm tốn, quy trình phương pháp khách quan, khoa học, chặt chẽ thiết lập từ trước gắn liền với trách nhiệm giải trình, tính minh bạch quản trị cơng tốt Hoạt động kiểm tốn (HĐKT) theo phương châm “Cơng minh - Chính trực - Nghệ tinh - Tâm sáng” có trách nhiệm, uy tín khơng ngừng gia tăng giá trị; kết luận kiến nghị KTNN đáng tin cậy Thơng qua HĐKT, KTNN góp phần quản lý điều hành có hiệu tài cơng tài sản cơng KTNN khơng góp phần quản lý chặt chẽ khoản chi tiêu cơng, chống lãng phí, thất thốt, mà quan trọng phải làm cho tiền thuế Nhân dân sử dụng mục đích hiệu cao KTNN kiểm tốn chi tiêu cơng so sánh chi phí đầu vào kết đầu để đánh giá, tư vấn sách từ góp phần nâng cao hiệu QLTC công, tài sản công KTNN góp phần ngăn ngừa rủi ro, răn đe phịng ngừa sai 48 Nguyễn Thuận Liên (2012), Vai trò Kiểm tốn Nhà nước việc trì tính ổn định hệ thống tài cơng, Tạp chí nghiên cứu khoa học kiêm toán, Số 59-9-2012 49 Nguyễn Văn Kim (2001), Tổ chức hoạt động tra, kiểm tra, giám sát số nước giới (sách tham khảo), Nhà xuất Chính trị quốc gia, Hà Nội 50 Nguyễn văn Thắng (2015), Một số lý thuyết đương đại quản trị kinh doanh: ứng dụng nghiên cứu, Nhà xuất Đại học kinh tế quốc dân, Hà nội 51 Performance Audit Manual of Bangladesh (2013), Sổ tay Hướng dẫn kiểm toán hoạt động Bangladesh 52 Performance Audits Manual of the European Court of Auditors (2014), Sổ tay Hướng dẫn KTHĐ Hội đồng Kiểm toán Châu Âu 53 Peter Carey and Roger Simnett (2006) với Audit Partner Tenure and Audit Quality The Accounting Review, Vol 81, No.3 54 Phạm Gia Thạch (2009), Vai trị Kiểm tốn Nhà nước với quản lý tài cơng nay, Bài trích, Tạp chí thương mại Số 09-2009 55 Phạm Sỹ Liêm (2007), Các chế tài hạn chế phịng ngừa xử lý lãng phí thất thoát đầu tư xây dựng, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ, từ http://vietbao.vn/Xa-hoi/Khong-the-de-that-thoat-len-toi15/40176873/157/ http://www.cpv.org.vn/cpv/Modules/News/NewsDetail.aspx? co_id=30127&cn_id=357283# 56 Phạm Tú (2013), Tài liệu kiểm toán hoạt động Úc 57 Phạm Văn Nhiên (2007), Hoàn thiện hệ thống kiểm tra – kiểm soát cấp tỉnh lĩnh vực kinh tế - tài Việt Nam , Luận án tiến sĩ, Đại học Kinh tế quốc dân 58 Pollitt & cộng (1999), Performance Audit and Public Management in Five Countries, Oxfbrd and York: Oxford University Press 59 Quốc hội Nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam (2014), Luật đầu tư công số 49/2014/QH13, ban hành ngày 18/06/2014 60 Quốc hội Nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam (2015), Luật kiểm toán Nhà nước số 81/2015/QH11, ban hành ngày 24/06/2015 61 Quốc hội Nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam (2015), Luật Ngân sách số 83/2015/QH11, ban hành ngày 25/06/2015 62 Sổ tay kiểm toán hoạt động – Lý thuyết thực tiễn (1999), Nhà xuất Stockholm 63 Sử Đình Thành (2012), Nghiên cứu hồn thiện hệ thống giám sát đánh giá chi tiêu công Việt nam, đề tài cấp Bộ 64 Suzuky Y (2004), Basic Structure of Government Auditing by a Supreme Audit Institution Government udiling Reviejl 65 Thanh tra Nhà nước (2006), Những văn pháp luật tổ chức hoạt động quan tra, kiểm tra, giám sát số nước giới, tài liệu dịch, Hà Nội 66 Trần Bình Trọng chủ biên (2014), Lịch sử học thuyết kinh tế, Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân, Hà nội 67 Trần Thọ Đạt, Lê Quang Cảnh (2015), Ứng dụng số lý thuyết nghiên cứu kinh tế, NXB Đại học Kinh tế quốc dân, Hà nội 68 Trần Trí Trinh (2008), Nghiên cứu giải pháp cải cách quản lý tài cơng nhằm thúc đẩy cải cách hành Nhà nước Việt Nam, Luận án tiến sĩ, Học viện Hành 69 Trodden S A (1996), The Objectives and Perfonuance of Performance Auditing: the Perspective of a United States Inspector General, In Perfor'nance tiditing and the Modernisation of Government Paris: (OECD) 70 Victor Z.Brink Herbert Wizt (1906) Modern Internal Auditing – Appraising Operations And Controls Kiểm toán nội đại - Đánh giá hoạt động hệ thống kiểm soát Tài liệu dịch – NXB Tài chính, 2000 71 Vũ Đình Quyền (2016), Luật kế tốn hướng dẫn cơng tác quản lý ngân sách Nhà nước, quản lý tài sản công quan hành chính, nghiệp, Nhà xuất lao động 72 Vũ Văn Họa (2004), Nâng cao vai trò Kiểm toán Nhà nước kiểm toán ngân sách địa phương, Luận văn thạc sĩ, Đại học Kinh tế quốc dân 73 Vũ Văn Họa (2010), Tăng cường vai trị kiểm tốn hoạt động Việt Nam Kiểm toán Nhà nước thực hiện, Luận án tiến sĩ, Đại học Kinh tế quốc dân 74 Vương Đình Huệ (2009), Vai trị Kiểm tốn Nhà nước việc nâng cao hiệu quản lý chi tiêu cơng, Bài trích, Tạp chí cộng sản Số 800-2009 75 Vương Đình Huệ, chủ nhiệm (2012), Giải pháp nâng cao vị trí, vai trò KTNN Việt Nam phòng chống tham nhũng, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ, Kiểm toán Nhà nước năm 2008, Hà Nội 76 Woodall, J & Winstanley, D (1998), Management Development , Strategy & Practice, oxford: Blackwell 77 Xây dựng hệ thống giám sát, đánh giá hiệu đầu tư cơng (2014), Báo Kiểm tốn số 41/2014, từ kiemtoannn.gov.vn 78 http://www.intosai.org, ngày 28/4/2018 (trang web INTOSAI) 79 http://www.jbaudit.gov.jp, ngày 30/12/2017 (trang web UBKT Nhật Bản) 80 http://www.enwikipedia.org; kiemtoancuoithang.sav.gov.vn, ngày 10/11/2017 PHỤ LỤC 01 PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ VAI TRỊ KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC TRONG QUAN HỆ VỚI QUẢN LÝ TÀI CHÍNH, TÀI SẢN CƠNG (Dành cho đối tượng Đơn vị kiểm toán) Lời giới thiệu Tôi nghiên cứu sinh Trường Đại học Kinh tế quốc dân Để phục vụ cho nghiên cứu mình, tơi cảm ơn tham gia Ơng/Bà phiếu điều tra Mục đích điều tra để hồn thiện vai trị kiểm tốn quan hệ với quản lý ngân sách, tài chính, tài sản cơng Những thơng tin mà Ơng, bà cung cấp nhằm phục vụ cho mục đích nghiên cứu đề tài nghiên cứu mà không cung cấp cho khác Tất câu trả lời hoàn toàn giữ kín Nếu ơng/bà có điều cần trao đổi quan tâm tới kết tổng hợp nghiên cứu này, xin liên hệ: Xin chân thành cảm ơn tham gia ông/bà! THÔNG TIN CÁ NHÂN (chỉ phục vụ cho mục đích nghiên cứu khoa học) Họ tên: Nam/Nữ: Vị trí làm việc: (có thể khơng trả lời) Số điện thoại: Tại địa phương, Bộ, ngành: *** - *** - *** ĐIỀU TRA BAN ĐẦU (Initial Question) Xin Ơng/Bà khoanh (hoặc bơi đỏ, gạch chân) vào ô điểm thể mức độ đồng ý Ông/Bà nhận định (nếu không đồng ý, xin chọn vào ô số 0, Có; chọn vào số phù hợp theo mức độ đồng ý Ông/Bà từ: Rất thấp-2 Thấp-3.Bình thường-4.Cao-5.Rất cao) NHỮNG NHẬN ĐỊNH VỀ VAI TRỊ CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC TRONG QUAN HỆ VỚI QUẢN LÝ TÀI CHÍNH, TÀI SẢN CƠNG Mức độ đồng ý (từ không đồng ý đến đồng ý cao) Tô mầu đỏ, gạch chân tô đậm [I1]- Về lựa chọn chủ đề, đối tượng kiểm toán Việc mở rộng quy mơ kiểm tốn (số đơn vị kiểm tốn) chương trình, dự án, sách an sinh xã hội góp phần tăng cường lực quản lý ngân sách, tài chính, tài sản cơng đơn vị Kiểm tốn Nhà nước cần tăng cường kiểm toán dự án, chương trình thuộc lĩnh vực có nhiều rủi ro, nhiều vấn đề gây xúc công chúng (Đất đai, tài nguyên, biến đổi khí hậu, mơi trường, ) [I2]- Vai trị KTNN giúp cấp quản lý Nhà nước kiểm soát rủi ro, chấn chỉnh sai phạm kịp thời hoạt động quản lý Vai trị kiểm tốn Nhà nước giúp cho Quốc hội, Chính phủ, cấp quản lý Nhà nước kiểm sốt q trình phê duyệt, tổ chức đầu thầu, thi công xây dựng, khai thác sinh lợi từ chương trình, sách, dự án đầu tư phát triển Kiểm toán Nhà nước cần tiến hành kiểm toán trường, kiểm tốn việc giám sát trạng thi cơng xây dựng dự án đầu tư phát triển Kiểm toán Nhà nước cần đưa kiến nghị chấn chỉnh kịp thời sai phạm trước, giai đoạn thi công, giám sát dự án, chương trình có sử dụng vốn NSNN [I3]- Vai trò KTNN giúp cấp quản lý Nhà nước hoàn thiện hệ thống quản lý ngân sách, tài chính, tài sản cơng Vai trị kiểm tốn Nhà nước giúp Quốc hội, Chính phủ HĐND giám sát việc xây dựng, thực dự toán cần thiết Vai trị kiểm tốn Nhà nước giúp cho Quốc hội, Chính phủ, cấp quản lý Nhà nước kiểm sốt tổng thể việc quản lý sử dụng tài chính, tài sản cơng cần thiết Kiểm toán Nhà nước sớm đưa ý kiến tư vấn, tham vấn sách, sửa đổi, hoàn thiện quy định pháp luật không phù hợp cần thiết [I4]- Tăng cường nhận thức vai trò KTNN mối quan hệ hợp tác công vụ Quy chế phối hợp kiểm toán Nhà nước với cấp quyền quản lý Nhà nước ln có ý nghĩa thiết thực kiểm sốt, giám sát hoạt động cơng vụ 10 KTNN siết chặt kỷ cương hoạt động (Nguyên tắc, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp) thông qua quy chế phối hợp để phòng chống tham nhũng, tiêu cực 11 Quy chế phối hợp công vụ cần quy định mạnh chế tài xử phạt vi phạm hoạt động kiểm tốn 12 Gợi ý Ơng/Bà giúp Kiểm tốn Nhà nước hồn thiện vai trị kiểm tốn từ góp phần tăng cường lực quản lý ngân sách, tài chính, tài sản cơng đơn vị? Xin chân thành cảm ơn ý kiến trả lời Ông/Bà Kính chúc Ơng/Bà sức khỏe, hạnh phúc nhiều thành cơng! PHỤ LỤC 02 PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ VAI TRỊ KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC TRONG QUAN HỆ VỚI QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TÀI SẢN CƠNG QUA KIỂM TỐN HOẠT ĐỘNG (Dành cho Kiểm toán viên Nhà nước) Lời giới thiệu Tôi , nghiên cứu sinh Trường Đại học Kinh tế quốc dân Để phục vụ cho nghiên cứu mình, tơi cảm ơn tham gia anh/chị phiếu điều tra Mục đích điều tra để hồn thiện vai trị kiểm tốn quan hệ với quản lý ngân sách, tài chính, tài sản cơng Những thơng tin mà Anh, Chị cung cấp nhằm phục vụ cho mục đích nghiên cứu đề tài mà khơng cung cấp cho khác Tất câu trả lời hồn tồn giữ kín Nếu anh/chị có điều cần trao đổi quan tâm tới kết tổng hợp nghiên cứu này, xin liên hệ: Xin chân thành cảm ơn tham gia Anh/Chị! THÔNG TIN CÁ NHÂN (chỉ phục vụ cho mục đích nghiên cứu khoa học giữ kín) Họ tên KTV: Nam/Nữ: (có thể khơng trả lời) Tham gia kiểm tốn năm (Bắt buộc điền): Hiện làm việc Kiểm toán Nhà nước khu vực, chuyên ngành, Vụ tham mưu (Bắt buộc điền): Vị trí anh/chị tham gia kiểm toán hoạt động (Bắt buộc điền): [ ] Lãnh đạo [ ] Kiểm toán viên [ ] Kiểm tốn Vị trí khác: *** - *** - *** ĐIỀU TRA TẾP (Following Question) I VAI TRÒ TỔ CHỨC KIỂM TỐN HOẠT ĐỘNG [F1] Tầm quan trọng vai trị kiểm tốn hoạt động Theo Anh/Chị, vai trị kiểm toán hoạt động phải đánh giá mục tiêu kinh tế, hiệu quả, hiệu lực báo cáo kiểm tốn hoạt động hay khơng? [ ] Có [ ] Khơng Theo Anh/Chị, mơ hình 3Es kiểm tốn hoạt động dẫn đánh giá tính kinh tế ngắn hạn nhằm quản lý, giám sát liên tục, kịp thời yếu tố đầu vào có hợp lý khơng? [ ] Có [ ] Khơng Theo Anh/Chị, mơ hình 3Es kiểm tốn hoạt động dẫn đánh giá tính hiệu trung hạn để kiểm soát, quản lý yếu tố đầu vào - đầu có hợp lý khơng? [ ] Có [ ] Khơng Theo Anh/Chị, mơ hình 3Es kiểm tốn hoạt động dẫn đánh giá tính hiệu lực dài hạn để kiểm soát, quản lý yếu tố đầu kết có hợp lý khơng? [ ] Có [ ] Khơng Theo Anh/Chị, đánh giá tính hiệu (kết hợp với tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực) kiểm toán hoạt động quan tâm trung hạn, dài hạn nhằm đưa kiến nghị kiểm toán, tư vấn, tham vấn sách có hợp lý khơng? [ ] Có [ ] Không [F2] Về cần thiết lựa chọn đối tượng, xây dựng kế hoạch, chiến lược kiểm toán hoạt động Theo Anh/chị, chủ thể kiểm tốn có thực xây dựng kế hoạch kiểm toán chiến lược cho kiểm tốn hoạt động hay chưa? [ ] Có [ ] Khơng Theo Anh/chị, chủ thể kiểm tốn có thực ưu tiên lựa chọn chương trình, dự án, sách đầu tư phát triển, an sinh xã hội để đưa vào kế hoạch chiến lược kiểm toán hoạt động hay khơng? [ ] Có [ ] Khơng Theo Anh/chị, việc thực khảo sát, thu thập thơng tin lập kế hoạch tiền kiểm có ý nghĩa hay không (kế hoạch chi tiết tiền kiểm)? [ ] Có [ ] Khơng Theo Anh/chị, chủ thể kiểm tốn có thực xây dựng kế hoạch kiểm tốn theo hướng phân kỳ, kiểm toán liên tục (lập kỳ) cho chương trình, dự án, sách đầu tư phát triển hay khơng? [ ] Có [ ] Khơng 10 Theo Anh/chị, chủ thể kiểm tốn có thực ưu tiên lựa chọn kiểm toán hoạt động lĩnh vực có nhiều rủi ro, ln gây xúc dư luận xã hội không? [ ] Có [ ] Khơng [F3] Về thực kiểm tốn trước giai đoạn tổ chức thi công, đầu tư phát triển chương trình, dự án (Tiền kiểm đầu vào) 11 Theo Anh/chị, chủ thể kiểm toán thực tiền kiểm toán (kiểm toán dự toán, quy hoạch, kế hoạch chiến lược phát triển, ) có thiết thực hay khơng? [ ] Có [ ] Khơng 12 Theo Anh/chị, chủ thể kiểm tốn có quan tâm đến loại hình kiểm tốn liên tục hay khơng (lập kỳ kiểm tốn)? [ ] Có [ ] Khơng 13 Theo Anh/chị, chủ thể kiểm toán thực kiểm tốn liên tục tiền kiểm có thiết thực hay khơng? [ ] Có [ ] Khơng 14 Theo Anh/chị, kết tiền kiểm không thiên xử lý tài chưa có tốn hồn thành có khơng? [ ] Có [ ] Khơng 15 Theo Anh/chị, kết tiền kiểm thiên kiểm soát, giám sát kết trước, hoạt động có khơng? [ ] Có [ ] Khơng 16 Theo Anh/chị, kết tiền kiểm giúp cho việc ngăn chặn rủi ro kiểm soát, giám sát trước tiến hành đầu tư dự án, chương trình, sách phát triển có khơng? [ ] Có [ ] Khơng [F4] Thực kiểm toán giai đoạn đầu tư phát triển, xây dựng thi công (Hiện kiểm đầu vào – đầu ra) 17 Theo Anh/chị, việc thực kiểm toán giai đoạn tổ chức đấu thầu, thi công, kiểm tốn trường hoạt động giám sát q trình thực chương trình, sách, dự án đầu tư phát triển có ý nghĩa hay khơng? [ ] Có [ ] Khơng 18 Theo Anh/chị, Kiểm tốn viên thực kiểm toán liên tục, lập báo cáo kiểm toán liên tục (báo cáo nhanh, theo phân kỳ) theo kế hoạch chiến lược kiểm toán chương trình, sách, dự án đầu tư phát triển có ý nghĩa khơng? [ ] Có [ ] Khơng 19 Theo Anh/chị, Kiểm toán Nhà nước phát hành báo cáo kiểm tốn liên tục nhằm cung cấp thơng tin kịp thời đến người sử dụng thông tin lĩnh vực gây xúc dư luận xã hội có ý nghĩa khơng? [ ] Có [ ] Không 20 Theo Anh/chị, kết kiểm không thiên xử lý tài chưa có tốn hồn thành có khơng? [ ] Có [ ] Không 21 Theo Anh/chị, kết kiểm thiên kiểm soát, giám sát hoạt động đầu vào – đầu có khơng? [ ] Có [ ] Không 22 Theo Anh/chị, kết kiểm giúp cho việc ngăn chặn rủi ro kiểm soát, giám sát tiến hành đầu tư dự án, chương trình, sách phát triển có khơng? [ ] Có [ ] Khơng [F5] Về tổ chức kiểm tốn sau giai đoạn hồn thành dự án, chương trình, sách đầu tư phát triển (Hậu kiểm kết đầu ra) 23 Theo Anh/chị, kết hậu kiểm thiên kiến nghị xử lý tài có tốn hồn thành có khơng? [ ] Có [ ] Không 24 Theo Anh/chị, kết hậu kiểm giúp cho việc hiệu chỉnh, hoàn thiện báo cáo tài chính, báo cáo tốn hồn thành có khơng? [ ] Có [ ] Khơng [F6] Về đánh giá quan điểm tổ chức kiểm toán hoạt động theo xu hướng 25 Theo Anh/chị, Kiểm tốn viên khơng thiết tha nhiều đến kết tiền kiểm so với hậu kiểm hay không? [ ] Đúng [ ] Không Nếu anh chị trả lời câu 25 là: "Đúng", đề nghị anh/chị cho biết nguyên nhân: [ ] Vì chưa có kết xử lý tài chính, chưa có báo cáo toán [ ] Do phương pháp kiểm toán khó thực hiện; hạn chế lực, thời gian, cơng sức; chứng kiểm tốn phức tạp; khó xác định tiêu chí, đánh giá mục tiêu, đơn vị khó thực kiến nghị kiểm tốn Do ngun nhân khác: 26 Theo Anh/chị, Kiểm tốn viên khơng thiết tha nhiều đến kết kiểm so với hậu kiểm hay không? [ ] Đúng [ ] Không Nếu anh chị trả lời câu 26 là: "Đúng", đề nghị anh/chị cho biết nguyên nhân: [ ] Vì chưa có kết xử lý tài chính, chưa có báo cáo toán [ ] Do phương pháp kiểm tốn khó thực hiện; hạn chế lực, thời gian, cơng sức; chứng kiểm tốn phức tạp; khó xác định tiêu chí, đánh giá mục tiêu, đơn vị khó thực kiến nghị kiểm tốn Do ngun nhân khác: 27 Theo Anh/chị, Kiểm toán viên không thiết tha nhiều đến kết hậu kiểm so với tiền, kiểm hay không? [ ] Đúng [ ] Không Nếu anh chị trả lời câu 27 là: "Đúng", đề nghị anh/chị cho biết nguyên nhân: [ ] Vì KTV muốn thay đổi tư nghề nghiệp, phương pháp kiểm toán, kết kiểm toán [ ] Vì KTV muốn giúp đưa kết kiểm tốn liên tục, giúp chấn chỉnh kịp thời sai phạm trước tốn hồn thành Do ngun nhân khác: 28 Theo Anh/chị, Kiểm tốn viên có thực muốn thay đổi phương pháp hậu kiểm sang phương pháp tiền kiểm, kiểm lĩnh vực có nhiều rủi ro hay khơng? [ ] Có [ ] Không 29 Theo quan điểm cá nhân Anh/chị, tổ chức kiểm tốn hoạt động cịn tồn yếu điểm gì? II VAI TRÒ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA KTNN TRONG MỐI QUAN HỆ VỚI KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG VÀ VỚI QUẢN LÝ TÀI CHÍNH, TÀI SẢN CƠNG [F7] Về nâng cao vai trị tổ chức kiểm toán trước, sau hoạt động dự án, chương trình 30 Tổ chức tiền kiểm (trước hoạt động), kiểm (trong hoạt động) có ý nghĩa việc kiểm sốt, giám sát hoạt động q trình đầu tư, xây dựng dự án, chương trình hay khơng? [ ] Có [ ] Khơng 31 Kết kiến nghị kiểm tốn, tư vấn, tham vấn sách KTNN thực khâu tổ chức tiền kiểm, kiểm có quan trọng hay khơng? [ ] Có [ ] Khơng 32 Kết kiến nghị kiểm tốn, tư vấn, tham vấn sách KTNN thực khâu tổ chức hậu kiểm (sau hoạt động) có quan trọng hay khơng? [ ] Có [ ] Khơng [F8] Đánh giá việc vận dụng vai trị kiểm tốn hoạt động 33 Kết từ việc kiểm tra, kiểm sốt, giám sát hoạt động đầu tư, xây dựng có ý nghĩa việc đánh giá tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực báo cáo kiểm toán hay khơng? [ ] Có [ ] Khơng Nếu anh chị trả lời câu 33 là: "Có", đề nghị anh/chị cho biết nguyên nhân: [ ] Vì thực tiền kiểm, kiểm kịp thời rủi ro tiềm tàng để kiểm sốt rủi ro [ ] Vì sai phạm rủi ro phát sớm yếu tố quan trọng để đánh giá đảm bảo mục tiêu kinh tế, hiệu quả, hiệu lực báo cáo KTHĐ Do nguyên nhân khác: 34 Thực kiến nghị, tư vấn, tham vấn sách có liên quan nhiều đến kết đánh giá tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực báo cáo kiểm tốn hoạt động hay khơng? [ ] Có [ ] Khơng Nếu anh chị trả lời câu 34 là: "Có", đề nghị anh/chị cho biết nguyên nhân: [ ] Vì sai phạm khâu đầu vào, đầu tổ chức tiền kiểm, kiểm đánh giá để đưa kiến nghị, chấn chỉnh kịp thời [ ] Vì báo cáo KTHĐ phải đánh giá tổng thể, đầy đủ tiêu chí (đầu vào, đầu kết quả) làm sở cho việc tư vấn, kiến nghị, tham vấn sách Do nguyên nhân khác: 35 Theo quan điểm cá nhân Anh/chị, kiểm tốn Nhà nước cịn tồn yếu điểm tổ chức kiểm toán hoạt động? [F9] Về tổ chức mối quan hệ với khách thể kiểm toán 36 Theo Anh/chị, thay đổi tư duy, nhận thức mối quan hệ hợp tác Kiểm toán Nhà nước cấp quản lý Nhà nước (khách thể kiểm tốn) có thiết thực hay khơng? [ ] Có [ ] Khơng 37 Theo Anh/chị, sửa đổi quy định quyền khai thác thông tin, giám sát ngân sách, tài quy chế phối hợp Kiểm tốn Nhà nước với cấp quyền quản lý Nhà nước có cần thiết khơng? [ ] Có [ ] Không 38 Theo Anh/chị, việc tăng cường quan hệ hợp tác Kiểm toán Nhà nước cấp quản lý Nhà nước (khách thể kiểm toán) cần tập trung vào: (1) Phối hợp xây dựng kế hoạch kiểm toán; (2) Phối hợp thực kiểm toán; (3) Phối hợp thực kết luận, kiến nghị kiểm toán; (4) Phối hợp hoạt động giám sát, kiểm sốt quản lý tài chính-tài sản cơng, tư vấn, tham vấn sách có hợp lý hay khơng? [ ] Có [ ] Khơng 39 Theo Anh/chị, quan hệ hợp tác Kiểm toán Nhà nước với cấp quyền quản lý Nhà nước cịn có yếu điểm gì? Xin chân thành cảm ơn ý kiến trả lời Anh/Chị Kính chúc Anh/Chị sức khỏe, hạnh phúc nhiều thành công! Mức độ đồng ý (từ không đồng ý đến đồng ý cao) Tô mầu đỏ, đậm gạch chân [I1]- Về lựa chọn chủ đề, đối tượng kiểm toán KTV NHẬN ĐỊNH VỀ VAI TRỊ CỦA KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC TRONG QUAN HỆ VỚI QUẢN LÝ TÀI CHÍNH, TÀI SẢN CƠNG Việc mở rộng quy mơ kiểm tốn (số đơn vị kiểm tốn) chương trình, dự án, sách an sinh xã hội góp phần tăng cường lực quản lý ngân sách, tài chính, tài sản cơng đơn vị Kiểm tốn Nhà nước cần tăng cường kiểm toán dự án, chương trình thuộc lĩnh vực có nhiều rủi ro, nhiều vấn đề gây xúc công chúng (Đất đai, tài ngun, biến đổi khí hậu, mơi trường, cơng nghệ, ) 5 [I2]- Vai trò KTNN giúp cấp quản lý Nhà nước kiểm soát rủi ro, chấn chỉnh kịp thời sai phạm hoạt động quản lý Vai trị kiểm tốn Nhà nước giúp cho Quốc hội, Chính phủ, cấp quản lý Nhà nước kiểm sốt q trình phê duyệt, tổ chức đầu thầu, thi cơng xây dựng, khai thác sinh lợi từ chương trình, sách, dự án đầu tư phát triển Kiểm toán Nhà nước cần tiến hành kiểm toán trường, kiểm tốn việc giám sát trạng thi cơng xây dựng dự án đầu tư phát triển Kiểm toán Nhà nước cần đưa kiến nghị chấn chỉnh kịp thời sai phạm trước, giai đoạn thi công, giám sát dự án, chương trình có sử dụng vốn NSNN 5 [I3]- Vai trị KTNN giúp cấp quản lý Nhà nước hồn thiện hệ thống quản lý ngân sách, tài chính, tài sản cơng Vai trị kiểm tốn Nhà nước giúp Quốc hội, Chính phủ HĐND giám sát việc xây dựng, thực dự toán cần thiết Vai trị kiểm tốn Nhà nước giúp cho Quốc hội, Chính phủ, cấp quản lý Nhà nước kiểm soát tổng thể việc quản lý sử dụng tài chính, tài sản cơng cần thiết Kiểm tốn Nhà nước sớm đưa ý kiến tư vấn, tham vấn sách, sửa đổi, hồn thiện quy định pháp luật không phù hợp cần thiết 5 [I4]- Tăng cường nhận thức vai trò KTNN mối quan hệ hợp tác công vụ Quy chế phối hợp Kiểm toán Nhà nước với cấp quản lý Nhà nước ln có ý nghĩa thiết thực kiểm sốt, giám sát hoạt động cơng vụ 10 KTNN ln siết chặt kỷ cương hoạt động (Nguyên tắc, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp) thông qua quy chế phối hợp để phòng chống tham nhũng, tiêu cực 11 Quy chế phối hợp công vụ cần quy định mạnh chế tài xử phạt vi phạm hoạt động kiểm toán 5 ... QUỐC DÂN - BÙI QUANG PHÁT NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI CÁC ĐỊA PHƯƠNG Ở VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH: TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG MÃ SỐ: 9340201 LUẬN ÁN TIẾN... cơng Việt Nam? ?? Cơng trình Tác giả rõ 33 nhân tố ảnh hưởng tổng kết có bốn nhóm nhân tố quan trọng là: Nhân tố trị; nhân tố khả KTNN; nhân tố kỹ KTV nhân tố kinh tế Trong bốn nhóm nhân tố có hai... trị KTNN QLTC, tài sản cơng Các đề xuất nghiên cứu: (i) Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến phương thức tổ chức KTHĐ (tiền, hiện, hậu kiểm) KTNN; (ii) Các tiêu chí ảnh hưởng đến đánh giá mục tiêu