564 hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán quốc tế (iCPA) thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ (iCPA) THỰC HIỆN Sinh viên thực Lê Thảo My Lớp K20KTA Khóa học 2017 - 2021 Mã sinh viên 20A4020541 Giảng viên hướng dẫn TS Đặng Thị Bích Ngọc Hà Nội, tháng 05 năm 2021 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Bích Ngọc LỜI CAM ĐOAN Tôi Lê Thảo My, sinh viên lớp K20KTA, khoa Ke toán - Kiểm toán, Học viện Ngân Hàng Tơi xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp iiHoan thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHHKiểm tốn Quốc tế (iCPA) thực hiện” cơng trình nghiên cứu tơi thực bao gồm nội dung kiến thức, số liệu sử dụng cho việc phân tích, nhận xét, hồn toàn trung thực tài liệu sử dụng tham khảo khác ghi rõ nguồn Nếu có gian lận nào, tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm trước Hội đồng nhà trường Hà Nội, ngày 20 tháng 05 năm 2021 Tác giả khóa luận tốt nghiệp Lê Thảo My SV: Lê Thảo My i Lớp: K20KTA Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Bích Ngọc LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin phép gửi lời cảm ơn chân thành tri ân sâu sắc tới toàn thể Ban lãnh đạo, cán bộ, toàn giảng viên công tác Học viện Ngân Hàng, đặc biệt thầy cô giáo khoa Ke tốn - Kiểm tốn với lịng nhiệt huyết yêu nghề đáng trân trọng đồng hành em, tạo điều kiện tốt cho em qua giảng với hoạt động bên lề để truyền đạt toàn kiến thức, kinh nghiệm quý báu, giúp định hướng công việc tương lai cho chúng em năm ngồi giảng đường Học viên Ngân Hàng Được trở thành sinh viên Học viện Ngân Hàng niềm vinh hạnh kiêu hãnh em Quãng thời gian học tập học viện để lại kỷ niệm đáng nhớ quãng thời xuân em Bên cạnh đó, thời gian nghiên cứu, xây dựng hồn thành khóa luận tốt nghiệp, em nhận hướng dẫn tận tình bảo từ TS Đặng Thị Bích Ngọc Cơ người trực tiếp hướng dẫn, đồng hành em suốt khoảng thời gian này, em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới kính chúc ln có sức khỏe tốt, công tác tốt để tiếp tục đồng hành sinh viên đường trồng người đầy gian nan vất vả Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn tới Ban lãnh đạo, toàn tập thể anh chị nhân viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế (iCPA) tạo điều kiện giúp đỡ, hướng dẫn, bảo suốt q trình thực tập hồn thành khóa luận tốt nghiệp Trải qua 05 tháng đào tạo thực tập công ty, em học hỏi tích lũy thêm nhiều kinh nghiệm học quý giá giúp em trưởng thành có hiểu biết, nhìn rõ nét, chân thực q trình thực cơng việc kiểm tốn báo cáo tài chính, từ giúp em có thêm tình yêu với nghề nghiệp mà lựa chọn Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn kính chúc tồn thể q thầy giáo Học viện Ngân Hàng toàn tập thể anh chị nhân viên làm việc Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế (iCPA) dồi sức khỏe, hạnh phúc công tác tốt Em xin chân thành cảm ơn! SV: Lê Thảo My ii Lớp: K20KTA Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Bích Ngọc MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 14 1.1 Đặc điểm khoản mục chi phí hoạt động 14 1.1.1 Khái niệm, chất khoản mục chi phí hoạt động 14 1.1.2 Ke tốn chi phí hoạt động 18 1.1.3 Sai phạm, rủi ro thường gặp với khoản mục chi phí hoạt động .24 1.1.4 Kiểm sốt nội khoản mục chi phí hoạt động 26 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài 27 1.2.1 Mục tiêu, kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động 27 1.2.2 Nội dung kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài 30 KẾT LUẬN CHƯƠNG 42 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN QUỐC TẾ (iCPA) THỰC HIỆN 43 2.1 Kh quát Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA) .43 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 43 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh 46 2.1.3 Tổ chức máy quản lý công ty 48 2.1.4 Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài chung Công ty TNHH Kiểm SV: Lê Thảo My iii Lớp: K20KTA Khóa luận tốt nghiệp 2.2 GVHD: TS Đặng Thị Bích Ngọc Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế (iCPA) thực 53 2.2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế (iCPA) thực 53 2.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế (iCPA) thực khách hàng cụ thể 60 2.3 Nhận xét, đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA) thực 85 2.3.1 Ưu điểm 85 2.3.2 Hạ n chế nguyên nhân hạn chế 89 KẾT LUẬN CHƯƠNG 92 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN QUỐC TẾ (iCPA) THỰC HIỆN 93 3.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế (iCPA) .93 3.2 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA) thực 94 3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: 94 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 95 3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 96 3.3 Điều kiện thực giải pháp 96 3.4 Kiến nghị SV: Lê Thảo My iv Lớp: K20KTA Khóa Khóaluận luậntốttốtnghiệp nghiệp GVHD: GVHD:TS TS.Đặng ĐặngThị ThịBích BíchNgọc Ngọc KẾT LUẬN CHƯƠNG 100 DANH MỤC VIẾT TẮT KẾT LUẬN 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 PHỤ LỤC 104 PHỤ LỤC 01: Chương trình kiểm tốn khoản mục CPBH iCPA 105 PHỤ LỤC 02: Chương trình kiểm tốn khoản mục CPQLDN iCPA 112 STT Từ viết tắt Nguyên nghĩa ĩ BCTC Báo cáo tài BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BGĐ/BOD Ban Giám đốc (Board of Directors) CPHĐ Chi phí hoạt động CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định “TK Tài khoản CSDL Cơ sở dẫn liệu ĩ0 TNDN Thu nhập doanh nghiệp ĩĩ KSNB Kiểm soát nội ĩ2 KTV Kiểm toán viên ĩ3 BCĐKT Bảng cân đối kế toán ĩ4 TOD Test of Detail (Kiểm tra chi tiết) 15 DTT Doanh thu 16 BCKT Báo cáo kiểm toán ĩ7 VSA Vietnamese Standards on Audit (Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam) ĩ8 NVL Nguyên vật liệu ĩ9 CCDC Công cụ dụng cụ 20 GTGT Giá trị gia tăng 2ĩ BHXH Bảo hiểm xã hội 22 iCPA Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế (iCPA) 23 TN Lợi nhuận 24 TNCN Thu nhập cá nhân 25 ^NV SV: Lê Thảo My Nghiệp vụ v Lớp: K20KTA 26 XDCN Xây dựng STT Tên Bảng, Biểu Khóa luận tốt nghiệp Bảng 1.1 Bảng tiêu chí lựa chọn để tính tốn mức trọng yếu Trang GVHD: TS Đặng Thị Bích Ngọc 35 Bảng 1.2 Thủ tục kiểm tra chi tiết chiDANH phí hoạt độngBẢNG BIỂU MỤC 39 Bảng 2.1 Thơng tin tàiBIỂU: ba năm 2018, 2019, 2020 iCPA BẢNG, Bảng 2.2 Phân tích sơ BCKQHĐKD năm 2019 - 2020 Công ty Cổ 45 65 phần EXO Bảng 2.3 Xác định mức độ trọng yếu 67 Bảng 2.4 Kiểm tra chi tiết chi phí bán hàng 73 Bảng 2.5 Kiểm tra chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 76 Biểu 2.1 59 Trích giấy tờ làm việc “Duy trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng” Biểu 2.2 Đánh giá KSNB khoản mục chi phí hoạt động 66 Biểu 2.3 Trích giấy tờ làm việc “ 8340 - Tổng hợp chi phí bán hàng” 70 Biểu 2.4 Trích giấy tờ làm việc “ 8350 - Tổng hợp chi phí quản lý doanh 71 Biểu 2.5 nghiệp” Trích giấy tờ làm việc “ 8310 - Leadsheet chi phí hoạt động kinh 76 Biểu 2.6 doanh” Trích giấy Báo cáo kiểm tốn Cơng ty Cổ phần EXO (bằng tiếng 84 STT Việt) _ Tên Sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Phương pháp hạch tốn kế tốn chi phí bán hàng Phương pháp hạch tốn kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 21 23 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy quản lý iCPA 48 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ máy quản lý iCPA SƠtrình ĐƠ:kiểm sốt chất lượng sau mùa kiểm tốn Quy SV: Lê Thảo My vi 50 52 Lớp: K20KTA SV: Lê Thảo My vii Lớp: K20KTA Có Khóa luận tốt nghiệp Khô Ý kiến GVHD:ng TS Đặng Thị Bích Ngọc Bước B • Giá trị khoản mục có trọng yếu (Giá trị khoản mục lớn mức trọng yếu thực hiện) dự kiến trọng yếu ngày kết thúc kỳ kế tốn khơng? • Sự biến động chi phí bán hàng có phù hợp với phát triển kinh doanh kỳ khơng? Bước C • Có khơng tn thủ khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng kỳ trước khơng? • Có thay đổi sách kế tốn kỳ không? (*) Lưu ý: Đối với rủi ro cụ thể rủi ro đáng kể, rủi ro gian lận, KTV phải thiết kế thủ tục phù hợp để xử lý rủi ro cụ thể cách sửa đổi thủ tục nêu mục III.2 bổ sung thủ tục thủ tục nêu mục III.2 (KTV tham khảo thư viện thủ tục kiểm toán bổ sung CTKTM - BCTC 2019) III.2.Thử nghiệm (áp dụng cho tất nhóm giao dịch, số dư TK thông tin thuyết minh trọng yếu) Lưu ý: Đối với thử nghiệm bản, xem xét câu hỏi gợi ý (bao gồm không giới hạn) để thiết kế, lựa chọn thủ tục kiểm toán thích hợp SV: Lê Thảo My 106 Lớp: K20KTA Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Bích Ngọc Thử nghiệm (áp dụng cho tất nhóm giao dịch, số dư TK thông tin thuyết minh trọng yếu) Ghi chú: Khi lựa chọn thực bước B, C nêu trên, KTVphải thực thủ tục cụ thể (nếu phù hợp) nêu bước tương ứng tờ CTKiT - Loại bỏ thủ tục kiểm tốn khơng cần thiết bổ sung thủ tục kiểm toán khác theo yêu cầu thực tế đơn vị kiểm toán để xử lý rủi ro cụ thể IV KẾT LUẬN LẬP KẾ HOẠCH Theo ý kiến tôi, từ thủ tục lập kế hoạch, chứng kiểm toán đầy đủ thích hợp thu thập để đạt mục tiêu kiểm toán Người lập: Ngày: Xử lý sờ dẫn liệu Có thỏa ThamNgười sốt xét Chữ 1: mãn với ký chiếu n kết gy giấy khơng? thực Ngày: làm việc Có/Khơn g Người sốt xét 2: Thủ tục chung Kiểm tra sách kế tốn có áp dụng qn với năm trước phù hợp với khuôn khổ lập trình bày BCTC áp dụng khơng Trường hợp có thay đổi sách kế tốn đơn vị có tn thủ theo hướng dẫn [CMKTsố 29] không Thu thập phân loại khoản mục chi phí bán hàng Lập bảng tổng hợp số liệu dựa sổ TK chi phí bán hàng kỳ BCTC kỳ trước kiểm tốn, chi tiết theo khoản mục chi phí bán hàng Ngày: A E, A Đối với khoản mục, thu thập biểu chi tiết đối chiếu với bảng tổng hợp số liệu SV: Lê Thảo My 107 Lớp: K20KTA Thực thủ tục phân tích Thực thủ tục phân tích sau: (a) So sánh chi phí bán hàng năm với năm trước, kết hợp với biến động doanh thu DN, giải thích biến động lớn (nếu có); (b) Phân tích cấu khoản mục chi phí bán hàng phát sinh năm so sánh với năm trước, giải thích biến động bất thường (nếu có); Phân tích chi phí bán hàng theo tháng sở kết hợp với biến động doanh thu soát xét Xem xét liệu có rủi ro cụ thể xác định từ việc thực thủ tục phân tích dẫn đến khoản mục chi phí bán hàng chứa đựng sai sót trọng yếu (c) C, E, A Khóa luận tốt nghiệp Xử lý sờ dẫn liệu Có thỏa Chữ Tham GVHD: mãn TS Đặng ThịvàBích Ngọc với ký chiếu n kết gy giấy không? thực làm việc Có/Khơn g khơng Chi phí bán hàng So sánh chi phí ghi nhận kỳ với giá trị C, E, A, kỳ trước, với dự tốn giá trị ước tính xác nhận giải thích đơn vị kiểm tốn. Ngồi chi phí bán hàng kiểm tra riêng biệt cho C, E A, mục đích thuyết minh thơng tin (như tiền lương, chi V, Cutphí khấu hao ), xem xét thực thủ tục sau off chi phí bán hàng trọng yếu khác: (a) (b) (c) (d) Chọn mẫu từ sổ đối chiếu với hóa đơn yêu cầu tốn nhà cung cấp, bảng tính toán kèm theo, chứng từ toán với chứng từ khác kèm theo; Kiểm tra khoản chi phí người có thẩm quyền phê duyệt đắn hay chưa; Kiểm tra phù hợp việc phân loại chi phí; Kiểm tra tính kỳ khoản chi phí: - Đối chiếu đến phần hành kiểm tốn “Chi phí phải trả” (E500) phần hành kiểm toán “Tiền khoản tương đương tiền” (D100); - Đọc sổ chi tiết chi phí bán hàng, tiền mặt, tiền gửi tờ khai thuế GTGT sau ngày kết thúc kỳ kế toán, xác định giao dịch không niên độ; - Xem xét chi phí kỳ trước ghi nhận kỳ kiểm tốn, đánh giá khả rủi ro lặp lại (e) Đối với chi phí gián tiếp liên quan đến chi phí bán hàng chi phí quản lý DN, chi phí sản xuất: Tìm hiểu đánh giá tính hợp lý tiêu thức phân bổ, tập hợp chi phí; SV: Lê Thảo My 108 Lớp: K20KTA Khóa luận tốt nghiệp (h) Đối với đơn vị có quy chế tài chính, định mức chi tiêu : Đối chiếu quy định văn nội định mức chi tiêu với khoản chi tiêu thực tế DN; (i) Đối với giao dịch với bên liên quan: Kiểm tra việc ghi chép, phê duyệt, giá áp dụng, Lưu ý giao dịch phát sinh gần cuối kỳ kế toán; (j) Kết hợp với phần hành có liên quan (phải trả nhà cung cấp, phải trả nội bộ,.) để gửi thư xác nhận giao dịch kỳ; (k) Rà sốt tổng hợp khoản chi phí bán hàng khơng đủ điều kiện chi phí trừ tính Xử lý sờ dẫn liệu Có thỏa Chữ Tham GVHD: mãn TS Đặng ThịvàBích Ngọc với ký chiếu n kết gy giấy không? thực làm việc Có/Khơn g Trình bày thuyết minh Đảm bảo chi phí bán hàng thuyết minh phù hợp BCTC theo khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng P&D Xem xét cần thiết phải hoàn thành danh mục kiểm tra thuyết minh BCTC khoản mục để đảm bảo việc trình bày thuyết minh phù hợp P&D Đảm bảo thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp HSKiT để hỗ trợ cho việc thực tất thuyết minh P&D Có Khơn g Khơng áp dụng Ý kiến Khơng có ngoại lệ việc xử lý rủi ro xác định giấy làm việc phần A800 V KẾT LUẬN CUỐI CÙNG Công việc thực theo kế hoạch, phát kết lưu đầy đủ hồ sơ Khơng có ý kiến bổ sung đưa vào Thư giải trình (B440) Thư quản lý (B210) Nếu áp dụng, mức độ tin cậy vào KSNB lập kế hoạch khu vực phù hợp SV: Lê Thảo My Nếu chọn “Có”, sửa đổi giấy làm việc B440 109 Lớp: K20KTA B210 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Bích Ngọc Tất thơng tin cần thiết thu thập cho việc trình bày thuyết minh BCTC Các sai sót xác định (ngồi sai sót khơng đáng kể) ghi nhận giấy làm việc B360 Đánh giá rủi ro ban đầu không cần thiết phải sửa đổi xem xét chứng kiểm toán thu thập Nếu chọn “Có”, trình bày giấy làm việc B410 xem xét ảnh hưởng đến phần cơng việc cịn lại KTV cơng việc thực đến thời điểm đưa kết luận Các chứng thu thập đầy đủ thích hợp làm sở đạt mục tiêu kiểm tốn Nếu chọn “Khơng”, trình bày giấy làm việc B410 xem xét ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán giấy làm việc B140 Các vấn đề cần tiếp tục theo dõi kỳ kiểm tốn Nếu chọn “Có”, trình bày giấy làm việc B410 Người lập: Ngày: Người soát xét 1: Ngày Người soát xét 2: Ngày: SV: Lê Thảo My 110 Lớp: K20KTA Khóa luận tốt nghiệp Tên khách hàng: GVHD: TS Đặng Thị Bích Ngọc Ngày kết thúc kỳ kế tốn: iCPA Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế (iCPA) Thành viên hãng Kiểm toán AGN International sinceỉĐŨl PHỤ LỤC 02: Chương trình kiểm tốn khoản mục CPQLDN iCPA Nội dung: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN - CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP I MỤC TIÊU KIỂM TOÁN Cơ sờ dẫn liệu Đảm bảo chi phí quản lý DN phê duyệt, ghi nhận xác phân loại phù hợp Đảm bảo chi phí quản lý DN không bao gồm giao dịch chưa xảy Đảm bảo chi phí quản lý DN phát sinh chưa toán ghi nhận phù hợp ngày kết thúc kỳ kế toán. _ Đảm bảo tất thuyết minh cần thiết liên quan đến chi phí quản lý DN lập xác thơng tin trình bày mô tả phù hợp BCTC SV: Lê Thảo My 111 O, C, Cut-off, A, Classification/ Tính hữu, tính đầy đủ, kỳ, tính xác, phân loại O, A/Tính hữu, tính xác C/Tính đầy đủ P&D/Trình bày thuyết minh Lớp: K20KTA O/Tính Cơ sở dẫn liệu C/Tính Khóa luận hữutốt nghiệp đầy đủ A/Tính xác Cutoff/Đúng k y Classi P&D/Trì GVHD:nhTS ficatio bàyĐặng Thị Bích Ngọc n/Phâ r n loại thuyết minh Rủi ro cấp độ sở dẫn liệu (Thấp/Trung bình/Cao) Các rủi ro có sai sót trọng yếu Cơ sở dẫn liệu bị ảnh hưởng Ghi thủ tục kiểm toán (*) III XEM XÉT BIỆN PHÁP XỬ LÝ KIỂM TỐN III.1 Rủi ro có sai sót trọng yếu khoản mục Rủi ro có sai sót trọng yếu khoản mục biện pháp xử lý kiểm toán đề xuất lấy từ giấy làm việc phần A800 Nếu phát rủi ro có sai sót trọng yếu khác q trình kiểm tốn, KTV cần cập nhật giấy làm việc phần A800 bảng này: Có Khơ ng Ý kiến Bước B (*) Lưu ý: Đối với rủi ro cụ thể rủi ro đáng kể, rủi ro gian lận, KTV phải thiết kế thủ tục phù hợp để xử lý rủi ro cụ thể cách sửa đổi thủ tục nêu mục III.2 bổ sung thủ tục thủ tục nêu mục III.2 (KTV tham khảo thư viện thủ tục kiểm toán bổ sung CTKTM - BCTC 2019) III.2 Thử nghiệm (áp dụng cho tất nhóm giao dịch, số dư TK thông tin thuyết minh trọng yếu) Lưu ý: Đối với thử nghiệm bản, xem xét câu hỏi gợi ý (bao gồm II RỦI RO Ở CẤP ĐỘ CƠ SỞ DẪN LIỆU không giới hạn) để thiết kế, lựa chọn thủ tục kiểm toán thích hợp Từ kết phần lập kế hoạch [tham chiếu giấy làm việc phần A800], trả lời “Có” Khi KTV xem xét lựa chọn, sửa đổi/bổ sung loại bỏ xác định mức độ rủi ro theo sở dẫn liệu khoản mục (chi tiết theo TK thủ tục kiểm tốn tương ứng với bước CTKiT kiểm tra khoản mục) vào bảng đây: SV: Lê Thảo My 112 Lớp: K20KTA Khóa luận tốt nghiệp Có Khơ ng Ý kiến GVHD: TS Đặng Thị Bích Ngọc V Giá trị khoản mục có trọng yếu (Giá trị khoản mục lớn mức trọng yếu thực hiện) dự kiến trọng yếu ngày kết thúc kỳ kế tốn khơng? VI Sự biến động chi phí quản lý DN có phù hợp với phát triển kinh doanh kỳ không? Bước C VII Có khơng tn thủ khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng kỳ trước khơng? VIII Có thay đổi sách kế tốn kỳ khơng? SV: Lê Thảo My 113 Lớp: K20KTA Xử lý sở dẫn liệu Khóa luận tốt nghiệp Tham _ Có thỏa chiếu giấy TS mãn với kết GVHD: Đặng làm việc khơng? Có/Khơng Chữ ký Thị Bích Ngọc ngày thực Thử nghiệm (áp dụng cho tất nhóm giao dịch, số dư TK thông Thủ tục chung tin thuyết minh trọng yếu) Kiểm tra sách kế tốn có áp dụng qn A Ghivàchú: với năm trước phù Khi hợp lựa với chọn khuônthực khổ lậpcác bước B, C nêu trên, KTV phải thực trình bày BCTC áp dụng khơng tục cụ (nếu phù nêuvịtạicótừng bước tương ứng tờ CTKiT Trường hợpthủ có thay đổi thể sách kế hợp) tốn đơn tn thủ theo hướng dẫn [CMKTsố 29] không - Loại thủ tục tốn khơng Thu thập phân loạibỏ khoản mụckiểm chi phí quản lý cần thiết bổ sung thủ tục kiểm toán DN trến Báokhác cáo Ktheo QHĐKD ' tế đơn vị kiểm toán để xử lý rủi ro cụ thể yêu cầu thực Lập bảng tổng hợp số liệu dựa sổ TK chi phí quản lý DN kỳ BCTC kỳ trước kiểm tốn, chi tiết theo khoản mục chi phí quản lý DN E, A IV KẾT LUẬN LẬP KẾ HOẠCH Theo ý kiến tôi, từ thủ tục lập kế hoạch, chứng kiểm tốn đầy đủ thích hợp thu thập để đạt mục tiêu kiểm toán Người lập: Người soát xét 1: Ngày: Ngày: Người soát xét 2: Ngày: SV: Lê Thảo My 114 Lớp: K20KTA Đối với khoản mục, thu thập biểu chi tiết đối chiếu với bảng tổng hợp số liệu E, A Thực thủ tục phân tích Thực thủ tục phân tích sau: (d) So sánh chi phí quản lý DN năm với năm trước, kết hợp với hiểu biết doanh thu hoạt động DN, giải thích biến động lớn (nếu có); (e) Phân tích chi phí quản lý DN theo tháng sở kết hợp với thay đổi quy mô hoạt động DN giải thích biến động lớn (nếu có); Phân tích cấu khoản mục chi phí phát sinh Xem xét liệu có rủi ro cụ thể xác định từ việc thực thủ tục phân tích dẫn đến khoản mục chi phí quản lý DN chứa đựng sai sót trọng yếu (f) C, E, A Khóa luận tốt nghiệp Xử lý sở dẫn liệu Tham _ Có thỏa chiếu giấy TS mãn Đặng với kết GVHD: làm việc khơng? Có/Khơng Chữ ThịkýBích Ngọc n gy thực khơng Chi phí quản lý DN So sánh chi phí ghi nhận kỳ với chi kỳ trước, với dự toán dự kiến kết hợp với giải thích đơn vị kiểm tốn C, E, A Ngồi chi phí quản lý DN kiểm tra riêng biệt cho mục đích thuyết minh thơng tin (như tiền lương, chi phí khấu hao, ), xem xét thực thủ tục sau chi phí quản lý DN trọng yếu khác: C, E, A, Cut-off Chọn mẫu từ sổ đối chiếu với hóa đơn u cầu tốn nhà cung cấp, bảng tính tốn kèm theo, chứng từ toán ngân hàng với chứng từ khác; Kiểm tra việc chi phí người có thẩm quyền phê duyệt đắn chưa; Kiểm tra phù hợp việc phân loại chi phí; Kiểm tra tính kỳ khoản chi phí: - Đối chiếu đến phần hành kiểm tốn “Chi phí phải trả ngắn hạn, dài hạn” (E500), phần hành kiểm toán “Chi phí trả trước tài sản khác ngắn hạn, dài hạn” (D600) phần hành kiểm toán “Tiền khoản tương đương tiền” (D100); (l) (m) (n) (o) - Đọc sổ chi tiết chi phí quản lý DN, tiền mặt, tiền gửi tờ khai thuế GTGT sau ngày kết thúc kỳ kế toán, xác định giao dịch không kỳ - Xem xét chi phí kỳ trước ghi nhận kỳ kiểm tốn, đánh giá khả rủi ro lặp lại (p) (q) (r) Đối với chi phí gián tiếp liên quan đến chi phí bán hàng chi phí quản lý DN, chi phí sản xuất: Tìm hiểu đánh giá tính hợp lý tiêu thức phân bổ, tập hợp chi phí; Đối chiếu khoản mục chi phí kiểm tra phần hành kiểm tốn liên quan: chi phí lương, chi phí ngun vật liệu, chi phí cơng cụ dụng cụ, chi phí khấu hao, chi phí phải trả, chi phí trả trước; Đối với khoản chi phí mang tính chất định kỳ, biến động gắn liền với tiêu chí định (tiền thuê đất, văn phòng, ): Xây dựng ước SV: Lê Thảo My 115 Lớp: K20KTA Khóa luận tốt nghiệp (s) (t) (u) Chữ ThịkýBích Ngọc n gy thực chênh lệch lớn (nếu có); Kết hợp đối chiếu với phần dự phịng phải trả để xem xét tiêu chí, tài liệu làm sở trích dự phịng phải trả chi phí tái cấu DN, dự phịng hợp đồng rủi ro lớn dự phòng phải trả khác Đối với đơn vị có quy chế tài chính, định mức chi tiêu : Đối chiếu quy định văn nội định mức chi tiêu với khoản chi tiêu thực tế DN; Đối với giao dịch với bên liên quan: Kiểm tra việc ghi chép, phê duyệt, giá áp dụng, Lưu ý giao dịch phát sinh gần cuối kỳ kế toán; (v) (w) Xử lý sở dẫn liệu Tham _ Có thỏa chiếu giấy TS mãn Đặng với kết GVHD: làm việc khơng? Có/Khơng Kết hợp với phần hành có liên quan (phải trả nhà cung cấp, phải trả nội bộ,.) để gửi thư xác nhận giao dịch kỳ; Rà soát tổng hợp khoản chi phí quản lý DN khơng đủ điều kiện chi phí trừ tính thuế TNDN [phối hợp với phần hành kiểm toán “Thuế khoản phải nộp Nhà nước” (E300)] Trình bày thuyết minh Đảm bảo chi phí quản lý DN thuyết minh phù hợp BCTC theo khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng P&D Xem xét cần thiết phải hoàn thành danh mục kiểm tra thuyết minh BCTC khoản mục để đảm bảo việc trình bày thuyết minh phù hợp P&D Đảm bảo thu thập đầy đủ chứng kiểm toán thích hợp HSKiT để hỗ trợ cho việc thực tất thuyết minh P&D Có Khơng Khơng P dụng Ý kiến Khơng có ngoại lệ việc xử lý rủi ro LUẬN CUỐI CÙNG xác định tạiV.cácKẾT giấy làm việc phần A800 Cô ng việc thực theo kế hoạch, phát kết lưu đầy đủ hồ sơ SV: Lê Thảo My 116 Lớp: K20KTA Không có ý kiến bổ sung đưa vào Thư Khóahoặc luậnThư tốtquản nghiệp giải trình (B440) lý (B210) Nếu áp dụng, mức độ tin cậy vào KSNB lập kế hoạch khu vực phù hợp Nếu chọn “Có”, GVHD: TS Thịlàm Bích Ngọc sửa Đặng đổi giấy việc B440 B210 Tất thông tin cần thiết thu thập cho việc trình bày thuyết minh BCTC Các sai sót xác định (ngồi sai sót khơng đáng kể) ghi nhận giấy làm việc B360 Đánh giá rủi ro ban đầu không cần thiết phải sửa đổi xem xét chứng kiểm toán thu thập Nếu chọn “Có”, trình bày giấy làm việc B410 xem xét ảnh hưởng đến phần cơng việc cịn lại KTV cơng việc thực đến thời điểm đưa kết luận Các chứng thu thập đầy đủ thích hợp làm sở đạt mục tiêu kiểm tốn Nếu chọn “Khơng”, trình bày giấy làm việc B410 xem xét ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán giấy làm việc B140 Các vấn đề cần tiếp tục theo dõi kỳ kiểm toán Nếu chọn “Có”, trình bày giấy làm việc B410 SV: Lê Thảo My 117 Lớp: K20KTA Cộng hịn vìi ∣>∏i nghỉn Việt Nam Dộc lập - Tụ - Ilạnh phúc NHẠN XÉT VÀ XẤC NHẬN CtJA DƠN VỊ TiiựCTẬP Sinli vièiì: I.C' IiatI My MiSSV: 2f)A-M20j-iJ Lớp: K20KTA Trviτn⅛: Học viện Λ⅛WJ hàng Dã hoán Iliiinh q Irinli Iliirv lập lại phịng Kicni lồn Bao cáo 'ài chinh thuộc Công ly TNHII Kiểm tođn Quốc Ie (ÍCPA) Lir ngày 08/12/2020 den ngây 30/04/2021 Irong itiời eiaɪi Lhực lộp sinh viên Lẽ Thào My da ihè dược Iiang lực hoan cong iệc đuục gian: Xác nhận cùa dơn vị thực lặp Người lập: Người sốt xét 1: V CÕNG ĩY FKHfl KIÊM TỐN AQUQC Ngày: TÊ Ngày: PHĨ TỐNG GtAtI BOC √lysy⅛¾ ⅞⅛fr ^ữliẪ ỵểoa Người soát xét 2: Scanned with CamScanner Ngày: SV: Lê Thảo My 118 Lớp: K20KTA ... quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài - Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA). .. VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Đặc điểm khoản mục chi phí hoạt động 1.1.1 Khái niệm, chất khoản mục chi phí hoạt động Chi phí hoạt động chi. .. KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ (iCPA) THỰC HIỆN