563 hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán BDO thực hiện,khoá luận tốt nghiệp

U If NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG —c^b^).c^ip^ - KHĨA LU ẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIÉM TỐN KHOẢN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIÉM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIÉM TOÁN BDO THỰC HIỆN Giảng viên hướng dẫn Sinh viên thực Mã sinh viên Lớp Năm học Khoa TS NGUYỀN THỊ KHÁNH PHƯƠNG LƯU HỒNG HẠNH 18A4020133 K18CLCG 2015-2019 KẾ TOÁN - KIÉM TOÁN Hà Nội, tháng năm 2019 EJ ʌ ʌ _ _ʌʌ NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC Việt Nam BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG —c^b^).c^ip^ - KHÓA LU ẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIÉM TỐN KHOẢN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIÉM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIÉM TOÁN BDO THỰC HIỆN Giảng viên hướng dẫn Sinh viên thực Mã sinh viên Lớp Năm học Khoa TS NGUYỀN THỊ KHÁNH PHƯƠNG LƯU HỒNG HẠNH 18A4020133 K18CLCG 2015-2019 KẾ TOÁN - KIÉM TOÁN Hà Nội, tháng năm 2019 LỜI CAM ĐOAN CỦA TÁC GIẢ Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu kết nêu khóa luận trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Nếu khơng nêu trên, tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm đề tài Người cam đoan Lưu Hồng Hạnh LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành gửi lời cảm ơn tới Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO tạo điều kiện thuận lợi cho em nghiên cứu, tiếp cận với thực tế, vận dụng kiến thức học mà phát huy khả sáng tạo mình, đồng thời biết nhược điểm mà khắc phục, sửa đổi để hoàn thành tốt báo cáo thực tập thực tế Bên cạnh đó, để hồn thành tốt đợt thực tập thực tế này, em vô biết ơn đến quý thầy cô giảng viên trường Học Viện Ngân Hàng dạy cho em kiến thức, kinh nghiệm quan trọng cần có để hồn thành đợt kiến tập theo sát giúp đỡ em suốt thời gian thực tập công ty TNHH Kiểm tốn BDO hồn thành báo cáo Cuối lời, với lòng trân trọng biết ơn sâu sắc lần em xin chân thành cảm ơn kính chúc q thầy cơ, Ban Giám Đốc tồn thể anh, chị Cơng ty TNHH Kiểm toán BDO dồi sức khoẻ, thành đạt thăng tiến công việc Em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG, BIỂU, HÌNH, SƠ ĐỒ ii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BCTC 1.1 Khái qt chung kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm mục tiêu kiểm toán BCTC 1.1.2 Đối tượng kiểm toán BCTC cách tiếp cận 1.1.3 Phương pháp kiểm tốn báo cáo tài 1.1.4 Quy trình kiểm tốn BCTC chung 1.2 Những vấn đề chung khoản mục chi phí hoạt động 1.2.1 Khái niệm phân loại khoản mục chi phí hoạt động 1.2.2 Đặc điểm khoản mục chi phí hoạt động 1.2.3 Thủ tục kiểm soát kiểm soát nội chi phí hoạt động doanh nghiệp 1.2.4 Kế tốn khoản mục chi phí hoạt động 1.3 Quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn BCTC .11 1.3.1 BCTC11 Vai trò, mục tiêu kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn 1.3.2 Các sai phạm thường gặp kiểm toán 12 1.3.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục CPHĐ 13 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN BDO THỰC HIỆN .17 2.1 Tổng quan công ty 17 2.1.1 BDO Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn 17 2.1.2 Đặc điểm hoạt động Công ty TNHH Kiểm toán BDO .18 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO 20 2.1.4 Quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO 21 2.2 Quy trình chung kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động kiểm tốn BCTC 2.3 DANH Áp dụng quy trình kiểm tốnMỤC khoảnVIẾT mục TẮT chi phí hoạt động kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán BDO thực khách hàng Công ty TNHH ABCDE 24 2.3.1 Tiếp cận với khách hàng 24 2.3.2 Lập kế hoạch kiểm toán 24 2.3.3 Thực kiểm toán 38 2.3.4 Giai đoạn kết thúc kiểmtoán 48 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN BDO THỰC HIỆN 50 3.1 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn CPHĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO thực 50 3.1.1 Ưu điểm q trình kiểm tốn 50 3.1.2 Những hạn chế tồn 52 3.1.3 Nguyên nhân tồn 53 3.2 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO tương lai 54 3.3 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài 55 3.4 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài .55 3.5 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài 57 3.5.1 Kiến nghị với quan Nhà nước có thẩm quyền 57 3.5.2 Kiến nghị với hiệp hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 57 3.5.3 Kiến nghị với Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO 58 3.5.4 Kiến nghị với kiểm toán viên 58 Nội dung Ký hiệu Báo cáo kiêm toán BCKT Báo cáo tài BCTC Cơng ty TNHH Kiêm tốn BDO BDO Chi phí bán hàng CPBH Chi phí hoạt động CPHĐ Chi phí quản lý doanh nghiệp CPQLDN Cơ sở dẫn liệu CSDL Doanh thu DTT Giấy tờ làm việc GTLV Hệ thơng kiêm sốt HTKS Hồ sơ kiêm tốn HSKT Kiêm toán viên KTV Kiêm soát chất lượng KSCL Kiêm soát nội KSNB Other substantive procedures OSP Substantive Analytical Procedures SAP Trách nhiệm hữu hạn Test of control TNHH TOC Thư quản lý Tiến sĩ TQL ^TS Tài sản định TSCĐ Hiệp hội kiêm tốn viên hành nghề Việt Nam VACPA STT Bảng 1.1 Tên bảng Các sai phạm thường gặp kiêm toán Trang Bảng 2.1 18 Bảng kết hoạt động kinh doanh DANH MỤC BẢNG, BIỂU, HÌNH, SƠ ĐỒ Bảng 2.2 Đội ngũ nhân viên Bảng 2.3 Đánh giá mức rủi ro tông thê hợp đơng kiêm tốn 24 Bảng 2.4 Phân tích sơ BCKQHĐKD 2017 2018 27 Bảng 2.5 Tông hợp chi tiết CPBH theo tháng 39 Bảng 2.6 Bảng tông hợp đôi ứng CPBH 40 Bảng 2.7 Các giao dịch bất thường liên quan đến CPBH 40 Bảng 2.8 Kiêm tra chi tiết mẫu ngẫu nhiên CPBH 41 Bảng 2.9 Kiêm tra mẫu lớn CPBH 41 Bảng 2.10 Cut-off đầu kỳ CPBH 42 Bảng 2.11 Bảng 2.12 Cut-off CPBH cuôi kỳ 43 Tông hợp CP QLDN theo tháng 44 Bảng 2.13 Bảng 2.14 Bảng tông hợp đôi ứng CPQLDN 45 Các giao dịch bất thường liên quan đến CPQLDN 45 Bảng 2.15 Bảng 2.16 Bảng kiêm tra chi tiết mẫu ngẫu nhiên CPQLDN 46 Bảng kiêm tra chi tiết mẫu lớn CPQLDN 46 Bảng 2.17 Bảng cut-off đầu kỳ CPQLDN 47 Bảng 2.18 Cut-off cuôi kỳ CP QLDN 47 Bảng 2.19 Bút toán điều chỉnh 48 12 DANH MỤC BẢNG i 19 STT Hình 2.1 Tên hình Các dịch vụ cung cấp công ty Trang 18 DANH MỤC HÌNH Tên sơ đồ STT Trang Sơ 1.1 Chi phí bán hàng Sơ 1.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Sơ 2.1 Q trình hình thành phát triênDANH cơng ty SƠ ĐỒ MỤC 17 Sơ đô 2.2 Cơ cấu tô chức 20 Sơ 2.3 Quy trình kiêm tốn BCTC BDO 21 Sơ 2.4 Hệ thơng kiêm sốt chất lượng kiêm tốn Cơng ty TNHH Kiêm tốn BDO 22 Sơ 2.5 Quy trình kiêm tốn khoản mục CPHĐ kiêm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiêm toán BDO 23 ii Descnphon Date No Amount Reooidedi n GL 2018 Record Coned ed period X 2019 in GL KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Thanhtoanchi 50.000.000 Y Exce pti o Otherdoc InvNo Invdate Supplier 1Ũ000 15/12/20 18 IMDV n N P hi thuê địa 15/12/201 15 00 Amount 50.000.000 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Đút Nguyên diêm, ănuồng Kiêm tra tính kỳ nghiệp vụ Khang Mục tiêu: Đảm bảo CPBH ghi nhận kỳ kế toán Tha Nguvên Thanh toán chi 100.000.000 Y N 12000 17/12/20 Vietnam 100.000.00 Vcmay kết thúc niên độ kế Cơ sởXlựa chọn: Chọn nghiệp vụ trước sau ngày 18 phi Ềnh đạo bay, hóa airlines, toán 15 ngày dựa xét đoán KTV Queen cơng tác đơn náy Uc bay, hóa Hotel Kiêm tra cut-off đầu kỳ đơn Bảng 2.17: Bảng cut-off đầu kỳ CPQLDN khách san cho lãrứiđao tiếp khách 17/12/201 1Ổ 00 Date N o Description AfllOLEt Recordedi n Recor GL 201S IflGL ded Correct period Excqjtio n InvNo Inv da te Sippiier Amount 2019 Thanh tối chi Hợp phỉ thjè địa Fcrtuna điẽm tơchữc 2/1/2019 hội ndɪ tofl⅛ 50.000.000 X Other doc Y N 2/1/2019 Hanoi hotel kết đồng 50.000.00 thuê địa điẩn tồ chrc ban lãnh đạo kiện 2018 Tharihchipht đõ ăn uõrG 2/1/2019 Fcrtuna hội 49.000.000 ɪ Y N 2/1/2019 nghị tồng kết Hanoi hotel 49.000.00 ban lãnh đạo 201S Nguồn: Phần mềm BDOi Kết luận: Khơng có phát sinh nghiệp vụ bất thường vịng 15 ngày trước ngày kết thúc niên độ kiểm toán Các nghiệp vụ ghi nhận kỳ Khơng có khoản CPQLDN năm 2018 bị ghi nhầm sang CPQLDN năm 2019 Kiêm tra cut-off cuối kỳ Bảng 2.18: Cut-off cuối kỳ CP QLDN Nguồn: Phần mềm BDOi Nghiệp vụ có đầy đủ chứng từ hóa đơn hợp lý, hợp lệ, hợp pháp có đầy đủ chữ ký, phê duyệt bên có thẩm quyền Có đầy đủ hợp đồng Các chi phí xảy kỳ ghi nhận, phát sinh năm 2018 Kết luận: Đạt mục tiêu kiểm toán LƯU HỒNG HẠNH 46 K18CLCG 2.3.4 Giai đoạn kết thúc kiểm tốn KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG 2.3.4.1 Tổng hợp kết kiểm tốn Trưởng nhóm kiểm tốn sốt xét lại tồn giây tờ làm việc kết xem liệu chứng kiểm toán thu thập đạt đủ hai yêu cầu đầy đủ tính thích hợp chứng kiểm tốn để thỏa mãn tồn mục kiểm tốn để cho kiểm toán khoản mục CPHĐ hay chưa Sau đó, trưởng nhóm hợp HSKT gửi cho chủ nhiệm kiểm toán giám đốc phụ trách kiểm toán tục soát xét lần trước đưa bút toán điều chỉnh cho khách hàng để thảo 2018 Adjustment VXD Unaudited SelliogexpeDses Chi phí nhãn viên 12.625.04 9.564360.000 000 240.000 Chiphi Khâu hao T SCĐ Chiphibaohanh 1.100.000.0 00 Total VXD Audited 13.725.049 13.466.757 699 360.000 000 50.000.000 360.000 240.000 000 95.956.136 luận với khách hàng Ch i ph í khác bang t iểu 2017 VXD Audited 000 000 95.956.13 6.208 39.501.92 Chiphididivutniiangoai 564 2018 208 39.501.922 2.474 474 148.683.108^4 1.100.000.000 Các bút 6toán điều chỉnh BCTC" như149.783.108.246 sau: Adnunistiative expenses ChiphiNhanviaiquan lý Chi phí Vật liệu quàn lý Chi phí Khâu hao T SCĐ 629.205.892 120.407.08 Chiphikhacbangtien Total _ 11.444.575 892 1.158.842.15 13.012.714.32 42" 26.696.816.049 858 885 3.000.000 Chiphi dịch vụ mua ngồi Bảng 2.19: Bút tốn điều chỉnh 11.324.168 778 568.884.885 Chi phí thuế lệ phí 58.413.283 91825.585.066 629 97.875.108.24 568.884 629.205 3.000.000 1.158.842.152 120.407.080 13.012.714 342 26.817.223.12 11.140.359 200 515.746 856 690.967 064 2.000.000 895.016 801 4.462.726 128 17.706.816.04 Nguồn: Phần mềm BDOi Ket luận: Khơng có phát sinh nghiệp vụ bất thường vịng 15 ngày sau ngày kết thúc niên độ kiểm toán Các nghiệp vụ ghi nhận kỳ Khơng có khoản CPQLDN năm 2019 bị ghi nhầm sang CPQLDN năm 2018 LƯU HỒNG HẠNH 47 K18CLCG luận tính tiêu tập tiếp Nguồn: Phần mềm BDOi Sau nhận soát xét Chủ nhiệm kiểm toán Giám đốc phụ trách kiểm tốn, Trưởng nhóm kiểm tổng hợp lại tồn bút tốn điều chỉnh, vấn đề chờ xử lý trao đổi với khách hàng Dựa vào ý kiến chấp nhận hay từ chối điều chỉnh từ khách hàng để trưởng nhóm kiểm toán đưa ý kiến kiểm toán BCKT Đối với khoản mục CPHĐ, khơng cịn sai sót trọng yếu trưởng nhóm kiểm tốn đưa ý kiến chấp nhận tồn phần; có sai sót trọng yếu tùy LƯU HỒNG HẠNH 48 K18CLCG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG vào mức độ phạm vi ảnh hưởng sai sót mà trưởng nhóm kiểm tốn đưa ý kiến chấp nhận phần từ chối đưa ý kiến khoản mục CPHĐ Các sai phạm trình nhập số liệu vào phần mềm kế tốn bỏ sót hóa đơn dẫn đến tình trạng chưa ghi nhận 2.3.4.1 Đánh giá hoạt động liên tục Sau trình xem xét chứng từ, nhận thấy đơn vị hoạt động kinh doanh bình thường xuyên suốt 12 tháng 2.3.4.2 Lập báo cáo kiểm toán Lập thảo báo cáo kiểm toán thảo thư quản lý Trước phát hành BCKT thức báo ln kiểm tra theo quy trình nghiêm ngặt để hạn chế rủi ro xảy Đầu tiên trưởng nhóm kiểm tra, sau đến chủ nhiệm kiểm tốn kiểm tra lần cuối thành viên ban giám đốc lần cuối Từ HSKT tất khoản mục, kiểm toán viên đưa bút tốn điều chỉnh cụ thể Sau đó, kiểm tốn viên cho BCKT thảo TQL thảo Giám đốc kiểm toán BDO xem xét gửi cho khách hàng TQL nhằm đưa hạn chế tồn quy trình KSNB cho CPHĐ đưa biện pháp khắc phục nhằm hoàn thiện quy trình Phát hành báo cáo thư quản lý Sau gửi thảo, khách hàng đồng ý, BDO in phát hành BCKT TQL TQL đóng với BCKT BCKT BDO thường phát hành thứ tiếng Tiếng Anh, Tiếng Việt Số lượng báo cáo tùy theo yêu cầu khách hàng BDO giữ lại lưu giữ vào HSKT LƯU HỒNG HẠNH 49 K18CLCG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN BDO THỰC HIỆN 2.1 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn CPHĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO thực 2.1.1 Ưu điểm q trình kiểm tốn Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Về tổ chức máy quản lý Bộ máy quản lý nhỏ gọn làm tăng hiệu xử lý truyền đạt thông tin tồn cơng ty Sự chun mơn hóa chức chia phịng khối chun mơn góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ hiệu hoạt động Công ty, đáp ứng tốt nhu cầu khách hàng Về việc tổ chức đồn kiểm tốn Tổ chức đồn kiếm tốn cơng ty thực nhanh chóng, đảm bảo phù hợp số lượng nhân đồn kiểm tốn Sự phân cấp đồn kiểm tốn đem lại giám sát hiệu KTV cấp cao với KTV nhóm với trợ lý KTV, vừa đáp ứng yêu,cầu Chuẩn mực kiểm toán (GAAS) vừa đem lại hội đào tạo nghề nghiệp cho trợ lý KTV Cơng ty BDO có đội ngũ kiểm tốn viên trẻ, động với trình độ chun mơn vững vàng Về tổ chức hồ sơ kiểm toán Tổ chức HSKT Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO xếp khoa học theo trình tự quy định chung công ty Hồ sơ chia thành hồ sơ thường trực, HSKT theo năm, đánh mã mà xếp rõ ràng, phần nhỏ đánh tham chiếu đầy đủ theo hệ thống số chữ quy định sẵn làm tăng hiệu tìm kiểm tài liệu soát xét chất lượng Về kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm soát chất lượng kiểm toán BDO trọng hàng đầu nên chương trình kiểm tốn xây dựng chi tiết, phân cơng cơng việc rõ ràng, soát xét qua nhiều cấp thực giai đoạn kiểm toán LƯU HỒNG HẠNH 50 K18CLCG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Ban kiểm sốt cơng ty gồm KTV có lực chun mơn tốt nhiều năm kinh nghiệm lĩnh vực kiểm tốn cơng nghệ kiểm tốn Những năm gần cơng ty xây dựng phần mềm kiểm tốn cho riêng cơng ty phần mềm BDOi đem lại hiệu tốt việc kiểm tốn từ khâu phân cơng nhiệm vụ, lập kế hoạch kiểm toán, lưu trữ hồ sơ, tra cứu kiểm tra hồ sơ năm Phần mềm đem lại hiệu tốt việc bàn giao cơng việc nhóm kiểm tốn khách hàng qua năm, thay đổi nhân kiểm tốn khơng nhiều thời gian để tìm hiểu bàn giao tài liệu năm trước Giai đoạn thực kiểm toán KTV sử dụng linh hoạt phương pháp, kỹ thuật kiểm toán để thu thập chứng đầy đủ đáng tin cậy Quy trình kiểm tốn khoản mục CPBH, CPQLDN thiết kế bám sát theo chuẩn mực Việt Nam Quy trình kiểm toán thực phần mềm kiểm toán BDOi đại, tiên tiến Chương trình kiểm tốn khoản mục CPBH, CPQLDN xây dựng logic chặt chẽ Điều giúp KTV có định hướng đắn q trình kiểm tốn Giấy tờ làm việc BDO xếp cách hợp lý theo trình tự từ tổng quát đến chi tiết, từ kết luận đến chứng cụ thể phần mềm BDOi Điều thể chuyên nghiệp hoạt động kiểm toán Việc chọn mẫu khách quan Các mẫu chọn thường có giá trị lớn đối tượng thường có số dư lớn mẫu nhỏ khác thực khách quan qua trang web www.random.org Các phần hành kiểm tốn trưởng nhóm phân chia rõ ràng cho kiểm toán viên trợ lý kiểm toán Các khoản mục tiến hành cách riêng rẽ nhiên trình kiểm tốn, phần hành có liên quan đến nhau, KTV tiến hành trao đổi trực tiếp với để đưa ý kiến thống Từ đó, giúp tiết kiệm thời gian, chi phí kiểm tốn đem lại hiệu cao cho kiếm toán Giai đoạn kết thúc kiểm toán KTV tổng hợp bước thực sau báo cáo với trưởng nhóm kiểm tốn phát đưa bút toán điều chỉnh trước họp với LƯU HỒNG HẠNH 51 K18CLCG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG khách hàng để đưa ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn CPHĐ nói riêng tồn hệ thống kế tốn nói chung Bên cạnh đó, giai đoạn kiểm toán viên ý đến kiện phát sinh sau ngày lập BCTC để tìm sai phạm nêu có đảm bảo số liệu tiêu CPBH vả CPQLDN BCTC sau kiểm toán trung thực hợp lý Cơng tác sốt xét chất lượng kiểm tốn Ve cơng tác sốt xét chất lượng kiểm toán kiểm toán khoản mục CPHĐ BDO thực chặt chẽ Việc kiểm tra chất lượng kiểm tốn khơng tiến hành giai đoạn kết thúc kiểm toán mà cịn tiến hành suốt kiểm tốn phần hành thực hiện, tiến hành tổng hợp lên BCKT BCKT soát xét từ cấp phòng chuyển lên cấp ban giám đốc, đánh giá BCKT phịng kiểm sốt chất lượng Những ý kiến tư vấn giải thắc mắc cấp sốt xét giúp nhóm kiểm tốn giải vấn đề cách phù hợp 2.1.2 Những hạn chế tồn Giai đoạn lập kế hoạch Việc tìm hiểu thơng tin khách hàng đặc biệt khách hàng cũ không trọng, chủ yếu thu thập thông tin khách từ HSKT năm trước dẫn đến tình trạng thơng tin thu thập khách hàng không thực khách quan, không cập nhật kịp thời thơng tin thay đổi gây ảnh hưởng trọng yếu đến cơng tác kiểm tốn công ty KTV chưa ý đến nguồn thông tin khác Giai đoạn thực kiểm toán Việc tiến hành đánh giá KSNB kiểm toán CPHĐ thực tế chưa trọng Quá trình tìm hiểu KSNB có nhiều vấn đề phía khách hàng Khi tiến hành thủ tục phân tích KTV thường lập bảng tính phân tích xu hướng biến động CPBH CPQLDN niên độ với niên độ trước, không so sánh với công ty khác lĩnh vực hay trung bình ngành, từ KTV chưa thể đánh giá cách khách quan toàn tình hình quản lý chi phí hay khả hoat động so với ngành nghề, lĩnh vực Giai đoạn kết thúc kiểm tốn LƯU HỒNG HẠNH 52 K18CLCG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Tình trạng chồng chéo công việc khách hàng KTV thường trọng tới phần chứa đựng nhiều rủi ro, đạc biệt khoản mục CPHĐ thường chiếm tỷ trọng nhỏ nên thường hay khơng sốt xét kỹ lưỡng bỏ qua 2.1.3 Nguyên nhân tồn Giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Thực trạng Việc tìm hiểu thơng tin khách hàng đặc biệt khách hàng cũ không trọng, chủ yếu thu thập thông tin khách từ HSKT năm trước dẫn đến tình trạng thông tin thu thập khách hàng không thực khách quan, không cập nhật kịp thời thông tin thay đổi gây ảnh hưởng trọng yếu đến cơng tác kiểm tốn cơng ty KTV chưa ý đến nguồn thông tin khác Nguyên Nhân Do thời điểm ký hợp đồng kiểm toán thời điểm thực kiểm tốn khơng nhiều Đồng thời, nguồn thơng tin khác khó tìm kiếm Thêm vào đó, muốn trì mối quan hệ tốt, muốn giữ khách hàng làm kiểm toán công ty nên tin tưởng khách hàng Giai đoạn thực kiểm toán Thực trạng Việc tiến hành đánh giá KSNB kiểm toán CPHĐ thực tế chưa trọng Q trình tìm hiểu KSNB có nhiều vấn đề phía khách hàng Nguyên nhân CPHĐ chiếm tỷ trọng nhỏ Những doanh nghiệp lớn có quy định, quy chế chuẩn áp dụng Cịn doanh nghiệp vừa nhỏ điều chưa thực tốt, máy quản lý chưa ý thức tầm quan trọng KSNB Bảng hỏi thiết kế chung cho khách hàng nên chưa phù hợp với số ngành đặc thù Vì vậy, Việc đánh giá KSNB đơn vị khách hàng cịn tồn sai sót Thực trạng Khi tiến hành thủ tục phân tích KTV thường lập bảng tính phân tích xu hướng biến động CPBH CPQLDN niên độ với niên độ trước, không so sánh với công ty khác lĩnh vực hay trung bình ngành, từ KTV chưa thể LƯU HỒNG HẠNH 53 K18CLCG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG đánh giá cách khách quan tồn tình hình quản lý chi phí hay khả hoat động so với ngành nghề, lĩnh vực Nguyên nhân Thời gian kiểm toán hạn hẹp Khách hàng thuộc nhiều thành phần kinh tế nhiều lĩnh vực khác nhau, với loại hình tổ chức đa dạng nên KTV khó hiểu biết sâu sắc ngành nghề Việc lấy số liệu công ty khác gặp nhiều khó khăn số liệu công ty khác không công bố mạng có cơng ty lớn nên khó so sánh Việc thu thập thêm thơng tin bên ngồi địi hỏi nhiều thời gian có chọn lọc, độ tin cậy thông tin thu thập từ bên chưa đảm bảo Giai đoạn kết thúc kiểm tốn Thực trạng Tình trạng chồng chéo cơng việc khách hàng KTV thường trọng tới phần chứa đựng nhiều rủi ro, đặc biệt khoản mục CPHĐ thường chiếm tỷ trọng nhỏ nên thường hay khơng sốt xét kỹ lưỡng bỏ qua Ngun nhân Thiếu nhân Các KTV mùa kiểm toán với kế hoạch công tác dày đặc phải liên tục tới khách hàng khác 2.2 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO tương lai Hiện nay, công ty hãng kiểm tốn hàng đầu Việt Nam Để cơng ty phát triển bền vững, BDO cần tăng cường tuyển dụng KTV đầu tư vào công tác đào tạo chuyên sâu cho KTV trợ lý KTV chương trình giảng dạy chun ngành hội thảo kiểm tốn, đồng thời, nâng cao chất lượng dịch vụ Công ty TNHH Kiểm tốn BDO ln cố gắng, nỗ lực nâng cao chất lượng dịch vụ khơng ngừng hồn thiện cơng tác đào tạo đội ngũ có chun mơn cao nhắm đáp ứng khách hàng cách tốt Bên cạnh đó, nâng cao độ hài lịng chất lượng dịch vụ công ty, tạo khách hàng thân thiết cơng ty với tiêu chí làm việc sau: - Hoàn thiện kỹ làm việc, tốc độ làm việc “SPEEP UP” - Tiêu chuẩn hóa tất công việc đạt doanh thu kỳ - Làm việc nhóm với hiệu “One for All, AII for One” LƯU HỒNG HẠNH 54 K18CLCG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Trong xu hướng bùng nổ kinh tế nhu cầu kiểm toán ngày cao, Ban lãnh đạo BDO đề mục tiêu định hướng phát triển chung cho giai đoạn 2018 — 2022 sau: Phát triển tìm kiếm khách hàng ba khu vực Bắc, Trung, Nam Phát triển nhân lực mảng dịch vụ kiểm tốn BCTC Mở rộng đối tượng khách hàng khơng doanh nghiệp nước tập đoàn lớn Việt Nam 2.3 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài Nền kinh tế Việt Nam thời kỳ hội nhập với kinh tế giới có bước chuyển biến to lớn đánh dấu hàng loạt kiện mang tầm vóc quốc tế Nó tạo nhiều thách thức với doanh nghiệp Việt Nam muốn vươn cao vị Để giải vấn đề tính minh bạch BCTC doanh nghiệp quan trọng Vì vậy, cơng ty kiểm tốn đời Do đó, việc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục CPHĐ nói riêng BCTC nói chung điều quan trọng Do có nhiều cơng ty kiểm tốn Việt Nam, để tồn phát triển cần phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn cạnh tranh đối thủ Quy trình kiểm tốn BCTC kiểm tốn CPHĐ cịn nhiều hạn chế cần khắc phục Vì lý trên, nên hồn thiện quy trình kiểm toán CPHĐ kiểm toán BCTC điều cần thiết 2.4 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài Giai đoạn lập kế hoạch Thực trạng Việc tìm hiểu thơng tin khách hàng đặc biệt khách hàng cũ không trọng, chủ yếu thu thập thông tin khách từ HSKT năm trước dẫn đến tình trạng thơng tin thu thập khách hàng không thực khách quan, không cập nhật kịp thời thơng tin thay đổi gây ảnh hưởng trọng yếu đến cơng tác kiểm tốn cơng ty KTV chưa ý đến nguồn thông tin khác LƯU HỒNG HẠNH 55 K18CLCG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Giải pháp Đối với khách hàng cũ, hợp đồng kiểm tốn nên ký sớm Phịng Nhân phân công KTV nhiều kinh nghiệm thu thập tìm hiểu thơng tin thay đổi khách hàng kỳ kiểm toán Với CPHĐ, cần tìm hiểu xem năm cơng ty có mở rộng sản xuất kinh doanh, quy chế chi tiền, lãnh đạo có thay đổi khơng Giai đoạn thực kiểm toán Thực trạng Việc tiến hành đánh giá KSNB kiểm tốn chi phí hoạt động thực tế chưa trọng Quá trình tìm hiểu KSNB có nhiều vấn đề phía khách hàng Giải pháp Kết hợp nhiều phương thức khác để điều tra KSNB Bộ phận nhân nên cho nhiều thời gian kiểm toán Thực trạng Khi tiến hành thủ tục phân tích KTV thường lập bảng tính phân tích xu hướng biến động CPBH CPQLDN niên độ với niên độ trước, không so sánh với công ty khác lĩnh vực hay trung bình ngành, từ KTV chưa thể đánh giá cách khách quan tồn tình hình quản lý chi phí hay khả hoat động so với ngành nghề, lĩnh vực Giải pháp Bộ phận nhân cho nhiều thời gian kiểm toán hơn, tổ chức lớp tập huấn để KTV có thêm kiến thức ngành nghề cập nhật liên tục kiến thức ngành nghề KTV nên đa đạng hóa kênh thu thập thông tin khách hàng thông qua việc hỏi ý kiến chuyên gia, qua báo chí, doanh nghiệp khác lĩnh vực kinh doanh Giai đoạn kết thúc kiểm tốn Thực trạng Tình trạng chồng chéo công việc khách hàng KTV thường trọng tới phần chứa đựng nhiều rủi ro, đặc biệt khoản mục CPHĐ thường chiếm tỷ trọng nhỏ nên thường hay khơng sốt xét kỹ lưỡng bỏ qua Giải pháp LƯU HỒNG HẠNH 56 K18CLCG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Tuyển thêm KTV đào tạo nghiệp vụ Thiết kế thời gian kiểm toán dài 2.5 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài 2.5.1 Kiến nghị với quan Nhà nước có thẩm quyền Các bộ, ban, ngành mà đứng đầu Bộ Tài Chính nên ban hành chuẩn mực ngày phải phù hợp với thông lệ Quốc Tế đồng thời phải đảm bảo đặc điểm thực tế Việt Nam Nhà nước ta cần tiếp tục hoàn thiện đổi hệ thống chuẩn mực kế toán, kiểm toán để đảm bảo thống phù hợp với quy tắc chuẩn mực quốc tế Bên cạnh đó, Nhà nước cần xây dựng hành lang pháp lý tạo nên khung luật lệ cần thiết cho hoạt động kiểm toán Do chế độ kế toán, kiểm toán thay đổi ngày, thiếu văn hướng dẫn chi tiết dẫn đến kế toán kiểm tốn đơi khó khăn việc cập nhật kiến thức Do cần sớm ban hành văn hướng dẫn áp dụng, thi hành luật kế tốn cách nhanh chóng, thuận lợi 2.5.2 Kiến nghị với hiệp hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Hiệp hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) tổ chức nghề nghiệp người có chứng kiểm tốn viên hành nghề doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam Trong năm gần đây, VACPA không ngừng gia tăng số lượng chất lượng hội viên cách mở lớp ơn thi kì thi chứng KTV hành nghề Bộ Tài cấp chứng Để tiếp tục đạt mục tiêu hoạt động tin tưởng từ nhà nước, VACPA cần tăng cường hợp tác với Hiệp hội nghề nghiệp giới nhằm trao đổi nâng cao chuyên môn, đào tạo vả tạo điêu kiện đê hội viên Hiệp hội tiếp cận với chuẩn mực quốc tế Tăng cường hoạt động giám sát quản lý cơng ty kiểm tốn KTV Tăng cường, mở rộng hoạt động hướng dẫn, bồi dưỡng nghiệp vụ, tổ chức thi cấp chứng KTV quốc gia LƯU HỒNG HẠNH 57 K18CLCG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Tham gia công tác tư vấn cho Bộ tài chính, Chính phủ nhằm xây dựng hoàn thiện văn pháp luật kế toán kiểm toán Tiếp tục nâng cao chất lượng Hội viên nhằm bước cơng nhận trình độ chun mơn, lực khu vực toàn giới Tổ chức buổi hội thảo nhằm tăng cường trao đổi, chia sẻ kinh nghiệm làm việc vấn đề phát sinh thực tế chuyên gia doanh nghiệp kiểm tốn độc lập 2.5.3 Kiến nghị với Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO BDO tích cực hồn thiện để tồn phát triển, đặc biệt bối cảnh cạnh tranh ngày lớn công ty Việc nâng cao chất lượng kiểm tốn nhiệm vụ tất yếu có vai trị ngày quan trọng Để làm điều đó, BDO cần có mục tiêu cụ thể, chiến lược rõ ràng, có bước cụ thể để tạo vị trí riêng cho cơng ty Cơng ty cần quan tâm đến công tác tuyển dụng tập huấn sau tuyển dụng, hàng năm ln có kế hoạch đào tạo nâng cao kiến thức cho đội ngũ nhân viên Cơng ty nên có sách khuyến khích nhân viên tham gia chương trình đào tạo, nâng cao chuyên môn nghiệp vụ thi chứng quốc tế Cơng ty cần hồn thiện quy trình kiểm tốn, nâng cấp phần mềm kiểm tốn tiên tiến Bởi cơng tác kiểm tốn cịn mang tính thủ cơng, gây khó khăn cho KTV thời gian kiểm tốn có hạn 2.5.4 Kiến nghị với kiểm tốn viên Để nâng cao chất lượng kiểm toán, khả cạnh tranh KTV phải trau dồi để nâng cao chun mơn tính chun nghiệp thân KTV nên tuân thủ đạo đức nghề nghiệp, rèn luyện chuyên môn nghiệp vụ nâng cao tinh thần trách nhiệm Nắm thông tư nghị định kiến thức kế toán, kiểm toán Điều giúp cho KTV đưa BCKT có độ tin cậy Thường xuyên cập nhật thông tin, văn liên quan thơng tin liên quan đến kiểm tốn, kế tốn Có trách nhiệm với cơng việc giao phải cố gắng đạt kết cao LƯU HỒNG HẠNH 58 K18CLCG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG 2.5.5 Kiến nghị với khách hàng Công ty khách hàng nên xây dựng hệ thống KSNB mạnh hơn, bao trùm tồn hoạt động cơng ty Cơng việc kế tốn nên bước đại hóa cách sử dụng phần mềm, máy móc số khách hàng áp dụng kế toán máy số phần hành kế tốn dẫn đến cơng việc nhiều sai sót, khơng hiệu Khách hàng cần hợp tác với kiểm toán, cung cấp đầy đủ tài liệu cần thiết để q trình kiểm tốn diễn hiệu quả, nhanh chóng Phối hợp KTV thống kiến nghị bút toán điều chỉnh để việc phát hành BCTC nhanh chóng BCTC trình bày trung thực hợp lý, hạn chế tối đa sai sót xảy LƯU HỒNG HẠNH 59 K18CLCG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG TÀIPHẦN LIỆU KẾT THAM KHẢO LUẬN Cơng ty TNHH Kiểmbộ tốn BDOtrình (2019), lựctài: cơng ty, Hà Nội.quy trình Trên tồn bày Hồ củasơ emnăng đề “Hoàn thiện Nguyễn Thị Linh (2017), ‘Hồn thànhdo quy trinhtykiểm tốn khoản mục chi phí kiểm tốn CPHĐ kiểm tốn BCTC Cơng TNHH BDO thực hiện” hoạtThông động’,qua luậnviệc văn,thực Đại học Kinh quốc dân đề tàitếvà khảo sát thực tiễn qua “quy trình kiểm tốnHồ sơ kiểm tốn số khách hàng (2018), cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO, Hà Nội kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán BDO thực CPBH CPQLDN Bộ em tài 214/2012/TT-BTC việc hệvà thống hiện”, có(2012), nhìnThơng tổng tư quan quy trình kiểm tốnban nóihành trình chuẩn kiểm Việt Nam, hành ngày tháng 2012 kiểm tốn mực CPBH vàtốn CPQLDN nói ban riêng Qua 6giúp em12cónăm nhận thức rõ tầm quan trọng ảnh hưởng khoản mục CPHĐ tới khoản mục khác tới tổng thể BCTC Cũng thông qua nghiên cứu đề tài, em nhận thấy ưu nhược điểm quy trình kiểm tốn BCTC khoản mục CPHĐ từ đưa số khuyến nghị giải pháp để hoàn thiện quy trình kiểm tốn CPHĐ Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO Việt Nam Do hạn chế nhiều mặt thời gian kinh nghiệm, viết tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy, giáo anh chị kiểm toán viên đề luận văn tốt nghiệp hồn thiện Với lịng biết ơn sâu sắc, em xin chân thành cảm ơn anh chị KTV Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO Việt Nam đặc biệt TS Nguyễn Thị Khánh Phương thầy cô giáo Bộ môn Kế toán, Kiểm toán - Học viện ngân hàng giúp đỡ em hoàn thành luận văn Hà Nội, ngày 18 tháng 05 năm 2019 Lưu Hồng Hạnh LƯU HỒNG HẠNH 60 61 K18CLCG ... 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN BDO THỰC HIỆN .17 2.1 Tổng quan công ty 17 2.1.1 BDO. .. điểm khoản mục chi phí hoạt động 1.2.3 Thủ tục kiểm soát kiểm soát nội chi phí hoạt động doanh nghiệp 1.2.4 Kế tốn khoản mục chi phí hoạt động 1.3 Quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động. .. Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO 21 2.2 Quy trình chung kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động kiểm tốn BCTC 2.3 DANH Áp dụng quy trình kiểm tốnMỤC khoảnVIẾT mục TẮT chi phí hoạt động kiểm tốn BCTC Cơng ty