2.1.2.1 Các loại dịch vụ cung cấp chính
Hình 2.1: Các dịch vụ cung cấp của công ty
LƯU HỒNG HẠNH 18 K18CLCG
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG
IBDO Tel: «84 (0)24 378).1911/12/1)
Fax: .84 (0)24 37833914
www.bdo.vn
ɪθ*" FlOIH. kon 4 Towef jM3^ Dc La Thanh Sl Don⅛ Da Diitrict, Hanoi. Vietnam
Nguồn: Quyển “Hồ sơ năng lực của công ty” 2.1.2.2 Đội ngũ nhân viên
Bảng 2. 2: Đội ngũ nhân viên
Công ty chứng khoán, các doanh nghiệp niêm yết, đại chúng; các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các Công ty Nhà nước, các dự án do các tổ chức quốc tế tài trợ, các Ban quản lý dự án, các tập đoàn lớn...”
2.1.1 Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty TNHHKiểm toán BDO
Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức
Nguồn: Quyển “Hồ sơ năng lực công ty” 2.1.2.3 Mạng lưới khách hàng của công ty
Theo quyển “Hồ sơ năng lực công ty”:
“Các kiểm toán viên của Công ty TNHH Kiểm toán BDO đã cung cấp dịch vụ kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán thuế cho nhiều khách hàng bao gồm: các
LƯU HỒNG HẠNH 19 K18CLCG
Nguồn: Quyển “Hồ sơ năng lực của công ty”
Theo quyển “Hồ sơ năng lực công ty”:
- “Ban Giám đốc:
Tổng Giám đốc: là người đại diện toàn quyền của công ty, chịu trách nhiệm cao nhất đối với HTKS chất lượng của công ty, có trách nhiệm chỉ đạo hoạt động cho
toàn công ty.
- Khối hành chính:
Phòng Nhân sự- Hành chính: có trách nhiệm về các vấn đề nhân sự như
tuyển dụng, đào tạo, tư vấn cho lãnh đạo công ty về các hoạt động thăng chức, thuyên
chuyển đồng thời chấm công, tính lương phải trả cho nhân viên...
Phòng Ke toán: có trách nhiệm quản lý và theo dõi tình hình tài chính của
công ty; hạch toán các nghiệp vụ kinh tế, tài chính, nguồn vốn; đảm bảo cung cấp thông tin đầy đủ chính xác về tình hình tài chính của công ty; lập kế hoạch thu chi ngắn, dài hạn; thu thập.
- Khối chuyên môn:
2.1.4.1 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC tại BDO
Theo quyển “Hồ sơ năng lực của công ty”:
“Kiểm soát chất lượng nhân sự
BDO đã đưa ra quy trình tuyển dụng rất khắt khe từ các yêu cầu cơ bản khi nộp hồ sơ tuyển dụng. Các ứng viên sẽ tham gia một vòng kiểm tra năng lực, kiến
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG
Phòng Kiểm toán: phụ trách các hợp đồng kiểm toán với các doanh nghiệp
có vốn đầu tư trong nước, các doanh nghiệp và các dự án có vốn đầu tư nước ngoài.
Phòng Tư vấn: phụ trách tư vấn thuế, tư vấn kế toán, soát xét báo cáo tài
chính
và thực hiện dịch vụ đào tạo, cập nhật kiến thức về các thông tư, chuẩn mực mới cho khách hàng.
Phòng Định giá: phụ trách định giá tài sản, định giá doanh nghiệp, tư vấn
lĩnh
vực cổ phần hoá cho các Doanh nghiệp Nhà nước.”
2.1.3 Quy trình kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán BDO
2.1.4.1 Quy trình kiểm toán BCTC
BDO áp dụng chương trình kiểm toán của hãng thành viên.
Công ty sử dụng phần mềm kiểm toán BDOi. Đây là phần mềm được thiết kế riêng và dùng trong nội bộ dựa theo phần mềm được thiết kế cho toàn bộ các chi nhánh Công ty kiểm toán BDO tại các nước trên thế giới và có được thiết kế lại để phù hợp với chế độ kế toán tại Việt Nam.
Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm toán BCTC tại BDO
Nguồn: Quyển “Hồ sơ năng lực của công ty”
LƯU HỒNG HẠNH 21 K18CLCG
thức chuyên môn, đạt đủ tiêu chuẩn, ứng viên sẽ được phỏng vấn trực tiếp với các kiểm toán viên cấp cao. Sau khi được nhận, nhân viên mới sẽ trải qua 2 tháng đào tạo và thử việc tại công ty trước khi tham gia vào một cuộc kiểm toán.
Kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán
Tại công ty TNHH Kiểm toán BDO, việc soát xét được thực hiện ở ba cấp là KTV, bộ phận soát xét chất lượng kiểm toán và Ban Giám đốc công ty.
Đầu tiên KTV sẽ kiểm tra công việc mà trợ lý kiểm toán đã làm và tự kiểm tra công việc của mình xem đã đáp ứng được những quy định về kiểm soát chất lượng của Công ty và Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hay chưa.
Bộ phận soát xét chất lượng sẽ căn cứ vào chương trình kiểm toán và kế hoạch kiểm toán mà KTV đã lập để soát xét lại GTLV trong HSKT. Ở cấp soát xét này, bộ phận soát xét cần quan tâm đến các bút toán điều chỉnh được lập và các vấn đề bất thường trong BCTC của công ty khách hàng.
Sau đó, Ban Giám đốc thực hiện việc soát xét lại lần cuối cùng để đảm bảo các BCKT phát hành tránh được rủi ro.
Cụ thể, quá trình kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán trước hết được công ty thực hiện thông qua các cấp quản lý, được thể hiện qua tháp phân công trách nhiệm sau:”
Sơ đồ 2.4: Hệ thống kiểm soát chất lượng của các cuộc kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán BDO
Tồng giám đốc P11Ó tổng giám đốc Bộ phận kiềm soát chất lượng
Trưởng nhóm kiểm toán Trợ lý kiểm toán cấp ɪ Trợ lý kiểm toán cấp II
S âc2: L pư ộ
⅛ ho ch kiêm
λ ạ
loán
` Tim hiíu iHÒng Itn lí Ihich hinj;
• Tim hiíu mói Uw g π kictD soil cùn dccnh BjJiiip'.
■CSc ho t dòtig chinh Iionj ọ qiũ trinh Ivp BCTC; - Xãĩ <J h múc IrpnJ Stlt∣π
- Lip kè hooch kiêm Ionxi chi ti⅛
- Xacdinhriiiro
LƯU HỒNG HẠNH 22 K18CLCG
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG
1.2 Quy trình chung kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán BDO
Sơ đồ 2.5: Quy trình kiểm toán khoản mục CPHĐ trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán BDO
Mức rủi ro kiêm toán TC <50 Cao
50<TC<70 Trung Bình
’ TC>70 ’ Thâp
LƯU HỒNG HẠNH 23 K18CLCG
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG
2.3 Áp dụng quy trình kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán BDO thực hiện tại khách hàng Công ty TNHH ABCDE
2.3.1 Tiếp cận với khách hàng
Do đây là khách hàng cũ mà BDO đã thực hiện kiểm toán năm trước đó nên công ty gửi thư mời đến khách hàng.
Sau khi ký được hợp đồng với khách hàng ABCDE, công ty sẽ đến lập kế hoạch kiểm toán.
2.3.2 Lập kế hoạch kiểm toán
2.3.2.1 Xem xét chấp nhận khách hàng và rủi ro hợp đồng
Sau khi nhận được thư mời kiểm toán của khách hàng, Giám đốc kiểm toán là anh Hùng sẽ xác định liệu BDO có thể chấp nhận yêu cầu này và tính toán phí Kiểm toán. Chi phí kiểm toán sẽ được cô Hoa trưởng phòng Nhân sự phụ trách và giám đốc
Kiểm toán anh Hùng phê duyệt. Trên cơ sở những thông tin thu thập được từ khách hàng, rủi ro hợp đồng sẽ được đánh giá theo các mức cao, trung bình, thấp. Nếu rủi ro kiểm toán là cao, khách hàng sẽ không được chấp nhận. Nếu rủi ro được đánh giá ở mức trung bình hoặc thấp, Hội đồng thành viên và Giám đốc sẽ chấp nhận hợp đồng
kiểm toán.
Trên phần mềm BDOi, khách hàng có code là: 14890.
Việc đánh giá rủi ro thông qua bảng hỏi Có/Không và tính bằng cách: Mỗi câu
trả lời “không” tương ứng với 100 điểm. Lấy 100 điểm nhân với số câu trả lời “Không”
và chia cho tổng câu hỏi để tính ra số điểm trung bình, Cộng tổng số điểm vừa tính được
với nhau và đối chiếu với bảng để đánh mức rủi ro tổng thể của hợp đồng kiểm toán.
Tel »81 ∣n∣f-1 37Hn∙Ml∕Π∕U Fax;/84 j3⅛∕mi9H" WWviitihbivn-
20,lb FkiIjr, Iron <1 Tuwer
IA ì A De Ly n lanh St Dαn⅛ Dj District, Hanef, VfeLijmi
Client: 14890 Prepared by: Phạm Thj Hồng Mtnh
Subject: Duy trì khách hàng cũ và đánh giá rủi ro hợp đồng Vear ended: 2018
Date; OI-F eb-19 Reviewed by: Phạm Tiến Hừng
Date: 01-Feb-19
Chi tiêu Có/khóng
1. KTV tiền nhiệm
Khong thể gứi Iiiir đến kiểm toán tiền nhiệm Không
2,Nguồn lực
Doanh nghiệp kiểm toán không có đầy dà nhân sự có trình độ chuyên mòn,
kinh nghiệm, các nguồn lực cần thiết để tiếp tục phục vụ khách hàng Không
3. Các Sự kiện của nhm hiện tai
Báo cáo ki⅛m toản vế BCTC năm trước có ý kiến kiểm toán không phài là ý
kiên chấp nhận toàn phẩn
Không
Có nghỉ ngờ lớn về khá năng hoạt động liên tục cúa DN không Không
DN có hoạt động trong mỏi trường pháp lý đạc biệt, hoạt động trong lĩnh vực
suy thoái, giảm mạnh về lợi nhúâíi Không
Có những vấn dề bát lợi, kiện tụng, tranh chấp bất thường, nìi ro trọng yểu liên
quan đến lĩnh vực hoạt động của doanh nghiệp không Không
Có dấu hiệu cho thấy hệ thổng KSNB Ciia DN có khiêm khuyết nghiêm ưọng
ánh hưởng đến lính tuân Ihii pháp luật, tính Lrung thực hợp lý cùa các BCTC Không 4. Quan hệ vứi KH
Doanh nghiệp kiểm loân hoặc thành viên cùa nhóm kiểm toán, ưong phạm vi
chuyên môn có tham gia vào bắt kỳ tranh chấp nào liên quan dền KH Không Thành viên BGD cùa doanh nghiệp kiểm toán hoặc thành viên cũa nhỏm kiềm
toán có quan hệ gia đình hoặc quan hệ cá nhân, quan hệ kinh té gần gũi với
KH, nhân viên ho⅛c BGD cứa KH Không
S, Cung cấp dịch vụ ngoài kiểm toán
Doanh hgltiệp kiểm toấn có Ctng cấp các dịch vụ nào khác cho KH có thề ánh
hữờng đến tính độc lập Không
Tông diêm IOO
HI. Đánh giá riii ro tổng thể cùa họp dồng dịch vụ
Tổng điểm đạt được trang quá trình xem xét các yếu tó ánh hướng dền việc
chap nhận/ duy trì họp dong IDO
Dựa vào các thõng tin bèn trên, rìiì ro tồng thể cùa hợp dồng kiểm toán này
dược đánh giả ớ mức (cao/trung bình/ thấp) Tháp
IV. Ket luận có cliấp nhận hợp đòng KIiSrig?
CÓ tiíp chắp nh⅞∏∕ liếp lục hợp dồng kiếm toán không? Có
Nguồn: Tài liệu nội bộ
LƯU HỒNG HẠNH 24 K18CLCG
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG
Biểu 2.1: Xem xét chấp nhận khách hàng và rủi ro hợp đồng
Mụe tiêu : Xein xét việc chấp nhận khách hàng inứi hay giữ khách hàng củ phù hợp với chính sách công ty
I. Thông tin chung
2.3.2.1 Lập hợp đồng kiểm toán và lựa chọn KTV
Công việc sắp xếp thời gian và nhân sự kiểm toán được thực hiện bởi phòng Nhân sự. Lịch ra báo báo được lập thông qua sự bàn bạc giữa trưởng nhóm KTV, phòng Nhân sự và khách hàng.
Lịch trình và nhân sự đi kiểm toán được cập nhật trên link
http://docs.google.com được gửi vào mail các nhân viên, thực tập sinh trong công ty.
Thời gian kiểm toán tại các công ty được sắp xếp phù hợp sao cho mỗi người chỉ kiểm toán 1 công ty trong một ngày. Thông thường, một nhóm kiểm toán báo gồm một trưởng nhóm KTV, 2 trợ lý KTV, 2 thực tập sinh.
Công việc được trưởng nhóm vạch ra trong cuộc kiểm toán, trợ lý KTV và thực tập sinh làm theo sự phân công nhiệm vụ của trưởng nhóm kiểm toán. Trưởng nhóm kiểm toán sẽ tạo ra các bảng, cột và các thông tin cần hoàn thiện trên phần mềm BDOi. Trợ lý KTV và thực tập sinh sẽ hoàn thiện phần công việc được giao trên phần mềm. Nếu có vấn đề xảy ra hoặc các phát sinh bất thường hay ý kiến trao đổi trực tiếp với trưởng nhóm KTV.
STT Công việc Thời gian
1 Thời gian kiểm toán tại khách hàng 18/2/2019 đến 22/2/2019
2 Ra bản nháp BCKT 7/3/2019
3 Ra báo cáo cuối cùng 14/3/2019
Họ tên Vị trí
Phạm Hồng Minh Trưởng nhóm kiểm toán
Nguyễn Vân Trang Trợ lý KTV
Bùi Hải Yên Trợ lý KTV
Lưu Hồng Hạnh Thực tập sinh
Đỗ Duy Thành Thực tập sinh
Bừũ Λ-xiil ¾*WICfl Ert..uα. A Illrtlfll lt⅛ilnv CDIIipflnv lmw∏βwd III Vlrtnsin. h H ISrtIllUrt Hl ano InlerTrtllnnnI LIniItHIl. H ưu CIrtiprtHI IlrnilrtltictuPyilciI.
nncĩ ∣0s∏∣t IW r I CrI fhk∙ IiiWUtWriAt w⅛> ∣ΛlWfit⅛ fit ItILfaprtutfiHt i tt∣β- IW I* Ilw Iifiirul ∏Λ∏W IflT th* eọo IniHfWitinnaI APivrork and Ior each o/ Ihc ữữC' Mtaribife Γtrrr½.
Nguồn: Tài liệu khi đi kiểm toán
LƯU HỒNG HẠNH 25 K18CLCG
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG
Lịch trình kiểm toán
2.3.2.3 Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động
Giới thiệu về công ty
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG
Công ty TNHH ABCDE được thành lập tại Việt Nam vào ngày 30/9/1999 với tư cách là công ty liên doanh giữa 1 công ty xây dựng của Singapore và Công ty TNHH
Yamahane trong thời hạn 30 năm, theo giấy phép đầu tư số 1252/GP do MPI cấp. Địa chỉ Bắc Ninh: KCN Z, tỉnh Bắc Ninh.
Điện thoại: 0274 222 204XXX.
- Hoạt động kinh doanh
Công ty TNHH ABCDE Việt Nam với hoạt động kinh doanh chính là bán các thiết bị hệ thống báo cháy, thiết bị hệ thống báo trộm, thiết bị hệ thống chữa cháy, thiết bị hệ thống chống sét, các loại thang máy, điều hòa, camera ghi hình...
Cơ sở của kế toán và kiểm toán (chuẩn mực áp dụng): Thông tư 200/2014/TT BTC và chuẩn mực kế toán.
Tổng số nhân viên bình quân của công ty tại 31/12/2018 là 100 người.
2.3.2.4 Chính sách kế toán
Công ty nên chuẩn bị Financial Statement bằng VND theo VAS và quy đổi sang USD để báo cáo cho công ty mẹ.
Năm BCTC của công ty bắt đầu từ 01/01/2018 và kết thúc vào 31/12/2018. Chế độ kế toán áp dụng: Công ty TNHH ABCDE áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Công ty TNHH ABCDE đã áp dụng các Chuẩn mực kế toán Việt Nam và các văn bản hướng dẫn Chuẩn mực do Nhà nước đã ban hành. Công ty TNHH ABCDE áp dụng hình thức kế toán máy, sử dụng phân mềm kế toán FAST. Các chính sách kế toán của đơn vị có thay đổi gì đáng kể so với năm ngoái.
2.3.2.5 Phân tích thủ tục sơ bộ
Bảng 2. 4: Phân tích sơ bộ BCKQHĐKD 2017 và 2018
IBDO
Client 14890
Tel: t®4 (0}24 3783301IlwiJ MthM⅛ lean 4 Twcr Fax: ∙84 (0)24 57843914 Ĩ43A Oe U Tlwtih St
⅛⅛⅛⅛⅛ 'tal⅛pa b⅛itS,⅛⅛hf:
Vlninairt
Prepared by Phạm Thị Hong Minh
Question Yes No Not Applied Note
Có phân tích báo chi phí bán hàng,
chi phi quân lý doanh nghi pệ X
Văn phòng phàm, xăng xe, máy tính, các lo i máy móc ph c v Cho kh iạ ụ ụ ấ
Viin phòng có đưực đùng cho m cụ
đích kinh doanh Cua khách hàng
X
M i th t , tài li u gũi đ n b ph nọ ư ừ ệ ề ộ ạ
k toán, các chi ph phát sinh trongề ỉ
kỳ đu- ’c ban lãnh đăo xem xét trọ ước khi Chuyen tói b ph n th c thiộ ậ ụ
X
Khách hàng CO thường xuyên theo dõi Ciic s vi c liên quan đ n s bi n đ ngự ệ ề ự ế ộ
cùa chi phi quăn lý doanh nghi p, chiệ
phí bán h ngả
X
T ng hóa đon mua hàng c đu c capừ ỏ ọ
c th m quy n kýỏ ẩ ề
X
Có l p báo cáo chì phí đ nh kỳ hàngậ ị
tháng vít hàng quý
X
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG
01 2 02A 02B 02C Cbi Iieu 1. DosrjittiubinIungvl Cung cap dchsp
Icjcldicongiimttvdosnhtlu
Cbiet khauttu<mg mại Giim giã
hãng bán tị trá ⅛i
3.Ddatih thu thuẵn vẽ bân bàng tù cung cẩp dịch vụ (IM)í- 02) 110
4. Giá VVDhjngbin _______ _______
5.Lợi nhuận gộp vè bân hàng và Cung áp (20-10 11) 6. DoarJi thu hoạt động tìi dιirħ _____________________ ,7.Chi piũ tãi Chnh_____ _______ ____________________
Ttorg đó: C lá phi lãi vay _ ______
S. Chi Jiibjnhing _________________
9. Chi phiquinK doanbngh⅛ ________________________________________
10. Ltri nhiận tlúãn tứ bặt đọog kɪɪjɪ doatù (30-2<H21-22)-(25÷26)} r30
1). Dtu nhập khác_______________ ,_________________■ _ ')1
12. ChipIikMc ~ ~___________________________' ... ... ` ^ "32 [13. Lfli nhuận khác (4M31-32)____________________________ 14. Tồng lọi nhưận kể toán trước iɪue (5MJO≠4Q)