- Kế hoạch vốn đầu tư: 46.318.607 triệu đồng
2.2.7.3 Nội dung cơ bản của Quy trình kiểm soát TTVĐT tại Kho bạc Nhà nước như sau:
Kho bạc Nhà nước như sau:
Một là, Kiểm soát hồ sơ ban đầu:
Giai đoạn này chính là kiểm soát trước, sau khi được phân bổ kế hoạch vốn đầu tư năm, chủ đầu tư phải đến mở tài khoản giao dịch và gửi hồ sơ tài liệu của dự án cho phòng hoặc bộ phận thanh toán vốn đầu tư của Kho bạc Nhà nước. Hồ sơ tài liệu bao gồm:
- Đối với vốn quy hoạch: Văn bản của cấp có thẩm quyền phê duyệt đề cương hoặc nhiệm vụ dự án quy hoạch; dự toán chi phí công tác quy hoạch được duyệt hoặc giá trúng thầu; quyết định phê duyệt kết quả đấu thầu hoặc quyết định chỉ định thầu của cấp có thẩm quyền; hợp đồng giữa chủ đầu tư và đơn vị nhận thầu.
- Đối với vốn chuẩn bị đầu tư: Văn bản của cấp có thẩm quyền cho phép tiến hành công tác chuẩn bị đầu tư; dự toán chi phí chuẩn bị đầu tư được duyệt hoặc giá trúng thầu; quyết định phê duyệt kết quả đấu thầu hoặc quyết định chỉ định thầu của cấp có thẩm quyền; hợp đồng giữa chủ đầu tư và đơn vị nhận thầu.
- Đối với vốn chuẩn bị thực hiện dự án: Quyết định đầu tư của cấp có thẩm quyền kèm theo dự án đầu tư; dự toán chi phí công tác chuẩn bị thực hiện dự toán được duyệt hoặc giá trúng thầu; quyết định phê duyệt kết quả đấu thầu hoặc quyết định chỉ định thầu của cấp có thẩm quyền; hợp đồng giữa chủ đầu tư và đơn vị nhận thầu.
- Đối với vốn thực hiện dự án: Quyết định đầu tư của cấp có thẩm quyền kèm theo dự án đầu tư; quyết định phê duyệt thiết kế và tổng dự toán kèm theo tổng dự toán; quyết định phê duyệt kết quả đấu thầu hoặc quyết định chỉ định thầu của cấp có thẩm quyền; dự toán chi tiết được duyệt cho từng hạng mục công trình (trường hợp chỉ định thầu) hoặc giá trúng thầu (trường hợp đấu thầu); hợp đồng giữa chủ đầu tư và đơn vị nhận thầu.
tính pháp lý của hồ sơ, hồ sơ phải được lập đúng mẫu quy định (trường hợp có mẫu được cấp có thẩm quyền ban hành); chữ ký, đóng dấu của người có thẩm quyền, cấp có thẩm quyền; các hồ sơ phải được lập, ký duyệt theo đúng trình tự đầu tư XDCB (chỉ tiêu này được phản ánh về mặt thời gian trên các hồ sơ). Kiểm soát tính thống nhất về nội dung giữa các hồ sơ, đảm bảo sự trùng khớp các hạng mục, nội dung đầu tư trong dự toán chi phí với các hạng mục đầu tư trong dự án đầu tư đã được phê duyệt. Nắm được các chỉ tiêu cơ bản như: các hạng mục công trình chính, tiến độ xây dựng, tiến độ cấp vốn, các loại nguồn vốn tham gia đầu tư dự án, cơ cấu vốn đầu tư, hợp đồng kinh tế. Kiểm soát việc áp dụng định mức đơn giá XDCB trong dự toán theo quy định hiện hành, phát hiện các lỗi về số học của dự toán. Đây là khâu quan trọng, là cơ sở để thanh toán từng lần được nhanh chóng, đảm bảo đúng thời gian quy định. Đối với những nội dung chưa có định mức, đơn giá thì phải được Bộ Xây dựng thỏa thuận về định mức đơn giá xây dựng và phê duyệt dự toán.
Thời gian kiểm tra: đối với vốn quy hoạch, vốn chuẩn bị đầu tư, vốn chuẩn bị thực hiện dự án, vốn thực hiện dự án tối đa tối đa trong thời gian 5 ngày làm việc kể từ ngày chủ đầu tư gửi hồ sơ tài liệu, Kho bạc nhà nước phải có trách nhiệm thông báo về kết quả kiểm tra, ghi rõ các nhận xét, các nội dung chưa thống nhất, những sai sót và đề nghị chủ đầu tư gửi hồ sơ tài liệu, Kho bạc Nhà nước phải có trách nhiệm thông báo về kết quả kiểm tra, ghi rõ các nhận xét, các nội dung chưa thống nhất, những sai sót và đề nghị chủ đầu tư giải thích, bổ sung, hoàn chỉnh.
Hai là, Quy định về mở tài khoản chi vốn đầu tư XDCB
Theo quy định của Bộ Tài chính tại Thông tư số 44/2003/TT-BTC ngày 15/5/2003 và Quyết định số 30/2005/QĐ-BTC ngày 26/5/2005 của Bộ Tài chính đối với các dự án đầu tư XDCB, các chủ đầu tư được mở tài khoản cấp phát vốn tại địa bàn nơi thực hiện dự án hoặc nơi chủ đầu tư đóng trụ sở chính. Trường hợp các dự án đầu tư do xã, thị trấn quản lý thì chủ đầu tư sử dụng tài khoản chi ngân sách xã để thanh toán vốn đầu tư
cho dự án không mở thêm tài khoản thanh toán vốn đầu tư riêng.
Trường hợp chủ đầu tư thành lập nhiều Ban quản lý dự án để quản lý từng công trình thì các Ban quản lý dự án này được mở tài khoản cấp phát vốn cho dự án được chủ đầu tư giao quản lý.
Đối với các Ban quản lý do cấp có thẩm quyền thành lập (như các Ban quản lý dự án chuyên ngành, Ban quản lý dự án khu vực, Ban quản lý dự án cấp huyện,…) được mở tài khoản cấp phát vốn để thanh toán cho các dự án được các chủ đầu tư giao quản lý.
Trường hợp đơn vị sử dụng ngân sách được giao kế hoạch vốn đầu tư, mà đơn vị không thành lập Ban quản lý dự án riêng để quản lý thì đơn vị sử dụng ngân sách đóng vai trò là chủ đầu tư.
Về hồ sơ mở tài khoản gồm: Giấy đề nghị mở tài khoản; Bản đăng ký mẫu dấu, chữ ký; Quyết định bổ nhiệm chức vụ của chủ tài khoản (thủ trưởng đơn vị), kế toán trưởng (hoặc người phụ trách kế toán) hoặc quyết định thành lập Ban quản lý dự án, quyết định bổ nhiệm trưởng ban quản lý dự án, kế toán trưởng (hoặc phụ trách kế toán) ban quản lý dự án; Thông báo kế hoạch vốn đầu tư (năm đầu tiên).
Ba là, Hình thức cấp vốn đầu tư XDCB:
Hiện nay, Kho bạc Nhà nước đang thực hiện hai hình thức cấp vốn đầu tư XDCB đó là cấp tạm ứng và thanh toán khối lượng hoàn thành.
Cấp tạm ứng (tạm ứng vốn) là quá trình Kho bạc Nhà nước ứng trước một số tiền nhất định theo đề nghị của chủ đầu tư cho nhà thầu để thực hiện công việc đã được quy định trong hợp đồng hoặc một số công việc phải ứng trước tiền để thực hiện sau đó mới có hồ sơ chứng từ hoàn trả như công tác đền bù giải phóng mặt bằng cho các hộ dân. Việc tạm ứng một số tiền nhất định cho nhà thầu đã tạo điều kiện để nhà thầu thực hiện dự án, công trình, gói thầu có hiệu quả, đảm bảo được tiến độ thực hiện dự án. Theo quy định, đối tượng được tạm ứng vốn bao gồm:
- Dự án đầu tư thực hiện theo hình thức hợp đồng EPC (thiết kế - cung ứng vật tư, thiết bị - xây dựng);
- Các gói thầu xây dựng tổ chức đấu thầu;
- Mua sắm hàng hóa, thiết bị trong nước và nhập khẩu từ nước ngoài;
- Các hợp đồng tư vấn;
- Công tác đền bù giải phóng mặt bằng; - Công tác quy hoạch, chuẩn bị đầu tư;
- Các chi phí quản lý dự án và chi phí khác của dự án;
- Các cấu kiện, bán thành phẩm, vật tư đặc chủng, vật tư phải dự trữ theo mùa vụ;
Ngoài ra, đối với một số trường hợp khác được tạm ứng vốn khi cấp có thẩm quyền cho phép.
Theo quy định tại Điều 41 Nghị định số 16/2005/NĐ-CP ngày 07/2/2005 của Chính phủ về quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình thì đối tượng tạm ứng bao cả gói thầu thi công xây dựng theo hình thức chỉ định thầu và đầu thầu. Nhưng cho đến hết năm 2006, Bộ Tài chính chỉ cho phép tạm ứng cho các gói thầu thi công xây dựng theo hình thức đấu thầu.
Thanh toán khối lượng XDCB hoàn thành là việc Kho bạc Nhà nước thực hiện thanh toán cho những công việc hoàn thành có trong dự toán được duyệt của cấp có thẩm quyền và được bố trí kế hoạch vốn đầu tư hàng năm. Đây là phương thức cấp vốn chủ yếu trong hoạt động đầu tư XDCB, vì lúc này vốn đầu tư mới thực sự được cấp ra cho việc thực hiện đầu tư xây dựng công trình, dự án.
Bốn là, Kiểm soát chi từng lần tạm ứng, thanh toán giá trị khối lượng hoàn thành.
Tùy theo nội dung tạm ứng, thanh toán từng lần mà chủ đầu tư gửi đến Kho bạc Nhà nước các hồ sơ tạm ứng, thanh toán cho phù hợp với từng nội dung công việc trong từng giai đoạn của dự án đầu tư. Ngoài hồ sơ đã gửi ban đầu, từng lần tạm ứng hoặc thanh toán giá trị khối lượng hoàn thành hồ sơ gồm:
- Trường hợp tạm ứng: Giấy đề nghị tạm ứng vốn đầu tư, Giấy rút vốn đầu tư.
- Trường hợp thanh toán giá trị khối lượng hoàn thành: Biên bản Nghiệm thu, bản tính giá trị khối lượng hoàn thành, phiếu giá hoặc bảng kê thanh toán, giấy đề nghị thanh toán tạm ứng (nếu có thanh toán hoàn trả vốn đã tạm ứng), giấy rút vốn đầu tư. Đối với các công việc như mua sắm hàng hóa, thiết bị không thực hiện đấu thầu thì phải có hóa đơn mua sắm hàng hóa, thiết bị.
Nội dung kiểm tra, kiểm soát:
- Đối với các khoản tạm ứng: kiểm tra, kiểm soát nội dung tạm ứng xem có đúng đối tượng được tạm ứng; mức vốn tạm ứng (tỷ lệ tạm ứng %) phù hợp với chế độ tạm ứng theo quy định.
- Đối với các khoản thanh toán giá trị khối lượng hoàn thành, kiểm tra, kiểm soát theo dự toán được duyệt (đối với công việc không tổ chức đấu thầu) hoặc theo giá trúng thầu (đối với các công việc tổ chức đấu thầu).
+ Thanh toán theo dự toán: Kiểm tra, kiểm soát nội dung thanh toán với dự toán được duyệt về khối lượng thanh toán phải phù hợp với khối lượng trong dự toán, kiểm tra việc áp dụng định mức, đơn giá, lỗi số học. Số vốn thanh toán tối đa bằng dự toán được duyệt.
+ Thanh toán theo giá trúng thầu bao gồm: Hợp đồng trọn gói là hợp đồng theo giá khoán gọn và không điều chỉnh giá trong quá trình thực hiện, khống chế mức vốn thanh toán theo hợp đồng, kiểm tra các khoản phát sinh trên nguyên tắc phải được cấp có thẩm quyền phê duyệt, đơn giá theo đơn giá trúng thầu, trường hợp phát sinh theo đơn giá trúng thầu hoặc đơn giá được cấp có thẩm quyền phê duyệt. Hợp đồng có điều chỉnh giá thực hiện kiểm tra, kiểm soát khối lượng hoàn thành tại từng thời điểm, các chính sách chế độ dự án được hưởng tại mỗi thời điểm để áp dụng đơn giá phù hợp, kiểm tra công thức xác định đơn giá điều chỉnh.
của dự án đầu tư, cán bộ thanh toán kiểm tra các hồ sơ, giá trị đề nghị tạm ứng, thanh toán hoặc chuyển cho cán bộ kiểm tra (nếu có cán bộ kiểm tra chuyên trách) thực hiện kiểm tra, nếu hợp lệ trình lãnh đạo duyệt và chuyển sang bộ phận kế toán làm thủ tục thanh toán, chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng. Đối với các dự án ODA, cán bộ thanh toán sau khi kiểm tra, kiểm soát ghi số tiền chấp nhận thanh toán giá trị khối lượng hoàn thành đủ điều kiện trên phiếu giá hoặc bảng kê để chủ đầu tư làm thủ tục rút vốn từ nhà tài trợ (thông qua Vụ Tài chính đối ngoại - Bộ Tài chính) hoc làm việc với ngân hàng phục vụ để rút vốn thanh toán cho nhà thầu.
Thời gian tạm ứng, thanh toán:
- Thời gian tạm ứng vốn quy hoạch, vốn chuẩn bị đầu tư cho đơn vị nhận thầu tối đa là 4 ngày làm việc; vốn chuẩn bị thực hiện dự án và vốn thực hiện dự án tối đa là 5 ngày làm việc kể từ khi nhận đủ hồ sơ tạm ứng hợp lệ của chủ đầu tư.
- Thời gian thanh toán khối lượng hoàn thành tối đa là 7 ngày làm việc kể từ khi nhận đủ hồ sơ thanh toán hợp lệ của chủ đầu tư.
Trường hợp cần thiết cán bộ thanh toán của Kho bạc Nhà nước có thể kiểm tra tại hiện trường nơi thực hiện dự án, để đảm bảo việc thanh toán vốn đầu tư XDCB là có cơ sở.
Năm là, Kiểm soát chi quyết toán dự án, công trình hoàn thành được phê duyệt
Khi dự án, công trình hoàn thành được phê duyệt quyết toán vốn đầu tư, Kho bạc Nhà nước tiến hành kiểm tra đối chiếu số vốn đã thanh toán cho dự án, công trình. Nếu số vốn đã thanh toán nhỏ hơn số vốn quyết toán được duyệt khi Kho bạc Nhà nước căn cứ vào kế hoạch vốn bố trí cho dự án để thanh toán chi trả cho các đơn vị thụ hưởng. Nếu số vốn đã thanh toán lớn hơn số vốn quyết toán được duyệt thì Kho bạc Nhà nước phối hợp với chủ đầu tư thu hồi số vốn đã thanh toán cho các đơn vị nhận thầu.
Sáu là, Kế toán, quyết toán vốn đầu tư XDCB hàng năm và tất toán tài khoản cấp phát vốn đầu tư.
Việc hạch toán kế toán chi ngân sách nhà nước theo nguyên tắc ghi sổ kép, kế toán Kho bạc Nhà nước thực hiện nghiệp vụ phát sinh hàng ngày và hạch toán kế toán chi ngân sách nhà nước, ghi chép số liệu thực chi ngân sách ra khỏi Kho bạc Nhà nước. Việc ghi chép và hạch toán các khoản chi vốn đầu tư XDCB chỉ chi tiết tới từng chủ đầu tư (Quyết định số 130/2006/QĐ-BTC ngày 18/8/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành Chế độ kế toán ngân sách nhà nước và hoạt động nghiệp vụ Kho bạc Nhà nước) và theo mục lục ngân sách nhà nước do Bộ tài chính ban hành. Trên cơ sở số chi phát sinh hàng ngày, kế toán lập báo cáo nhanh về tình hình chi vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước phục vụ chỉ đạo điều hành của lãnh đạo các cấp và các cơ quan chuyên môn. Khi kết thúc niên độ kế hoạch năm, lập phiếu đối chiếu về số cấp phát thanh toán vốn đầu tư với chủ đầu tư để làm cơ sở cho việc quyết toán vốn đầu tư XDCB.
Quyết toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước hàng năm được thực hiện theo quy định của Luật Ngân sách nhà nước và hướng dẫn của Bộ Tài chính. Kho bạc Nhà nước thực hiện quyết toán toàn bộ nguồn vốn nhận và tổng số chi ngân sách nhà nước chi tiết theo mục lục ngân sách nhà nước và theo từng dự án được thông báo danh mục kế hoạch vốn đầu tư hàng năm, các dự án được phép kéo dài thời hạn thực hiện và thanh toán.
Sau khi quyết toán vốn đầu tư dự án công trình hoàn thành được cấp có thẩm quyền phê duyệt và quyết toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất XDCB thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước hàng năm được phê duyệt, Kho bạc Nhà nước rà soát, đối chiếu đảm bảo khớp đúng giữa số liệu cấp phát thanh toán và quyết toán được duyệt và làm thủ tục tất toán tài khoản cấp phát thanh toán của dự án, công trình.
2.3. ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ CÔNG TÁC KIỂM SOÁTTHANH TOÁN VỐN CỦA KBNN HÀ NỘI GIAI ĐOẠN 2000-2007: