7. Nội dung của Luận văn
1.3.4. Nguyên nhân dẫn tới hoạt động chuyển giá
- Lợi nhuận của hoạt động kinh doanh xét trên phương diện tổng thể., chủ thể thực hiện hành vi chuyển giá chủ yếu nhằm mục đích giảm hoặc tránh mức thuế phải nộp
để mang lại lợi nhuận cao nhất. Trong khi việc kiểm soát hành vi chuyển giá lại không dễ dàng, do vậy, nhiều chủ thể kinh doanh đã lợi dụng điều đó để chuyển giá.
29
Chủ thể thực hiện hành vi chuyển giá còn nhằm tối đa hóa lợi ích của mình trong các quan hệ góp vốn, quan hệ kinh doanh… trên cơ sở làm giảm lợi ích của các chủ
thể khác.
- Trong điều kiện nền kinh tế thị trường các chủ thể kinh doanh có quyền tự định
đoạt, quyền tự chủ trong kinh doanh. Do đó, việc thỏa thuận với nhau về giá cả
hàng hóa, tài sản, dịch vụ là do các bên tham gia quan hệ hợp đồng thỏa thuận. Lợi dụng điều này mà hành vi chuyển giá trở nên phổ biến.
- Xuất phát từ mối quan hệ gắn bó chung về lợi ích kinh tế giữa các thành viên trong nhóm liên kết (giữa các công ty trong cùng tập đoàn, giữa công ty mẹ với công ty con, giữa các thành viên liên doanh…). Khi thực hiện chuyển giá giữa các thành viên này sẽ không làm thay đổi tổng nghĩa vụ thuế của cả nhóm, làm lợi ích kinh tế
trong nhóm sẽ tăng. Thông qua hành vi chuyển giá mà nghĩa vụ thuế của các bên chuyển giá bị chuyển từ nơi điều tiết cao sang nơi điều tiết thấp hơn và ngược lạị Chẳng hạn như, công ty B và C đều là công ty con của tập đoàn Ạ Công ty B áp dụng mức thuế suất thuế TNDN 25%. Công ty C kinh doanh ởđịa bàn kinh tế - xã hội khó khăn nên được áp dụng mức thuế suất thuế TNDN 10%. Khi B cung cấp vật tư cho C với giá thấp hơn giá thị trường giao dịch sòng phẳng thì làm cho lợi nhuận trước thuế TNDN của B giảm đi, còn lợi nhuận trước thuế TNDN của C tăng lên tương ứng. Phần lợi nhuận tăng lên ở công ty C chỉ phải chịu thuế TNDN với thuế
suất 10%. Nếu bán đúng giá thị trường thì phần lợi nhuận này nằm ở công ty B và phải chịu thuế suất 25%. Như vậy, nếu xét riêng biệt thì công ty B thiệt, còn công ty C được lợị Nhưng xét tổng thể thì tổng thuế phải nộp của cả hai công ty đã giảm đị Ví dụ trên cho thấy chuyển giá xuất hiện khi có những điều kiện nhất định. Đó là: (i) Sự chênh lệch về thuế suất thuế TNDN giữa các quốc gia khác nhau; (ii) Có quy
định nhiều mức thuế suất thuế TNDN với những đối tượng khác nhau trong một quốc gia, chẳng hạn như quy định các mức thuế suất ưu đãi thấp hơn thuế suất phổ
thông; (iii) Có các quy định về miễn, giảm thuế TNDN có thời hạn.
- Hệ thống pháp luật hiện hành còn nhiều bất cập, chưa đủ cơ sở pháp lý cho việc xác định các hành vi chuyển giá và chế tài áp dụng còn yếu và thiếụ Mặt khác, hệ
30
thống pháp luật hiện hành còn có quá nhiều khe hở, chưa đồng bộ, từ đó tạo điều kiện cho hành vi chuyển giá dễ dàng được thực hiện.
- Cơ chế kiểm tra, giám sát, thanh tra, kiểm toán còn nhiều bất cập, chưa đủ sức phát hiện để xử lý tất cả các hành vi chuyển giá.
- Vai trò quản lý của Nhà nước còn yếu, trình độ chuyên môn, nghiệp vụ của một bộ
phận cán bộ quản lý chưa caọ Bên cạnh đó, trình độ của một số doanh nhân khi cùng góp vốn với đối tác cũng còn nhiều hạn chế, do vậy thường bị yếu thế trong kinh doanh, đối tác lợi dụng để chuyển giá.