7. Nội dung của Luận văn
3.2.6. Các biện pháp hành chính và biện pháp phạt
Hiện nay, việc chống thất thu thuế do hành vi chuyển giá gặp không ít khó khăn, ngoài các giải pháp nêu trên thì biện pháp hành chính là phạt nặng những Doanh nghiệp có hành vi chuyển giá khi bị phát hiện cũng là giải pháp cần được thực hiện.
Ở một số nước trên Thế giới chế tài phạt đối với hành vi chuyển giá là rất nặng.
Úc: số tiền phạt bằng 50% số thuế tránh được nếu công ty trả thuế sử dụng giá chuyển nhượng với mục đích nhằm giảm thiểu số thuế phải nộp. Phạt 25% số thuế
97
tránh được nếu công ty trả thuế sử dụng giá chuyển nhượng nhằm các mục đích khác.
Ấn Độ: phạt lên đến 300% số thuế tránh được. Các công ty trả thuếđược yêu cầu tính trước thu nhập chịu thuế trong một năm và có nghĩa vụ phải nộp thuế trước. Trường hợp không hoàn thành nghĩa vụ này thì khoản chậm nộp phải chịu lãi suất 18%/năm.
Hàn Quốc: tiền phạt từ 10% đến 30% đối với số số thuế tránh được, và chịu lãi suất đối với khoản nộp bổ sung (được coi như chậm nộp) là 18,25%/năm. Nếu công ty trả thuế không trình ra được các tài liệu chứng minh theo yêu cầu, thì có thể bị
phạt đến 30 triệu Won (tương đương gần 600 triệu đồng theo thời giá).
New Zealand: phạt ít nhất là 20% so với số thuế tránh được.
Philippines: phạt tiền tương đương 25% - 50% số thuế tránh được. Ngoài ra, khoản phạt phải chịu lãi suất 20%/năm [13].
Đối với Việt Nam, mức độ xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế đối với các trường hợp chuyển giá còn quá nhẹ, được quy định chung với các hành vi vi phạm khác về thuế (quy định tại Nghị định số 98/2007/NĐ-CP và Thông tư số
28/2011/TT-BTC) mà chưa có hình thức xử phạt riêng, nghiêm khắc hơn theo số
thuế thất thoát do chuyển giá nên chưa đủ sức răn đe đối với người nộp thuế có hành vi chuyển giá tránh thuế. Do đó cần phải hoàn thiện khung pháp lý về xử phạt vi phạm hành chính thuế, nâng cao mức xử phạt đối với hành vi chuyển giá, chuyển thuế.
Bên cạnh những chế tài xử phạt mạnh đối với hành vi vi phạm pháp luật về thuế
và chuyển giá của doanh nghiệp, cũng cần phải có chế tài phạt thật mạnh cán bộ
thuế, hải quan gây phiền hà, sách nhiễu đối với doanh nghiệp. Đặc biệt là những cán bộ có hành vi vòi tiền doanh nghiệp, trường có tái phạm thì phải cho ra khỏi ngành.
Tóm lại, ngoài các nhóm giải pháp nêu trên Việt Nam cũng cần xây dựng và thực hiện các chương trình hợp tác quốc tế về tăng cường quản lý nhà nước, kiểm soát hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp liên kết. Nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế, xây dựng cơ chế xác định chính xác giá trị tài sản cố định và giá nguyên,
98
nhiên, vật liệu đầu vào; nghiên cứu các giải pháp quản lý đối với hoạt động chuyển giá đã được các nước áp dụng có hiệu quả; đa dạng hóa các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ giúp công chức thuế và các Doanh nghiệp có thể dễ dàng tiếp cận và nhanh chóng nắm bắt được các nội dung liên quan đến vấn đề chuyển giá; tăng cường hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế đối với các Doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm về
99
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Kiểm soát hoạt động chuyển giá là công việc đầy khó khăn thách thức mà nếu chỉ ở góc độ một mình địa phương Hà Nội, thì không thể thực hiện được. Nó cần có sự
chung tay góp sức của nhiều cơ quan, địa phương, của cảđất nước Việt Nam và sự
hợp tác của các quốc gia trên Thế giớị Trong phạm vi luận văn, ở chương 3 này tác giả đã đưa ra 6 nhóm giải pháp nhằm kiểm soát tốt hoạt động chuyển giá hiện naỵ
Đặc biệt, trong các nhóm giải pháp đã đưa ra, tác giả có đề cập tới một phương pháp chống chuyển giá được xem là hiệu quả nhất mà rất nhiều các quốc gia trên thế giới
đã sử dụng đó là phương pháp thỏa thuận xác định giá trước (APA).
APA đang ngày càng được ưa chuộng không chỉđối với doanh nghiệp mà cả cơ
quan thuế các nước phát triển và đang phát triển vì nó mang lại những ưu điểm nổi bật. Đối với cơ quan thuế khi APA được ký kết, cơ quan thuế sẽ không phải tiến hành thanh tra chuyển giá chừng nào người nộp thuế vẫn tuân thủ những quy định
đã được thống nhất tại APA, bên cạnh đó APA giúp cơ quan thuế chủ động hơn trong việc hành thu trong một khoản thời gian nhất định. Đối với Doanh nghiệp khi APA ký kết, sẽ dự báo được nghĩa vụ thuế phải thực hiện trong một khoảng thời gian nhất định và có thể loại bỏ được những bất ổn về nghĩa vụ thuế, phạt hành chính…có thể xãy ra khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra chuyển giá.
Ở Việt Nam APA vừa qua cũng đã được đưa vào trong Luật quản lý thuế số
21/2012/QH13. Tuy nhiên, tới nay vẫn chưa có văn bản hưởng dẫn chi tiết cho phép áp dụng APẠ Do đó, để có áp dụng được phương pháp này rộng rãi Bộ tài chính cần nghiên cứu sớm ban hành văn bản hướng dẫn cho việc áp dụng APA để cho việc kiểm soát hoạt động chuyển giá được tốt hơn.
100
KẾT LUẬN
Bằng các chính sách ưu đãi trong thu hút đầu tư trực tiếp nước ngoài, đến nay các doanh nghiệp FDI đã trở thành một thành phần quan trọng và tích cực trong các thành phần kinh tếđóng góp cho sự tăng trưởng kinh tế của Hà Nộị Tuy nhiên, bên cạnh đó thì hiện tượng chuyển giá của các Doanh nghiệp FDI hiên nay cũng đã trở
thành hiện tượng đáng báo động với nhiều hình thức rất tinh vi và phức tạp. Tuy chuyển giá không phải là hiện tượng mới đối với các nền kinh tế thị trường, khi mà việc xác định lợi ích kinh tế đã vượt ra ngoài phạm vi của một chủ thể riêng lẻ,
được tính trong lợi nhuận chung của cả tập đoàn hay nhóm liên kết. Song, thực tế
việc nhận dạng, phát hiện các hành vi chuyển giá, trốn thuế là rất khó, hiện tượng thì rõ nhưng bằng chứng thì khó xác định nên việc xử lý hầu như không đáng kể. Nhiều cơ quan thuế mặc dù biết là có việc chuyển giá của các Doanh nghiệp FDI, nhiều doanh nghiệp kêu lỗ nhưng vẫn mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, tăng vốn là điều bất thường nhưng lại khó đấu tranh.
Hành vi chuyển giá gây hậu quả xấu về nhiều mặt. Trước hết gây thất thu lớn cho ngân sách Nhà nước. Chuyển giá dẫn đến môi trường cạnh tranh không lành mạnh, tạo sức ép bất bình đẳng, gây phương hại đối với các doanh nghiệp chấp hành tốt nghĩa vụ thuế. Chuyển giá còn làm suy giảm hiệu lực quản lý Nhà nước trong việc thực hiện các chủ trương kêu gọi đầu tư để phát triển kinh tế. Ngoài ra, chuyển giá cũng là một trong những nguyên nhân dần đến tình trạng nhập siêu của quốc giạ
Để cải thiện và kiểm soát được hoạt động chuyển giá Luận văn đã đúc kết kinh nghiệm chống chuyển giá của một số nước trên Thế giới và rút bài học kinh nghiệm cho Việt Nam nói chung và Hà Nội nói riêng; phân tích thực trạng hoạt động chuyển giá đang diễn ra hiện nay từđó đã chỉ ra các hình thức chuyển giá phổ biến mà các doanh nghiệp FDI thường thực hiện kết hợp ví dụ minh họa thực tế. Bên cạnh đó Luận văn cũng đã đánh giá lại hoạt động chống chuyển giá của Việt Nam trong thời gian qua và chỉ ra những hạn chế, bất cập từ đó đã đưa ra 6 nhóm giải pháp nhằm kiểm soát hoạt động chuyển giá trong thời gian tớị
101
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ tài chính (2010), Thông tư 66/2010/TT-BTC ngày 22 tháng 04 năm 2010 Hướng dẫn thực hiện việc xác định giá thị trường trong giao dịch kinh doanh giữa các bên có quan hệ liên kết.
2. Cục thống kê TP. Hà Nội (2008, 2009, 2011, 2012, 2013), Báo cáo tình hình Kinh tế - xã hội, Hà Nộị
3. Chu Văn Cấp, Phạm Quang Phan và Trần Bình Trọng (2008), Giáo trình Kinh tế chính trị Mác – Lênin, NXB. Chính trị Quốc Gia, Hà Nội, tr.353.
4. Đặng Chiến (2013), “Đổi mới thanh tra chống thất thu thuế tại thành phố
Hà Nội” , http://www.tapchithuẹcom/c15t16984-doi-moi-thanh-tra-chong-that-thu-
thue-tai-thanh-pho-ha-noịhtm.
5. Đặng Thành Cương (2012), Tăng cường thu hút vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) vào tỉnh Nghệ An, Luận án Tiến sĩ Kinh tế, Trường Đại học Kinh tế
Quốc dân, Hà Nộị
6. Phan Thị Thành Dương (2006), “Chống chuyển giá ở Việt Nam”, Tạp chí
KHPL, số 2 (33). 7. Phan Thị Thành Dương (2010), Pháp luật về kiểm soát chuyển giá ở Việt
Nam, Luận án tiến sĩ Luật học, Trường Đại học Luật TP. HCM.
8. Nguyễn Thị Quỳnh Giang (2010), Chuyển giá trong các công ty đa quốc gia ở Việt Nam, Luận văn Thạc sĩ Tài chính - Ngân hàng, Trường Đại học kinh tế
TP. HCM.
9. Hà Hương Lan (2013), "Chống chuyển giá: Những bài học từ Trung Quốc”,
http://www.mof.gov.vn/portal/page/portal/mof_vn/1370586?pers_id=2177079&ite m_id=95031134&p_details=1.
10. Anh Minh (24/09/2013), “Phát hiện hàng loạt doanh nghiệp FDI khai lỗ
lớn”, http://doanhnhan.vneconomỵvn/20130923101149192P0C5/phat-hien-hang-
loat-doanh-nghiep-fdi-khai-lo-lon.htm.
11. OECD (2010), Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises
102
12. Phòng Đầu tư nước ngoài - Sở Kế hoạch và Đầu tư TP. Hà Nội (2012, 2013), Báo cáo nhanh Đầu tư trực tiếp nước ngoài, Hà Nộị
13. Nguyễn Minh Phong (29/08/2012), “Chống chuyển giá cần giải pháp đồng bộ”, http://tapchithuẹcom.vn/dien-dan-nghiep-vu/159-dien-dan-nghiep-vu/826- chong-chuyen-gia-can-giai-phap-dong-bọhtml.
14. Huỳnh Thiên Phú (2009), Chuyển giá của các công ty đa quốc gia trong giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế, Trường Đại học kinh tế TP. HCM.
15. PWC (2011), “Transfer pricing and developing countries”, Page 57-62. 16. Quốc hội (2005), Luật đầu tư số 59/2005/QH11, Nxb. Lao động, Hà Nộị
17. Quốc hội (2012), Luật giá số: 11/2012/QH13, Nxb. Lao động, Hà Nộị 18. Thủ tướng Chính phủ (2009), Nghị định số 108/2009/NĐ-CP ngày 27
tháng 11 năm 2009 về đầu tư theo hình thức Hợp đồng xây dựng - Kinh doanh - Chuyển giao, Hợp đồng xây dựng - Chuyển giao - Kinh doanh, Hợp đồng Xây dựng - Chuyển giao.
19. Thủ tướng Chính phủ (2010), Quyết định số: 71/2010/QĐ-TTg ngày 09 tháng 11 năm 2010 về việc ban hành Quy chế thí điểm đầu tư theo hình thức đối tác công – tư.
20. Chu Văn Trí (2012), Chuyển giá và quản lý thuếđối với hoạt động chuyển giá tại các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng,
Luận văn Thạc sĩ Tài chính – Ngân hàng, Trường Đại học quốc gia Hà Nộị 21. Lê Xuân Trường (18/06/2012), “Chống chuyển giá ở Việt Nam: Tiếp tục
hoàn thiện khung pháp lý và các điều kiện thực hiện”,
http://www.tapchitaichinh.vn/Nghien-cuu-trao-doi/Chong-chuyen-gia-o-Viet-Nam- Tiep-tuc-hoan-thien-khung-phap-ly-va-cac-dieu-kien-thuc-hien/5672.tctc . 22. Website: http://www.pcivietnam.org/rankings_general.php?Year=2011 23. Website: http://www.pcivietnam.org/rankings_general.php 24. Website: http://www.wtọorg/English/news_e/pres96_e/pr057_ẹhtm 25. Website: http://en.wikipediạorg/wiki/Transfer_pricing
103
PHỤ LỤC 01
BIỂU THUẾ SUẤT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP MỘT SỐ NƯỚC CHÂU Á