III. Đạt tỷ lệ % so với kế hoạch
e. Phương thức kiểm soát chi đầu tư phát triển
- Kiểm soát việc lập dự toán
Kiểm soát theo hình thức tạm ứng và thanh toán từng lần của từng dự án đầu tư và chương trình mục tiêu quốc gia trên cơ sở tổng mức đầu tư được duyệt, dự toán, kế hoạch vốn được cấp có thẩm quyền phê duyệt và thông báo hàng năm.
Trên cơ sở hồ sơ pháp lý của từng dự án, quy trình quản lý thực hiện dự án đầu tư, các chế độ, định mức của Nhà nước ban hành, kiểm soát hồ sơ pháp lý, quy trình quản lý dự án từ khâu chuẩn bị đầu tư, thực hiện dự án đến quyết toán dự án hoàn thành đảm bảo đúng tiến độ, tổng mức đầu tư, các tiêu chuẩn định mức…
Thực chất đây chính là khâu kiểm soát hồ sơ ban đầu của mỗi dự đầu tư. Đây là khâu rất quan trọng trong quy trình kiểm soát chi đầu tư phát triển. Phần này khẳng định tính đúng đắn quyết định đầu tư của cấp có thẩm quyền trong
việc phê duyệt danh mục dự án đầu tư đầu tư thuộc quy hoạch trung, dài hạn hoặc giai đoạn nhiệm kỳ, thuộc kế hoạch chi đầu tư phát triển đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt. Quy trình phê duyệt dự án đầu tư, phê duyệt dự toán (kế hoạch vốn) có đúng với Luật NSNN, Luật đầu tư, Luật đấu thầu… hay không.
Tuỳ theo từng giai đoạn đầu tư, tài liệu do chủ đầu tư gửi đến KBNN và chỉ gửi một lần cho cả quá trình thực hiện dự án (trừ trường hợp có bổ sung, điều chỉnh) được quy định cho phù hợp như: hồ sơ mở tài khoản; báo cáo nghiên cứu khả thi hoặc báo cáo đầu tư, báo cáo kinh tế kỹ thuật và quyết định đầu tư của cấp có thẩm quyền; dự toán chi phí hoặc tổng dự toán kèm theo quyết định phê duyệt thiết kế kỹ thuật và tổng dự toán của cấp có thẩm quyền; quyết định chỉ định thầu (đối với dự án thực hiện chỉ định thầu); quyết định phê duyệt kết quả đấu thầu (đối với dự án thực hiện đấu thầu); bảo lãnh tạm ứng đối với dự án ODA (theo yêu cầu của nhà tài trợ quy định trong hiệp định); hợp đồng kinh tế giữa chủ đầu tư và nhà thầu…
Tài liệu bổ sung hàng năm: Kế hoạch vốn đầu tư hàng năm của dự án do Bộ chủ quản, hoặc Uỷ ban nhân dân các cấp thông báo; Kế hoạch thanh toán vốn hàng năm do KBNN Trung ương và cơ quan Tài chính cấp tỉnh, huyện thông báo.
Khi nhận được các tài liệu trên, KBNN thực hiện kiểm tra như sau: Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ: KBNN phải kiểm tra ngay sự đầy đủ, tính hợp pháp, hợp lệ của tài liệu, trả lời cho chủ đầu tư và yêu cầu một lần những nội dung phải bổ sung, hoàn thiện.
Kiểm tra nội dung: Trong khoảng thời gian tối đa quy định cho từng loại công việc, KBNN phải kiểm tra việc áp dụng định mức, đơn giá, phát hiện những lỗi về số học... của dự toán; danh mục, tính năng thiết bị phù hợp với quyết định đầu tư và dự toán được duyệt... Sau đó, thông báo kết quả kiểm tra (bằng văn bản) cho chủ đầu tư biết.
- Kiểm soát chấp hành dự toán
Đó là kiểm soát các thủ tục cần thiết cho từng lần thanh toán, tạm ứng theo yêu cầu của quy trình kiểm soát và quản lý dự án đầu tư. Mục tiêu là số tiền của từng lần tạm ứng, thanh toán đảm bảo đúng mục đích, đúng đối tượng theo các cam kết được quy định ràng buộc ở hồ sơ ban đầu.
Thực chất đây chính là việc kiểm soát từng lần thanh toán của mỗi dự án. Mỗi lần tạm ứng hoặc thanh toán, chủ đầu tư phải gửi đến KBNN các hồ sơ, chứng từ phù hợp với từng nội dung chi phí như: chi phí quy hoạch; chi phí khảo sát, thiết kế; chi phí đền bù; chi phí xây lắp, mua sắm thiết bị; chi ban quản lý dự án…
Đối với trường hợp tạm ứng: Ngoài các hồ sơ ban đầu, để được tạm ứng, chủ đầu tư còn phải gửi đến KBNN: Giấy đề nghị tạm ứng vốn đầu tư và Giấy rút vốn đầu tư. KBNN kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ chứng từ, mức đề nghị theo tỷ lệ tạm ứng quy định của từng loại vốn, nếu đủ điều kiện thì làm thủ tục chuyển tiền cho đối tượng thụ hưởng.
Đối với trường hợp thanh toán:
Ngoài các hồ sơ ban đầu, mỗi lần thanh toán, chủ đầu tư còn phải gửi KBNN các tài liệu: Phiếu giá hoặc bảng kê thanh toán (đối với trường hợp tự làm); Biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành kèm bảng tính giá trị khối lượng được nghiệm thu; Giấy rút vốn đầu tư; Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có thanh toán tạm ứng).
Khi nhận được các hồ sơ, chứng từ của chủ đầu tư gửi đến, KBNN tiến hành kiểm tra, kiểm soát theo các nội dung phù hợp với từng hình thức thanh toán. Cụ thể:
Thứ nhất: đối với các chi phí thanh toán theo dự toán: KBNN kiểm tra, đối chiếu khối lượng hoàn thành với nội dung, khối lượng trong dự toán được duyệt; việc áp dụng định mức, đơn giá theo đúng thời điểm và đúng quy định
của cấp có thẩm quyền.
Thứ hai: đối với những khoản thanh toán theo hợp đồng khoán gọn: KBNN kiểm tra đảm bảo mức vốn thanh toán đúng theo hợp đồng đã ký; các chi phí phát sinh phải được cấp có thẩm quyền chấp nhận; đơn giá đề nghị thanh toán đúng theo đơn giá trúng thầu, trường hợp chưa có đơn giá thì phải có ý kiến chấp thuận của cơ quan có thẩm quyền.
Thứ ba: đối với những khoản thanh toán theo hợp đồng có điều chỉnh giá: KBNN kiểm tra khối lượng thực hiện tại từng thời điểm và kiểm tra các điều kiện cụ thể có ghi trong hợp đồng.
Sau khi kiểm tra, thống nhất số liệu và kết quả tính toán với chủ đầu tư, KBNN xác định số vốn chấp nhận thanh toán, số vốn tạm ứng cần phải thu hồi và làm thủ tục thanh toán tạm ứng hoặc chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng. Riêng đối với các dự án ODA, KBNN còn phải kiểm tra nội dung chi tiêu, kiểm tra tỷ lệ vốn đề nghị thanh toán (vốn trong nước, vốn ngoài nước) theo từng công việc được đầu tư. Đồng thời, KBNN ghi trên phiếu giá chấp nhận giá trị khối lượng hoàn thành đủ điều kiện để ban quản lý dự án làm thủ tục rút vốn từ nhà tài trợ hoặc từ ngân hàng phục vụ để thanh toán cho nhà thầu. Giá trị xác nhận đủ điều kiện thanh toán của KBNN cho dự án không bao gồm thuế giá trị gia tăng và không bị giới hạn bởi kế hoạch vốn hàng năm của dự án.
- Kiểm soát khi quyết toán
Đây là khâu cuối cùng của quy trình kiểm soát chi đầu tư phát triển. Là khâu tổng hợp, đối chiếu, kiểm tra toàn bộ hồ sơ theo dõi kiểm soát của từng dự án đầu tư. Do đó việc kiểm tra, đối chiếu tổng mức đầu tư, dự toán so với số thanh tóan, tạm ứng từng lần của từng dự án hết sức quan trọng, đảm bảo dúng quy trình và phương thức kiểm soát chi đầu tư. Từ đó sẽ phát hiện một số sai sót của từng khâu kiểm soát trước đó.
năm và luỹ kế từ khởi công đến kỳ báo cáo của dự án nhằm đảm bảo tính chính xác của số liệu cấp phát.
Khi dự án hoàn thành đưa vào sử dụng, KBNN kiểm tra, đối chiếu, xác nhận số vốn đầu tư đã thanh toán cho dự án. Đồng thời, có ý kiến nhận xét, đánh giá, kiến nghị với cơ quan phê duyệt quyết toán vốn đầu tư đối với quá trình đầu tư trên các mặt sau: chấp hành trình tự XDCB, chấp hành định mức, đơn giá, chấp hành các chính sách theo quy định của Nhà nước.