- Đối tượng kiểm soát chi đầu tư phát triển.
Là tất cả các dự án, công trình được đầu tư xây dựng bằng nguồn vốn xây dựng cơ bản tập trung từ NSNN, bằng nguồn vốn chương trình mục tiêu quốc gia, nguồn vốn vay của Chính phủ và các nguồn vốn tài trợ khác của các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước.
- Quy trình kiểm soát chi đầu tư phát triển
Căn cứ kế hoạch vốn đầu tư được Bộ, ngành chủ quản và UBND các cấp giao, KBNN thực hiện kiểm sóat theo các Thông tư số: 27/2007/TT-BTC ngày 03/4/2007; 130/2007/TT-BTC ngày 02/11/2007; 88/2009/TT-BTC ngày 29/4/2009; 209/2009/TT-BTC ngày 05/11/2009 và 86/2011/TT-BTC ngày 17/6 /2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về quản lý, thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn vốn NSNN.
Kiểm soát quy trình phê duyệt dự toán, kế hoạch vốn hàng năm của từng dự án có đúng với quy trình lập, phân bổ kế hoạch vốn đầu tư hàng năm theo Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn thực hiện.
Kiểm soát Danh mục dự án có nằm trong kế hoạch phát triển kinh tế xã hội được cấp có thẩm quyền thông qua hay không. Quy trình phân cấp, phê duyệt dự án có đúng với quy định hiện hành về quản lý dự án đầu tư.
Bước 1: Lập kế hoạch kiểm soát
Căn cứ kế hoạch phát triển kinh tế-xã hội trên toàn địa bàn tỉnh cũng như trên từng địa bàn thuộc tỉnh do Sở Kế hoạch và Đầu tư lập, UBND tỉnh, các Bộ ngành chủ quản (Đối với các dự án thuộc Ngân sách Trung ương) phê
duyệt theo kỳ kế hoạch (hàng năm, 5 năm và 10 năm), các mục tiêu trọng điểm phát triển trong từng thời kỳ. Phân tích, đánh giá, so sánh số liệu tổng hợp từ các năm trước đó để chủ động bố trí các nguồn thu, huy động đủ vốn cho NSNN nhằm đảm bảo đáp ứng được mục tiêu phát triển kinh tế-xã hội trên địa bàn Tỉnh. Từ đó KBNN Tỉnh Gia Lai bố trí nhân lực tại KBNN Tỉnh và tất cả các KBNN huyện, thị xã trực thuộc, đảm bảo phục vụ tốt cho công tác thanh toán, kiểm soát chặt chẽ các khoản chi NSNN trên địa bàn theo luật NSNN.
Bước 2: Giao nhiệm vụ kiểm soát
Trên cơ sở chức năng nhiệm vụ quy định đối với KBNN Tỉnh, Huyện. Giám đốc KBNN Tỉnh tiến hành giao nhiệm kiểm soát chi đầu tư phát triển qua KBNN Gia Lai cho các Phòng, bộ phận có liên quan.
Bước 3: Thực hiện kiểm soát
Thực hiện kiểm soát hồ sơ ban đầu của từng dự án, kiểm sóat từng lần thanh tóan, tạm ứng của dự án và kiểm soát khi quyết toán dự án hoàn thành. Được thể hiện cụ thể ở phần phhương thức kiểm soát.
Bước 4: Soát xét kết quả kiểm soát
Đây là khâu không kém phần quan trọng trong quy trình kiểm soát chi đầu tư phát triển. Soát xét kết quả kiểm soát là quá trình rà sóat, kiểm tra, đối chiếu giữa kết quả kiểm soát đã thực hiện với chế độ, định mức, quy trình quản lý vốn đầu tư theo qui định hiện hành của Nhà nước đối với giai đoạn đã thực hiển soát của dự án có phù hợp hay không. Đối chiếu số liệu, kết quả kiểm sóat với chủ đầu tư và Phòng Kế tóan đã thực hiên kiểm soát và giải ngân. Nhằm phát hiện và ngăn ngừa các sai phạm, tiêu cức có thể xảy ra hoặc đã xảy ra trong quá trình kiểm soát do nhiều yếu tố khác nhau, từ đó có thể điều chỉnh, thu hồi các khoản chi sai về cho NSNN.
- Nguyên tắc kiểm soát chi đầu tư phát triển.
năm. Được chủ đầu tư chấp thuận thanh tóan và gửi đến KBNN nơi mở tài khaỏn giao dịch để chịu sự kiểm tra, kiểm soát việc tạm ứng, thanh toán, quyết tóan trong suốt quá trình thực hiện dự án.
Các chủ đầu tư, ban quản lý dự phải mở tài khoản tại KBNN nơi giao dịch và chịu sự kiểm tra, kiểm soát của KBNN trong quá trình quản lý, cấp phát, thanh toán và quyết toán vốn đầu tư.
KBNN có trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ trong quá trình thanh toán, đảm bảo thanh toán vốn kịp thời, đầy đủ, đúng chế độ.
Quá trình kiểm soát, thanh toán vốn của KBNN phải tuân thủ đúng chính sách, chế độ của Nhà nước. Quy chế quản lý đầu tư và xây dựng; quy định về quản lý, thanh toán vốn đầu tư thuộc nguồn vốn NSNN…
- Phương thức kiểm soát chấp hành chi NSNN + Kiểm soát việc lập dự toán
Kiểm soát theo hình thức tạm ứng và thanh toán từng lần của từng dự án đầu tư và chương trình mục tiêu quốc gia trên cơ sở tổng mức đầu tư được duyệt, dự toán, kế hoạch vốn được cấp có thẩm quyền phê duyệt và thông báo hàng năm.
Trên cơ sở hồ sơ pháp lý của từng dự án, quy trình quản lý thực hiện dự án đầu tư, các chế độ, định mức của Nhà nước ban hành, kiểm soát hồ sơ pháp lý, quy trình quản lý dự án từ khâu chuẩn bị đầu tư, thực hiện dự án đến quyết toán dự án hoàn thành đảm bảo đúng tiến độ, tổng mức đầu tư, các tiêu chuẩn định mức…
+ Kiểm soát chấp hành dự toán
Đây là quá trình kiểm soát các thủ tục cần thiết cho từng lần thanh toán, tạm ứng theo yêu cầu của quy trình kiểm soát và quản lý dự án đầu tư. Mục tiêu là số tiền của từng lần tạm ứng, thanh toán đảm bảo đúng mục đích, đúng đối tượng theo các cam kết được quy định ràng buộc ở hồ sơ ban đầu.
Thực chất đây chính là việc kiểm soát từng lần thanh toán của mỗi dự án. Mỗi lần tạm ứng hoặc thanh toán, chủ đầu tư phải gửi đến KBNN các hồ sơ, chứng từ phù hợp với từng nội dung chi phí như: chi phí quy hoạch; chi phí khảo sát, thiết kế; chi phí đền bù; chi phí xây lắp, mua sắm thiết bị; chi ban quản lý dự án…
+ Kiểm soát khi quyết toán
Đây là khâu cuối cùng của quy trình kiểm soát chi đầu tư phát triển. Là khâu tổng hợp, đối chiếu, kiểm tra toàn bộ hồ sơ theo dõi kiểm soát của từng dự án đầu tư. Do đó việc kiểm tra, đối chiếu tổng mức đầu tư, dự toán so với số thanh tóan, tạm ứng từng lần của từng dự án hết sức quan trọng, đảm bảo dúng quy trình và phương thức kiểm soát chi đầu tư. Từ đó sẽ phát hiện một số sai sót của từng khâu kiểm soát trước đó.
KBNN có trách nhiệm đối chiếu và xác nhận số vốn thanh toán hàng năm và luỹ kế từ khởi công đến kỳ báo cáo của dự án nhằm đảm bảo tính chính xác của số liệu cấp phát.
Khi dự án hoàn thành đưa vào sử dụng, KBNN kiểm tra, đối chiếu, xác nhận số vốn đầu tư đã thanh toán cho dự án. Đồng thời, có ý kiến nhận xét, đánh giá, kiến nghị với cơ quan phê duyệt quyết toán vốn đầu tư đối với quá trình đầu tư trên các mặt sau: chấp hành trình tự XDCB, chấp hành định mức, đơn giá, chấp hành các chính sách theo quy định của Nhà nước.
1.3. CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM SOÁT CHI NSNN QUA KBNN KBNN
1.3.1. Quy định của pháp luật; các quy định của Nhà nước về kiểm soát chi NSNN và về chế độ, định mức chi NSNN soát chi NSNN và về chế độ, định mức chi NSNN