L ỜI MỞ ĐẦU
2.2.2.2.Hình thức kế toán áp dụng tại công ty
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ.
Giải thích sơ đồ:
Hàng ngày, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại trụ sở công ty sẽ được
nhân viên kế toán phụ trách từng phần hành theo dõi và căn cứ vào các chứng
từ gốc đã kiểm tra lập các chứng từ ghi sổ. Đối với những nghiệp vụ kinh tế
phát sinh nhiều và thường xuyên, chứng từ gốc sau khi được kiểm tra được
ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc.
Đối với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại các công trường sẽ được kế
toán viên tại công trường theo dõi và vào bảng kê, sau đó gửi về phòng kế toán để lập chứng từ ghi sổ. Các chứng từ kế toán của công trình được đưa về
Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ Cái Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính Sổ quĩ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết
: Quan hệ đối chiếu : Ghi hàng ngày
phòng kế toán một hay nhiều lần trong tháng tùy vào khối lượng nghiệp vụ
kinh tế phát sinh nhiều hay ít.
Đối với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hạch toán chi tiết
sẽ được ghi vào sổ kế toán chi tiết. Tất cả các chứng từ ghi sổ sẽ được ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo trình tự thời gian trước khi ghi vào Sổ Cái
theo thứ tự tài khoản.
Cuối tháng hoặc định kỳ căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ gốc lập
chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ sau khi được lập xong được chuyển tới kế toán trưởng ( hoặc người được kế toán trưởng ủy quyền ) ký duyệt rồi
chuyển cho bộ phận kế toán tổng hợp với đầy đủ các chứng từ gốc kèm
theo để bộ phận này ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sau đó ghi vào Sổ Cái.
Cuối tháng khóa sổ tìm ra số tiền của tổng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và tổng số phát sinh Nợ, tổng số
phát sinh Có của từng tài khoản trên Sổ Cái, tiếp đó căn cứ vào Sổ Cái lập
bảng cân đối số phát sinh của các tài khoản tổng hợp.
Tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải khớp nhau và khớp với tổng số tiền của sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và tổng số dư Có của các tài khoản
trên bảng cân đối số phát sinh phải khớp nhau và số dư của tài khoản (dư Nợ, dư Có) trên bảng cân đối phải khớp với số dư của tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết của phần kế toán chi tiết. Sau khi kiểm tra đối chiếu
khớp với số liệu nói trên, bảng cân đối số phát sinh được sử dụng để lập bảng cân đối kế toán và các báo cáo khác.
Đối với những tài khoản có mở sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết thì chứng từ
gốc sau khi sử dụng để lập chứng từ ghi sổ được chuyển lên các bộ phận kế
toán chi tiết có liên quan để làm căn cứ ghi vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiêt theo yêu cầu của từng tài khoản. Cuối tháng cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi
tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết lập các bảng tổng hợp chi tiết
số phát sinh. Các bảng tổng hợp chi tiết, sau khi kiểm tra đối chiếu số liệu
cùng với bảng cân đối số phát sinh được dùng làm căn cứ để lập báo cáo tài chính.