L ỜI MỞ ĐẦU
2.2.3.3.7.Minh họa một số chứng từ:
Phòng Tài Vụ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:220 Tháng 10 năm 2006 ĐVT: Đồng Tài khoản
Trích yếu Ghi Nợ Ghi Có Số tiền
-Đội công trình III hoàn ứng tiền
mặt cho công trình trường Măng
Non 2
622 336 50.024.000
- Phân bổ lương tháng 10/2006 622 334 6.400.000
Người lập Kế toán trưởng
336 334 622 154 192.934.000 192.934.000 167.634.000 25.300.000 192.934.000
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Công ty Dịch vụ đô thị và quản lý nhà Quận 10
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG CHO CÔNG NHÂN THUÊ NGOÀI
Tháng 10 năm 2006
Công trình: Trường Măng Non 2
ĐVT: Đồng STT Họ và tên Chức vụ Số công Tiền lương một công Thành tiền Ký nhận 1 Vũ Huy Hoàng Công nhân 31 45.000 1.395.000 2 Nguyễn Thế Hùng Công nhân 31 45.000 1.395.000 3 Nguyễn Văn Đức Công nhân 31 45.000 1.395.000 … … … … Cộng 100 50.024.000
Ghi bằng chữ: Năm mươi sáu triệu bốn trăm hai mươi bốn ngàn đồng
chẵn.
Ngày 30 tháng 10 năm 2006
Kế toán Đội trưởng Kế toán trưởng Giám đốc
SỔ CÁI
( Tài khoản 622XD – Chi phí nhân công trực tiếp)
Từ tháng 10 đến tháng 12 năm 2006 ĐVT: Đồng CTGS Số tiền Số Ngày Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Nợ Có Dư đầu kỳ 0 Tháng 10/2006
220 - Đội công trình III hoàn ứng tiền mặt cho công trình Trường Măng Non 2 - Phân bổ lương 336 334 50.024.000 6.400.000 Cộng 56.424.000 Dư cuối 56.424.000 Tháng 11/2006
229 - Đội công trình III hoàn ứng tiền mặt cho công trình Trường Măng Non 2 - Phân bổ lương Tháng 11 336 334 65.358.000 10.400.000 Cộng 75.758.000 Dư cuối 126.182.000 Tháng 12/2006
253 - Đội công trình III hoàn ứng tiền mặt cho công trình Trường Măng Non 2 - Phân bổ lương Tháng 12 336 334 52.252.000 8.500.000 278 Kết chuyển chi phí 622 154 192.934.000 Cộng 192.934.000 192.934.000 Dư cuối 0
Nhận xét:
Cách tính lương của công ty hiện nay là hợp lý theo đúng quy định của nhà nước. Tuy nhiên các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn hiện nay của công ty được hạch toán vào tài khỏan 642 như vậy là
không đúng với quy định.
2.2.3.4. Kế toán chi phí sử dụng máy thi công:
Chi phí sử dụng máy thi công là chi phí sử dụng các loại máy móc,
thiết bị, động lực như: máy ủi, máy xúc, máy trộn bê tông,…trực tiếp tham
gia vào thi công để hoàn thành khối lượng công việc hoặc kết cấu công trình. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Để nâng cao chất lượng quản lý, tạo được quyền chủ động cho các đội sản
xuất Công ty đã giao thẳng máy cho các đội sản xuất tùy thuộc vào chức năng
sản xuất của từng đội thi công.
Việc đưa máy móc vào trong quá trình thi công là nhằm giảm bớt chi
phí lao động thủ công và làm tăng tiến độ thi công công trình vì vậy Công ty đã trang bị nhiều loại máy móc phục vụ công tác xây lắp toàn bộ công trình. Một số công trình ở xa đội được phép thuê máy móc thiết bị của đơn vị khác
để phục vụ cho yêu cầu công tác xây lắp công trình do đội mình thi công(
Nhưng phải có hợp đồng thuê máy móc thi công và thanh lý hợp đồng)
Việc phân bổ sử dụng máy thi công của các đội xây dựng được thực
hiện theo phương pháp trực tiếp, máy thi công của công trình nào được tính
vào chi phí công trình đó.
2.2.3.4.2. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 623 – Chi phí sử dụng máy thi công
2.2.3.4.3. Chứng từ sổ sách sử dụng:
- Bảng chấm công.
- Bảng thanh toán lương nhân viên lái máy. - Phiếu xuất kho.
- Hợp đồng thuê máy.
- Thanh lý hợp đồng thuê máy. - Sổ chi tiết: giá thành, 336. - Chứng từ ghi sổ.
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
- Sổ Cái TK 336, 623.
2.2.3.4.4. Quy trình luân chuyển chứng từ:
- Chi phí lương: Công ty tổ chức và luân chuyển chứng từ tiền lương
của công nhân điều khiển máy, sửa chữa máy thi công tương tự như kế toán
chi phí nhân công trực tiếp.
- Chi phí vật tư: Công ty tổ chức và luân chuyển chứng từ nguyên vật
liệu dùng cho máy thi công tương tự như kế toán chi phí nguyên vật liệu trực
tiếp.
Lưu đồ 2.3: Quy trình luân chuyển chứng từ tiền thuê xe
Kế toán đội Kế toán tổng hợp Kế toán giá thành Kế toán trưởng, Giám đốc Bắt đầu
Bên cung cấp
dịchvụ thuê xe gửi hóa đơn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hóa đơn tiền thuê xe Hóa đơn tiền thuê xe Vào sổ chi tiết 336 Hóa đơn tiền thuê xe
Vào sổ chi tiết
giá thành Sổ chi tiết giá thành Lập chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ K ế toán trưởngKý duyệt Chứng từ ghi sổ đã ký Vào sổ đăng ký CTGS Sổ đăng ký CTGS Vào Sổ Cái Sổ Cái: 336, 623 Chứng từ ghi sổ đã ký Hóa đơn tiền thuê xe N Kết thúc Ký duyệt Sổ chi tiết giá thành
Giải thích:
- Bắt đầu, kế toán đội nhận được hóa đơn tiền thuê xe từ bên ngoài cung cấp dịch vụ thuê xe và chuyển hóa đơn này lên kế toán tổng hợp ở công
ty.
- Kế toán tổng hợp căn cứ vào hóa đơn để vào sổ chi tiết 336 và chuyển hóa đơn cho kế toán thanh toán, giá thành.
- Kế toán thanh toán, giá thành vào sổ chi tiết giá thành. Sau đó lập
chứng từ ghi sổ và chuyển cho kế toán trưởng ký. Kế toán thanh toán, giá
thành chuyển chứng từ ghi sổ đã ký cho kế toán tổng hợp để vào sổ đăng ký
và vào Sổ Cái.
- Kết thúc, kế toán tổng hợp lưu bộ chứng từ gồm: Chứng từ ghi sổ và
hóa đơn tiền thuê xe.
2.2.3.4.5. Định khoản:
Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chi phí máy thi công liên
quan đến công trình Trường Măng Non 2.
- Chứng từ ghi sổ 229 tháng 11/2006. Đội công trình III hoàn ứng tiền
mặt cho công trình Trường Măng Non 2.
Nợ TK 623 5.400.000 Có TK 336 5.400.000
Phân bổ lương công trình Trường Măng Non 2.
Nợ TK 623 5.475.000 Có TK 334 5.475.000
- Chứng từ ghi sổ 231 tháng 11/2006. Đội công trình III xuất vật tư
công trình Trường Măng Non 2.
Nợ TK 623 3.412.098 Có TK 136 3.412.098
- Chứng từ ghi sổ 278 tháng 12/2006. Kết chuyển chi phí máy thi công để tính giá thành công trình Trường Măng Non 2.
Nợ TK 154 14.287.098 Có TK 623 14.287.098
2.2.3.4.6. Sơ đồ tài khoản:
Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán chi phí sử dụng máy thi công công trình Trường Măng Non 2
334 623 154 136 3.412.098 5.475.000 14.287.098 14.287.098 14.287.098 336 5.400.000
2.2.3.4.7. Minh họa một số chứng từ: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
HỢP ĐỒNG THUÊ MÁY
Ngày 10 tháng 10 năm 2006
- Căn cứ pháp lệnh HĐKT của hội đồng Nhà nước ban hành ngày 25/9/1989
- Căn cứ nghị định số 17/H ĐKT của hội đồng bộ trưởng (nay là Chính Phủ) ban hành ngày 16/01/1990 quy định chi tiết việc thi hành pháp lệnh HĐKT
- Căn cứ nhu cầu và khả năng thực hiện của hai bên
Hôm nay, ngày 10 tháng 10 năm 2006 Tại công trình: Trường Măng Non 2
Chúng tôi gồm có
- Đại diện bên thuê máy (Bên A)
Ông: Vũ Mạnh Dũng Chức vụ: Đội trưởng đội xây dựng số 3
- Đại diện bên cho thuê (Bên B)
Ông: Hồ Văn Thức Chức vụ: Chủ xe máy trộn bê tông
Hai bên thỏa thuận ký kết hợp đồng thuê thiết bị, máy móc với các nội
dung
Điều I: Bên A đồng ý giao và bên B đồng ý nhận
Bên B đồng ý thực hiện công việc mà bên A bàn giao cho là trộn bê tông
Điều II: Trách nhiệm của mỗi bên
1. Trách nhiệm của bên A
- Cung cấp vật liệu, địa điểm mặt bằng cho máy thi công công việc.
- Lo đường giao thông cho máy thực hiện công việc của mình trên công
trường.
- Chuẩn bị kinh phí để thanh toán cho bên B sau khi hoàn thành khối lượng công việc theo thỏa thuận.
2. Trách nhiệm của bên B
- Đảm bảo chủ động phương tiện máy móc của mình thuận tiện và an toàn.
- Thực hiện công việc của mình theo đúng hướng dẫn của bên A. - Tự bảo quản phương tiện, máy móc thiết bị của mình.
- Chấp hành mọi quy định của địa phương và của công trường.
Điều III: Loại máy, công việc, thời gian thuê
- Công ty đồng ý thuê một máy trộn bê tông.
- Công ty thuê máy phục vụ cho thi công công trình. - Thời gian thuê bắt đầu từ ngày 10/10/2006.
Điều IV: Giá cả và phương thức thanh toán (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1. Giá cả
Hình thức thuê: Theo khối lượng công việc hoàn thành
2. Phương thức thanh toán
Bên A sẽ tạm ứng cho bên B bằng tiền mặt là 3.000.000đ, sau khi hoàn thành khối lượng công việc theo thỏa thuận sẽ thanh toán hết số còn lại và tiến hành thanh lý hợp đồng thuê máy.
1.Hai bên cam kết thực hiện nghiêm túc các điều khoản đã thỏa thuận
trong hợp đồng này
2. Trong quá trình thực hiện hợp đồng có những vấn đề vướng mắc hai
bên gặp nhau bàn biện pháp giải quyết trên tinh thần đoàn kết giúp đỡ nhau
cùng hoàn thành nhiệm vụ.
Hợp đồng này có hiệu lực kể từ ngày ký: 10/10/2006
Hợp đồng được lập thành 02 bản, mỗi bên giữ 01 bản có giá trị pháp lý như nhau.
ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
THANH LÝ HỢP ĐỒNG THUÊ MÁY
Ngày 10 tháng 12 năm 2006 Căn cứ hợp đồng thuê máy ngày 10/10/2006 Hôm nay, ngày 10/12/2006
Tại địa điểm: Trường Măng Non 2
Chúng tôi gồm có
- Đại diện bên thuê máy (Bên A)
Ông (Bà): Vũ Mạnh Dũng Chức vụ: Đội trưởng đội xây dựng số 03
- Đại diện bên cho thuê (Bên B)
Ông (Bà): Hồ Văn Thức Chức vụ: Chủ xe máy trộn bê tông
Hai bên đã bàn bạc đi đến thống nhất việc thanh lý hợp đồng thuê thiết
bị, máy móc với các nội dung như sau:
- Bên nhận thi công hoàn thành khối lượng công việc đã thỏa thuận với bên thuê máy thi công theo đúng tiến độ.
- Bên thuê máy đã thanh toán trả hết số còn lại cho bên nhận thi công
số tiền đã thỏa thuận trong hợp đồng ngay cùng thời điểm thanh lý hợp đồng
là: (10 ca×540.000 đồng/ca) – 3.000.000 = 2.400.000đ
Hai bên thống nhất thanh lý hợp đồng với các nội dung trên và chấm
dứt hợp đồng thuê máy kể từ ngày thanh lý hợp đồng: 10/10/2006
Thanh lý này được lập thành 02 bản có giá trị như nhau, mỗi bên giữ 01 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
bản
ĐẠI DIỆN BÊN THUÊ MÁY ĐẠI DIỆN BÊN NHẬN THI CÔNG
Công ty Dịch vụ đô thị và quản lý nhà Quận 10 Phòng Tài Vụ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:231 Tháng 11năm 2006 ĐVT: Đồng Tài khoản
Trích yếu Ghi Nợ Ghi Có Số tiền
-Đội công trình III xuất vật tư công trình Trường Măng Non 2
623 136 3.412.098
Người lập Kế toán trưởng
Công ty Dịch vụ đô thị và quản lý nhà Quận 10
Phòng Tài Vụ
SỔ CÁI
( Tài khoản 623XD – Chi phí sử dụng máy thi công)
Từ tháng 10 đến tháng 12 năm 2006
ĐVT: Đồng
CTGS Số tiền
Số Ngày Diễn giải
TK đối
ứng Nợ Có
Dư đầu kỳ 0
Tháng 11/2006
229 Đội công trình III hoàn
ứng tiền mặt cho công
trình Trường Măng Non
2 Phân bổ lương 336 334 5.400.000 5.475.000 231 Đội công trình III xuất
vật tư 136 3.412.098 Cộng 14.287.098 Dư cuối 14.287.098 Tháng 12/2006 278 Kết chuyển chi phí sử
dụng máy thi công
154
14.287.098
Cộng 14.287.098 14.287.098
Nhận xét:
Chi phí sử dụng máy thi công được công ty hạch toán theo đúng quy định, tuy nhiên phần khấu hao máy thi công lại không được tính phân bổ cho (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});