Phương pháp tỷ lệ:

L ỜI MỞ ĐẦU

1.2.7.3. Phương pháp tỷ lệ:

Áp dụng trong trường hợp chưa biết được hệ số kinh tế kỹ thuật quy định cho từng sản phẩm trong nhóm.

Giá thành của từng loại sản phẩm được xác định bằng phương pháp tỷ

lệ như tỷ lệ giá thành kế hoạch và giá thành dự toán.

Tổng chi phí thực tế của cả nhóm hạng mục công trình Giá thành của từng hạng mục công trình

= Tổng chi phí kế hoạch( dự toán của cả nhóm hạng mục công trình) × Chi phí kế hoach (dự toán) của từng hạng mục công trình 1.2.7.4. Phương pháp tổng cộng chi phí:

Áp dụng trong trường hợp đối tượng hạch toán chi phí là bộ phận sản

phẩm nhưng đối tượng tính giá thành là sản phẩm hoàn thành.

Để tính giá thành đơn vị sản phẩm hoàn thành phải tổng cộng chi phí

của các bộ phận sản phẩm lại.

Z = Dđk + C1 + C2 + …+Cn - Dck

Trong đó:

Dđk : Là chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ

C1,C2,…,Cn là chi phí sản xuất của bộ phận 1,bộ phận 2, …, bộ phận n

Dck : Là chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ

1.2.7.5. Phương pháp liên hợp:

Để tính giá thành sản phẩm phải áp dụng đồng thời nhiều phương pháp

tính giá thành khác nhau:

Có thể kết hợp phương pháp tính trực tiếp với phương pháp hệ số và tỷ lệ trong trường hợp đối tượng hạch toán chi phí sản xuất là nhóm sản phẩm nhưng đơn vị tính giá thành là sản phẩm.

Có thể kết hợp phương pháp tính trực tiếp và phương pháp tổng cộng chi phí khi đối tượng hạch toán chi phí sản xuất là bộ phận sản phẩm nhưng đơn vị tính giá thành là sản phẩm hoàn chỉnh.

1.3. KẾ TOÁN THEO PHƯƠNG THỨC KHOÁN GỌN TRONG XÂY DỰNG CƠ BẢN. DỰNG CƠ BẢN.

Khoán gọn là một hình thức mới xuất hiện trong xây lắp ở nước ta. Các đơn vị nhận khoán( công trường, xí nghiệp, tổ, đội…) có thể nhận khoán gọn

khối lượng công việc hoặc hạng mục công trình.

Giá nhận khoán bao gồm cả tiền lương, nguyên vật liệu, công cụ, dụng

cụ thi công, chi phí sản xuất chung….

Khi nhận khoán, 2 bên ( bên giao khoán và bên nhận khoán ) phải lập

hợp đồng giao khoán, trong đó ghi rõ nội dung công việc, trách nhiệm và quyền lợi của mỗi bên cũng như thời gian thực hiện hợp đồng. Khi công trình hoàn thành thì bên nhận khoán và bên giao khoán tiến hành lập biên bản

nghiệm thu, bàn giao và thanh lý hợp đồng.

1.3.1. Trường hợp đơn vị nhận khoán không tổ chức bộ máy kế toán riêng:

Khi tạm ứng chi phí để thực hiện giá trị khối lượng xây lắp nội bộ

gồm: vốn bằng tiền, vật tư, công cụ, ghi:

Nợ TK 141 - Tạm ứng

Có TK 111, 112, 152, 153….

Khi nhận bảng quyết toán tạm ứng về giá trị khối lượng xây lắp đã

hoàn thành, bàn giao được duyệt, căn cứ vào số thực chi, ghi:

Nợ TK 621, 622, 623, 627

Nợ TK 334 - Phải trả công nhân viên ( Trong đơn v ị nhận khoán )

Nợ TK 133 - Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ( nếu có )

Thanh toán bổ sung số thiếu cho đơn vị nhận khoán.

Nợ TK 141 - Tạm ứng

Có TK 111, 112, 331

Tại đơn vị giao khoán, tài khoản 141 được mở chi tiết cho từng đơn vị

nhận khoán. Đồng thời phải mở sổ theo dõi khối lượng xây lắp giao khoán

gọn theo từng công trình, hạng mục công trình, trong đó phản ánh theo cả giá

nhận thầu và giao khoán, chi tiết theo từng khoản mục chi phí( chi phí vật

liệu, chi phí nhân công, chi phí máy thi công, chi phí sản xuất chung ).

Tại đơn vị nhận khoán cần mở sổ theo dõi khối lượng xây lắp nhận

khoán cả về giá trị nhận khoán và giá trị thực tế phát sinh theo từng khoản

mục chi phí. Trong đó chi phí nhân công thực tế cần chi tiết theo bộ phận thuê ngoài và bộ phận chi phí phải trả cho công nhân viên của đơn vị. Số chênh lệch giữa chi phí thực tế với giao khoán là mức tiết kiệm hoặc vượt chi của đơn vị nhận khoán.

1.3.2. Trường hợp đơn vị nhận khoán có tổ chức bộ máy kế toán riêng:

Quan hệ giữa đơn vị nhận khoán và đơn vị giao khoán được theo dõi qua các tài khoản 136, 336.

1.3.2.1. Ở đơn vị cấp trên:

Để hạch toán quá trình giao khoán và nhận sản phẩm xây lắp giao

khoán hoàn thành thì sử dụng tài khoản 1362 “ Phải thu về giá trị khối lượng

xây lắp giao khoán nội bộ ”- phản ánh toàn bộ giá trị tạm ứng về vật tư, vốn

bằng tiền, khấu hao tài sản cố định,…cho các đơn vị cấp dưới để thực hiện

khối lượng xây lắp.

Khi doanh nghiệp tạm ứng cho các đơn vị cấp dưới để thực hiện khối lượng xây lắp nhận giao, căn cứ hợp đồng giao khoán nội bộ và các chứng từ

liên quan ghi:

Nợ TK 1362 - Phải thu nội bộ

Định kỳ hoặc khi thanh lý hợp đồng giao khoán nội bộ, đơn vị cấp

trên nhận khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao của các đơn vị nhận khoán. Căn cứ vào giá trị khối lượng xây lắp khoán nội bộ ( bảng kê khối lượng xây

lắp hoàn thành, phiếu giá công trình và các chứng từ có liên quan), ghi: Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

Có TK 1362 - Phải thu nội bộ

Doanh nghiệp thanh toán cho đơn vị nội bộ, căn cứ biên bản thanh lý

hợp đồng giao khoán nội bộ và các chứng từ liên quan, ghi: Nợ TK 1362 - Phải thu nội bộ

Có TK 111, 112, 331

1.3.2.2. Ở đơn vị cấp dưới: (đội, công trường xây dựng )

Sử dụng tài khoản 3362 “ Phải trả về giá trị khối lượng xây lắp giao

khoán nội bộ ” để phản ánh tình hình nhận tạm ứng và quyết toán giá trị khối lượng xây lắp nhận khoán nội bộ với đơn vị cấp trên giao khoán.

Khi tạm ứng về vốn bằng tiền, vật tư, khấu hao TSCĐ, các chi phí chi hộ của cấp trên, đơn vị nhận khoán ghi:

Nợ TK 111, 112, 152, 153…

Có TK 3362 - Phải trả nội bộ

Khi bàn giao hoặc quyết toán về khối lượng xây lắp nhận khoán với đơn vị giao khoán, ghi:

Nợ TK 3362

Có TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

Có TK 3331

1.4. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THIỆT HẠI TRONG SẢN XUẤT

Trong hoạt động sản xuất ngành xây lắp có 2 loại thiệt hại chủ yếu:

Thiệt hại do phá đi làm lại

1.4.1. Thiệt hại do phá đi làm lại:

Các khoản thiệt hại do phá đi làm lại phát sinh khi các công trình hoặc

một phần công trình được xây dựng không đúng thiết kế kỹ thuật hoặc chất lượng đã thỏa thuận.

Trong quá trình xây lắp có thể phát sinh khoản thiệt hại phá đi làm lại

do bên A, bên B hay do nguyên nhân khác gây ra:

1.4.1.1. Do bên A gây ra: chủ đầu tư thay đổi thiết kế, kết cấu công trình… trình…

Nếu khối lượng phá đi làm lại lớn, có dự toán riêng thì xem như tiêu

thụ khối lượng xây lắp đó.

Nếu khối lượng phá đi làm lại nhỏ: Bên A phải bồi thường thiệt hại.

1.4.1.2. Do doanh nghiệp xây lắp gây ra:

Nếu xác định được người chịu trách nhiệm bồi thường, thì cần theo

dõi khoản thu hồi.

Nếu không xác định được người chịu trách nhiệm bồi thường thì cần

theo dõi chờ xử lý hay kết chuyển chung với chi phí xây lắp công trình.

1.4.1.3. Do sự kiện khách quan: Thiên tai, hỏa hoạn…. (Thi công

ngoài trời) thì cần theo dõi chờ xử lý tính giá thành xây lắp, tính vào chi phí khác.

1.4.2. Thiệt hại do ngừng sản xuất:

Các khoản thiệt hại do ngừng sản xuất có thể do nguyên nhân khách

quan như thiên tai, lũ lụt, hỏa hoạn…Cũng có thể do các nguyên nhân chủ quan như thiếu nguyên vật liệu, thiếu kinh phí cho thi công…

Trong thời gian này các phí tổn do ngừng sản xuất sẽ được hạch toán

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ ĐÔ THỊ VÀ QUẢN LÝ NHÀ QUẬN 10

2.1. GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY DỊCH VỤ ĐÔ THỊ VÀ QUẢN LÝ NHÀ QUẬN 10 QUẢN LÝ NHÀ QUẬN 10

2.1.1. QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY. 2.1.1.1. Quá trình ra đời và phát triển của công ty dịch vụ đô thị và quản 2.1.1.1. Quá trình ra đời và phát triển của công ty dịch vụ đô thị và quản lý nhà Quận 10.

Công ty dịch vụ đô thị và quản lý nhà Quận 10 là doanh nghiệp hoạt động công ích trực thuộc Quận được thành lập ngày 31 tháng 12 năm 1997 theo QĐ số 7521/ QĐ – UB – KT của UBND thành phố Hồ Chí Minh

Quyết định số 245/1998/ QĐ - UB – KT ngày 14 - 01 -1998 của

UBND thành phố về việc phê duyệt điều lệ tổ chức và hoạt động doanh

nghiệp nhà nước hoạt động công ích đối với công ty dịch vụ đô thị Quận 10 và đội quản lý nhà Quận 10, doanh nghiệp nhà nước hoạt động công ích thuộc ủy ban nhân dân Quận 10.

Ủy ban nhân dân Quận 10 là cơ quan đuợc ủy quyền của ủy ban nhân

dân thành phố trực tiếp quản lý cấp trên của doanh nghiệp. Doanh nghiệp chịu

sự lãnh đạo và chỉ đạo trực tiếp, toàn diện của ủy ban nhân dân Quận 10, trực

tiếp nhận mọi chỉ thị của ủy ban nhân dân Quận 10 và triển khai thực hiện

một cách nghiêm túc, đúng và đủ nội dung, thường xuyên báo cáo với ủy ban

nhân dân Quận 10 các chỉ tiêu công tác được giao. Với các phòng ban của ủy

ban nhân dân Quận 10, doanh nghiệp có mối quan hệ chịu sự giúp đỡ, hướng

dẫn về chỉ tiêu kế hoạch để hoàn thành kế hoạch được giao.

2.1.1.2. Mục tiêu của doanh nghiệp

Bảo đảm hoạt động sản xuất, cung ứng và dịch vụ công cộng trên lĩnh

vực công trình đô thị và giao thông theo chỉ tiêu kế hoạch, đơn vị đặt hàng và chịu sự quản lý của nhà nước.

Phục vụ nhu cầu phát triển chung của toàn bộ kinh tế - xã hội cũng như đời sống cộng đồng dân cư, xây dựng các yếu tố nền tảng bảo đảm sự phát

triển vững chắc và cân bằng ( theo ngành và theo lãnh thổ)

2.1.1.3. Một số nhiệm vụ chung

Công ty dịch vụ đô thị và quản lý nhà Quận 10 căn cứ vào chức năng,

nhiệm vụ, lĩnh vực hoạt động đã được xác định trong quyết định thành lập

doanh nghiệp để xác định các chỉ tiêu kế hoạch cụ thể về hoạt động công ích

và các hoạt động khác thông qua ủy ban nhân dân Quận 10 gởi ủy ban nhân

dân thành phố và cơ quan tài chính cùng cấp.

Ngoài nhiệm vụ thực hiện chỉ tiêu nhà nước giao hoặc đặt hàng, doanh nghiệp có thể sản xuất kinh doanh các sản phẩm dịch vụ khác để tận dụng năng lực sản xuất nhưng phải bảo đảm các điều kiến sau đây :

Phải được ủy ban nhân dân thành phố đồng ý bằng văn bản.

Không làm ảnh hưởng đến việc thực hiện nhiệm vụ công ích nhà nước

giao hoặc đặt hàng.

Đăng ký bổ sung ngành nghề kinh doanh theo quy định hiện hành. Hạch toán riêng phần kinh doanh

Thực hiện nghĩa vụ nộp thuế với phần hoạt động kinh doanh thêm

theo quy định của pháp luật.

2.1.1.4. Hoạt động của doanh nghiệp

 Hoạt động công ích :

Quét dọn vệ sinh đường phố và cơ quan dơn vị

Chăm sóc bảo quản tiểu đảo, công viên cây xanh trên địa bàn

Quản lý, duy tu, sửa chữa hệ thống đường bộ được thành phố phân

cấp.

Duy tu bảo dưỡng hệ thống thoát nước trên địa bàn theo phân cấp của

Quản lý nhà thuộc sở hữu nhà nước

Hoạt động kinh doanh

Xây dựng và sửa chữa các công trình dân dụng

Dịch vụ đô thị : Quýet dọn vệ sinh, nạo vét hệ thống thoát nước ( cống

- hầm – ga ). Vận chuyển ( rác xây dựng, vật dụng gia đình, cơ quan…) theo

hợp đồng.

Kinh doanh cho thuê hoa kiểng và thiết kế mỹ thuật, tạo cảnh sân vườn

Kinh doanh đầu tư, cho thuê : Các khu nhà ở, mặt bằng sản xuất kinh

doanh thuộc sở hữu nhà nước đã phân cấp quản lý.

Dịch vụ pháp lý : xây dựng - sửa chữa, hợp thức hóa, sang - nhượng… nhà ở

Tư vấn thiết kế mỹ thuật : xây dựng - sửa chữa hạ tầng, công trình công ích, công trình dân dụng theo hợp đồng kinh tế với khách hàng.

2.1.1.5. Thành tích của doanh nghiệp

Huân chương lao động hạng II (2004)

Bằng khen của thủ tướng chính phủ (2003)

Huân chương lao động hạng III (1998)

Cờ thi đua xuất sắc và bằng khen của thành phố liên tục từ năm 1998 đến năm 2004.

2.1.2. CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ SẢN XUẤT CỦACÔNG TY CÔNG TY

2.1.2.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận :

Ban giám đốc: Bao gồm: Giám đốc điều hành và phó giám đốc.

Giám đốc điều hành : Là người đại diện cho công ty trước pháp luật và cơ quan nhà nước, phụ trách chung và chịu trách nhiệm về mọi mặt hoạt động của công ty và có số liệu báo cáo lên cấp trên. Có kế hoạch định hướng

phát triển kinh doanh cho công ty trong những năm tới. Là người trực tiếp ký

kết các hợp đồng kinh tế.

Phó giám đốc: Là người phụ giúp giám đốc theo dõi và quản lý về các

vấn đề hoạt động của công ty.

Phòng tổ chức hành chính :

Thay mặt ban giám đốc làm tốt công tác quan hệ đối nội, đối ngoại, quản lý chặt chẽ và sử dụngcó hiệu quả cơ sở vật chất, trang thiết bị của công ty theo quy định hiện hành của nhà nước.Giải quyết kịp thời, chính xác, đúng quy định các công văn, giấy tờ đưa đến, các thủ tục hành chính theo quy định

hiện hành. Triển khai kịp thời và theo dõi quá trình thực hiện các văn bản

BAN GIÁM ĐỐC PHÒNG CHỨC NĂNG ĐỘI TÁC NGHIỆP PHÒNG TC - HC PHÒNG KẾ TOÁN TÀI VỤ PHÒNG KẾ HOẠCH MÔI TRƯỜNG PHÒNG KỸ THUẬT QUẢN LÝ CÔNG TRÌNH PHÒNG ĐẦU TƯ KINH DOANH ĐỘI DỊCH VỤ ĐÔ THỊ ĐỘI VẬN CHUYỂN 3 ĐỘI THI CÔNG XÂY DỰNG

pháp quy, các chủ trương, chính sách của Đảng và Nhà nước. Nắm bắt kịp

thời, tổng hợp tình hình hoạt động của công ty, báo cáo hàng tháng, hàng quý với Ban giám đốc. Giải quyết chế độ cho người lao động về thôi việc, trang bị

bảo hộ lao động cho công nhân sản xuất, bảo hiểm tính mạng, bảo hiểm y tế, đề nghị khen thưởng, kỷ luật.

Phòng kế toán tài vụ :

Tham mưu cho Giám đốc xây dựng kế hoạch sản xuất, kế hoạch giao khoán cho từng đơn vị. Chịu trách nhiệm chung về công tác kế toán tại công

ty, ký duyệt các chứng từ thu chi, hồ sơ sổ sách kế toán, giấy thanh toán tạm ứng, kiểm tra việc lập báo cáo.

Ghi chép, hạch toán các nguồn vốn, tài sản, giúp kiểm tra, giám sát tính

hiệu quả trong việc sử dụng vốn.

Kiểm tra việc kê khai và nộp thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nhà nước.

Phòng kế hoạch môi trường : Đưa ra các biện pháp nhằm giải quyết

vấn đề ô nhiễm mội trường Quận.

Phòng kỹ thuật quản lý công trình: Tiến hành phân tích đưa ra

những định mức phù hợp với từng công trình. Giám sát, theo dõi công trình

có đảm bảo kỹ thuật để nghiệm thu.

Phòng đầu tư kinh doanh: Nghiên cứu, tìm kiếm khách hàng, đưa ra

những chiến lược kinh doanh phù hợp.

Đội dịch vụ đô thị: Có chức năng dọn sạch cảnh quan khu vực Quận như quýet dọn vệ sinh, nạo vét cống thoát nước…

Đội vận chuyển: Có chức năng vận chuyển rác, vật dụng gia đình… Đội xây dựng: Tiến hành xây dựng các công trình theo đúng hợp đồng ký kết với công ty.

Bảng 1: BẢNG KHÁI QUÁT KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC QUA CÁC NĂM Chỉ tiêu ĐVT 2002 2003 2004 2005 2006 Tốc độ tăng bq Tổng doanh thu Đồng 29.150.632.454 29.419.677.333 30.452.124.355 . 31.842.711.647 31.430.353.456 1,9

Tổng lợi nhuận trước thuế Đồng 1.200.035.142 1.300.054.135 1.505.006.268 1.600.301.396 1.662.824.164 8,5 Tổng vốn kinh doanh Đồng 219.898.402.359 230.412.178.350 231.473.186.630 232.043.360.661 231.199.192.560 1,26 Tổng vốn chủ sở hữu Đồng 180.563.054.372 180.277.957.389 200.687.939.665 205.272.533.656 177.705.358.426 -0,4 Tổng nộp ngân sách Đồng 8.912.158.432 17.912.219.296 10.415.034.624 6.422.775.921 11.531.397.818 6,65