hàng năm và chi tiết theo từng quý (tháng). Trong quá trình hoạt động, căn cứ từ kết quả thực tế và những biến động trên thị trường các doanh nghiệp cần có những điều chỉnh dự toán cho phù hợp. Vì vậy, công tác dự toán có vai trò quan trọng đối với các doanh nghiệp nhằm xác định kế hoạch doanh thu, chi phí, kết quả trong kỳ tiếp theo.
Hệ thống dự toán doanh thu, chi phí và kết quả rất hữu ích đối với công tác quản lý trong các doanh nghiệp kinh doanh. Hệ thống dự toán này sẽ giúp các doanh nghiệp chủ động trong việc bố trí, huy động và sử dụng các nguồn lực trong quá trình hoạt động kinh doanh. Mặt khác, hệ thống dự toán này còn là cơ sở để các doanh nghiệp kinh doanh đánh giá kết quả hoạt độngtrong thực tế doanh nghiệp và các nhà quản lý.
Mỗi một doanh nghiệp kinh doanh khác nhau có nhu cầu sử dụng thông tin cho mỗi mục tiêu cụ thể mà cán bộ kế toán thiết kế các mẫu dự toán và báo cáo sao cho phù hợp và đảm bảo tính chính xác của thông tin, dễ đọc, dễ hiểu, ngắn gọn và rõ ràng.
1.2.6. Hệ thống các báo cáo kế toán quản trị doanh thu và kết quả kinh doanh doanh
Báo cáo kế toán quản trị doanh thu và kết quả kinh doanh theo kế toán quản trị phải cung cấp được những thông tin cần thiết cho việc ra quyết định của người quản lý.
Ngoài các BCTC theo quy định (Báo cáo kết quả kinh doanh, Bảng cân đối, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Bản thuyết minh báo cáo tài chính), thì tùy
cáo khác như:
- Báo cáo lãi trên biến phí
- Báo cáo kết quả kinh doanh theo khu vực - Báo cáo kết quả kinh doanh theo sản phẩm
- Báo cáo kết quả kinh doanh theo ngành kinh doanh - Báo cáo kết quả kinh doanh theo loại khách hàng - Báo cáo kết quả kinh doanh theo từng bộ phận - …
Trong báo cáo Lãi trên biến phí, chi phí được trình bày theo mối quan hệ giữa chi phí với mức độ hoạt động, nghĩa là chi phí chia thành chi phí biến đổi và chi phí cố định. Dạng báo cáo này phù hợp với cấu trúc của quan hệ Chi phí – Khối lượng – lợi nhuận (CVP) và làm nền tảng để người quản lý ra quyết định.
Ví dụ: Tại một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh một sản phẩm, có tài liệu như sau:
- Trị giá vốn của một sản phẩm 55.000đ - Giá bán một sản phẩm 70.000đ
- Chi phí bao bì một sản phẩm 1.000đ - Tiền thuê cửa hàng một tháng 3.000.000đ - Chi phí lương, điện, nước 1 tháng 7.500.000đ
Lập báo cáo kết quả kinh doanh theo kế toán quản trị như sau:
Bảng 1.3 Báo cáo kết quả kinh doanh lãi trên biến phí BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH
Đơn vị:Việt Nam đồng
2. Chi phí biến đổi (56.000.000) - Giá vốn hàng bán (55.000.000) - Bao bì đóng gói (1.000.000) 3. Lãi trên biến phí 14.000.000 4. Chi phí cố định (10.500.000)
- Thuê cửa hàng (3.000.000)
- Lương, điện, nước (7.500.000)
5. Lợi nhuận 3.500.000