2.2.6.1 Công tác dự toán và phân tích doanh thu
Tuy Xí nghiệp theo dõi chi tiết doanh thu từng lĩnh vực kinh doanh, nhưng công tác dự toán và phân tích doanh thu không được thực hiện đầy đủ. Cuối mỗi quý, Trưởng phòng kinh doanh dựa vào doanh thu trong quá khứ, đơn đặt hàng trước của khách hàng, đồng thời phân tích xu hướng nhu cầu thị
trường trong thời gian tới để dự toán doanh thu quý tới, sau đó đặt yêu cầu tăng doanh thu cho từng phòng kinh doanh: kinh doanh bán buôn, kinh doanh bán lẻ. Từng phòng theo đó sẽ khoán doanh số cho từng nhân viên kinh doanh. Đến cuối quý, Trưởng phòng kinh doanh so sánh Doanh số đã khoán và Doanh số thực hiện (được gửi từ phòng kế toán) của từng phòng kinh doanh, từng nhân viên kinh doanh để từ đó đánh giá kết quả thực hiện của từng đối tượng từ đó có chính sách lương thưởng khuyến khích phù hợp.
Các phòng kinh doanh không hề nhận được chỉ tiêu cụ thể từ ban lãnh đạo mà trưởng phòng kinh doanh sẽ thực hiện tính toán và lên dự toán cho từng phòng kinh doanh và trình lên ban lãnh đạo xin xét duyệt.Tuy nhiên cách tính toán và lên dự toán cho doanh thu chỉ là dự đoán dựa trên những căn cứ mơ hồ. Bởi lẽ việc lập dự toán doanh thu phải dựa trên khối lượng sản phẩm và đơn giá bán của sản phẩm dự kiến sẽ tiêu thụ chứ không phải chỉ dựa trên những thông tin trong quá khứ. Đơn giá bán dự kiến của sản phẩm lại phụ thuộc vào các yếu tố khách quan và chủ quan như chất lượng sản phẩm của Xí nghiệp, thị hiếu tiêu dùng, sức mua của khách hàng…
Nhìn chung Xí nghiệp đã không thực hiện chính xác những bước dự toán doanh thu theo đúng yêu cầu của kế toán quản trị doanh thu khi sử dụng chủ yếu những thông tin về doanh thu trong quá khứ và chỉ lên dự toán rất chung chung mà không có những tính toán cụ thể.
2.2.6.2 Công tác dự toán và phân tích kết quả kinh doanh
Việc dự toán kết quả kinh doanh ở Xí nghiệp chưa được thực hiện, do việc lập dự toán doanh thu chưa được thực hiện một cách hệ thống, và Xí nghiệp cũng không thực hiện dự toán giá vốn hàng bán và dự toán chi phí kinh doanh (chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp).
nó cung cấp phương tiện thông tin một cách có hệ thống cho toàn bộ kế hoạch của Xí nghiệp về mảng đó, lường trước được những khó khăn về doanh thu khi chúng chưa xảy ra để có phương án đối phó kịp thời và đúng đắn, thì lại mới chỉ được dùng đại khái, chưa đi sâu khai thác, chưa được sử dụng triệt để. Đây có thể nói là một thiếu sót của Xí nghiệp trong việc nhìn nhận được tầm quan trọng của công tác dự toán trong kế toán quản trị doanh thu và kết quả kinh doanh.
2.3. ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ DOANH THU VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI XÍ NGHIỆP