2.2.5.1 Báo cáo kế toán quản trị doanh thu
Kết quả của công tác kế toán tại Xí nghiệp chủ yếu là xuất ra các BCTC, còn báo cáo kế toán quản trị doanh thu mới chỉ lập ở dạng đơn giản, cung cấp cho nhà lãnh đạo những số liệu tổng hợp ban đầu mà chưa được chi tiết hóa.
Xét một minh họa về việc lập báo cáo kế toán quản trị doanh thu quý 4 năm 2010:
Bảng 2.5 Báo cáo kế toán quản trị doanh thu quý 4 năm 2010 BÁO CÁO DOANH THU
Quý 4 năm 2010
Đơn vị: Việt Nam đồng
Chỉ tiêu Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Cả quý DT bán buôn 1.075.612.424 1.051.734.85 2 949.572.023 3.076.919.299 DT bán lẻ 579.175.921 494.934.048 446.857.423 1.520.967.392 Tổng DT 1.654.788.345 1.546.668.90 0 1.396.429.446 4.597.886.691
(Nguồn: Tổng hợp từ Sổ chi tiết các TK của Xí nghiệp gỗ Đông Dương )
Dựa vào báo cáo doanh thu có dạng như trên, nhà quản trị kiểm soát và có cái nhìn tổng quát về tình hình doanh thu của các lĩnh vực kinh doanh diễn biến qua từng tháng và cả quý, từ đó đưa ra các quyết định kinh tế trong quý sau và phổ biến đến các bộ phận, phòng kinh doanh. Trong bảng minh họa trên, nhà quản trị nhận thấy từ tháng 10 đến tháng 11 tốc độ giảm của DT bán lẻ lớn hơn rất nhiều so với tốc độ giảm của DT bán buôn (15% so với 3%), đến tháng 12 DT bán buôn và DT bán lẻ đều tiếp tục giảm khoảng 10%. Dựa vào kết quả trên, kết hợp với nhận định tháng 1 tới là thời điểm gần Tết âm lịch, sức mua của khách hàng bán lẻ sẽ tăng do nhu cầu mua sắm Tết, nhà quản trị đưa ra quyết định tập trung vào tăng doanh thu bán lẻ và giao trách nhiệm đó cho phòng kinh doanh phụ trách bán lẻ. Đây là quyết định quản trị còn rất mơ hồ, phòng kinh doanh bán lẻ không hề nhận được một con số cụ thể nào cho mục tiêu tăng doanh thu.
Như vậy, đây chỉ là những số liệu mang tính khái quát, không phản ánh được cụ thể tình hình thực tế, cũng như không thể tìm hiểu, nhìn nhận nguyên nhân của sự biến động doanh thu. Nếu chỉ dựa vào đó để đưa ra những quyết định, những phương án, dự toán kinh doanh sẽ không mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất, vì những quyết định đó được đưa ra dựa trên quá ít căn cứ.
2.2.5.2 Báo cáo kế toán quản trị kết quả kinh doanh
Hiện nay báo cáo kế toán quản trị kết quả kinh doanh cũng mới chỉ được lập theo kết quả kinh doanh của hai lĩnh vực: bán buôn và bán lẻ. Ngoài ra Xí nghiệp hiện nay chưa lập báo cáo kế toán quản trị kết quả kinh doanh cho từng chủng loại sản phẩm. Đây cũng là kết quả của việc phân loại doanh thu và lập báo cáo quản trị doanh thu chưa cụ thể chi tiết. Việc lập báo cáo kế toán quản trị kết quả kinh doanh có ý nghĩa rất quan trọng, nó mang lại cho nhà quản trị kết quả chính xác cuối cùng của quá trình kinh doanh: lãi hay lỗ. Kết quả kinh doanh hay lợi nhuận chính là mục đích cuối cùng mà một doanh nghiệp hướng tới, vì vậy không có gì quan trọng hơn là biết được lợi nhuận của mình đang là bao nhiêu, hoạt động kinh doanh đang có kết quả như thế nào. Thông tin này càng chi tiết bao nhiêu nhà quản trị càng có cái nhìn cụ thể về tình hình sản xuất của doanh nghiệp bấy nhiêu. Không chỉ vậy, báo cáo kế toán quản trị kết quả kinh doanh còn là cơ sở để lập dự toán kết quả kinh doanh, nhưng công cụ này đã không được Xí nghiệp sử dụng một cách triệt để.