3.2.4.1 Công tác dự toán doanh thu
Công tác dự toán và phân tích doanh thu tại Xí nghiệp còn được thực hiện quá đơn giản, chưa đáp ứng được yêu cầu của kế toán quản trị doanh thu, trong khi đó lập dự toán doanh thu là bước quan trọng và là cơ sở để lập các dự toán khác như dự toán sản xuất, dự toán nguyên vật liệu trực tiếp, dự toán
nhân công trực tiếp, dự toán thành phẩm, dự toán tồn kho,…
Vì vậy Xí nghiệp cần nhanh chóng thực hiện công tác dự toán doanh thu. Các nhân tố làm cơ sở để lập dự toán là khối lượng sản phẩm tiêu thụ kỳ trước, chính sách giá cả trong tương lai, các đơn đặt hàng chưa thực hiện, các đặc tính của khách hàng tiềm tàng, các điều kiện chung về kinh tế và công nghệ, các loại giá, thu nhập trên đầu người,… Thông thường số lượng sản phẩm tiêu thụ dự kiến có thể xác định tại điểm doanh thu biên bằng chi phí biên.
Phương pháp lập dự toán doanh thu Xí nghiệp có thể tham khảo đó là cách nhân số lượng sản phẩm tiêu thụ dự kiến với giá bán dự tính. Số tiền dự kiến thu được của kỳ này sẽ được tính theo tỷ lệ phần trăm số tiền thu được trên doanh thu đã thực hiện trong kỳ trước, cộng với tỷ lệ phần trăm số tiền thu được trên doanh thu thực hiện trong kỳ hiện tại.
Dự toán doanh thu có thể được lập chi tiết cho từng lĩnh vực kinh doanh (dự án, bán buôn, bán lẻ) hoặc chi tiết hơn từng dòng sản phẩm. Sau đây là một ví dụ về mẫu báo cáo dự toán doanh thu:
Bảng 3.2 Mẫu Báo cáo dự toán doanh thu DỰ TOÁN DOANH THU
Đơn vị: Việt Nam đồng
Chỉ tiêu Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cả năm
Số lượng đơn đặt hàng dự kiến Giá bình quân một đơn đặt hàng dự kiến
Doanh thu dự kiến
3.2.4.2 Dự toán và phân tích kết quả kinh doanh
Trên cơ sở các dự toán bộ phận đã lập, bộ phận kế toán quản trị lập các báo cáo kết quả kinh doanh dự toán. Số liệu dự toán trên các báo cáo tài chính
này thể hiện kỳ vọng của các nhà quản lý tại doanh nghiệp và có thể được xem như một công cụ quản lý của doanh nghiệp cho phép ra các quyết định về quản trị, nó cũng là cơ sở để đánh giá tình hình thực hiện dự toán đã đề ra. Tuy nhiên, hiện nay, Xí nghiệp không chú trọng đến công tác dự toán kết quả kinh doanh, theo em Xí nghiệp nên khai thác triệt để công cụ quản trị hữu hiệu này.
Để có thể lập dự toán kết quả kinh doanh, Xí nghiệp cần làm tốt công tác dự toán doanh thu và doanh thu chi phí, giá vốn, sau đó tập hợp từ các dự toán trên có thể lập dự toán kết quả kinh doanh theo mẫu như sau:
Bảng 3.3 Mẫu Báo cáo dự toán kết quả hoạt động kinh doanh DỰ TOÁN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
(Theo dõi từng lĩnh vực kinh doanh: bán buôn, bán lẻ)
Chỉ tiêu Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tháng 4 … Cả năm
1.Doanh thu tiêu thụ 2.Biến phí - Biến phí sản xuất - Biến phí bán hàng - Biến phí QLDN 3.Lãi trên biến phí 4.Định phí - Định phí sản xuất - Định phí bán hàng - Định phí
QLDN 5.Lợi nhuận