- Giỏ trị thực tiễn:
CƠ SỞ Lí LUẬN VỀ QUẢN Lí NGUỒN THU TỪ ĐẤT CỦA CHÍNH QUYỀN CẤP HUYỆN
1.1.3 Cỏc nguồn thu từ đất
Luật đất đai năm 2003 (Khoản 1 Điều 54) quy định về nguồn thu về đất đai bao gồm:
a) Tiền sử dụng đất trong cỏc trường hợp giao đất cú thu tiền sử dụng đất, chuyển mục đớch sử dụng đất từ đất được Nhà nước giao khụng thu tiền sử dụng đất sang đất được Nhà nước giao cú thu tiền sử dụng đất, chuyển từ hỡnh thức thuờ đất sang hỡnh thức được Nhà nước giao đất cú thu tiền sử dụng đất;
b) Tiền thuờ đất đối với đất do Nhà nước cho thuờ; c) Thuế sử dụng đất;
d) Thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất;
đ) Tiền thu từ việc xử phạt vi phạm phỏp luật về đất đai;
e)Tiền bồi thường cho Nhà nước khi gõy thiệt hại trong quản lý và sử dụng đất đai;
g) Phớ và lệ phớ trong quản lý, sử dụng đất đai. Cụ thể:
1.1.3.1. Tiền sử dụng đất * Khỏi niệm:
Tiền sử dụng đất là khoản tiền mà người sử dụng đất phải nộp cho Ngõn sỏch nhà nước khi được nhà nước giao đất, cho phộp chuyển đổi mục đớch sử dụng đất, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất hợp phỏp.
* Phương phỏp xỏc định số thu tiền sử dụng đất
Căn cứ xỏc định tiền sử dụng đất là diện tớch đất tớnh sử dụng, giỏ đất và thời hạn sử dụng đất
Cỏch xỏc định tiền sử dụng đất phải nộp
Tiền sử dụng đất phải nộp={Diện tớch đất x Giỏ đất x Tỷ lệ % tiền sử dụng đất (nếu cú)}-Miễn giảm tiền sử dụng đất hoặc tiền bồi thường thiệt hại đất (nếu cú)
+ Diện tớch đất tớnh thu tiền sử dụng đất: là DT đất được NN giao, được phộp chuyển mục đớch SD, được chuyển từ hỡnh thức thuờ đất sang giao đất cú thu tiền SD đất, được cấp Giấy chứng nhận quyền SD đất.
giao đó được ỦBND tỉnh, TP trực thuộc TW quy định và cụng bố; đảm bảo giỏ đất tớnh thu tiền sử dụng đất sỏt với giỏ CN quyền SD đất thực tế trờn thị trường trong điều kiện bỡnh thường. Giỏ tớnh thu tiền sử dụng đất trong trường hợp đấu giỏ đất hoặc đấu thầu dự ỏn cú sử dụng đất là giỏ đất trỳng đấu giỏ.
+ Thời hạn sử dụng đất được xỏc định theo quyết định giao đất, quyết định cho phộp chuyển mục đớch SD đất, quyết định gia hạn sử dụng đất hoặc Giấy chứng nhận quyền SD đất.
Việc huy động vốn thụng qua hỡnh thức này tạo nguồn thu lớn cho ngõn sỏch nhà nước, tạo ra thặng dư đầu tư vào đất và cỏc cụng trỡnh phỳc lợi, an sinh xó hội. Cũng như cỏc nguồn tài nguyờn khỏc, đất đai sử dụng cho việc đấu giỏ là cú giới hạn nờn nguồn lực này là rất lớn nhưng khụng bền vững, việc sử dụng nguồn lực này nờn sử dụng để tạo tiền đề, đầu tư cỏc cụng trỡnh phỳc lợi, đem lại lợi ớch cho đụng đảo nhõn dõn.
1.1.3.2 Tiền thuờ đất đối với đất do Nhà nước cho thuờ * Khỏi niệm:
Thu tiền thuờ đất, thuờ mặt nước là một trong những khoản thu của Ngõn sỏch Nhà nước đối với người sử dụng đất ỏp dụng trong trường hợp được Nhà nước cho thuờ đất, thuờ mặt nước. Nhà nước cho thuờ đất là việc Nhà nước trao quyền sử dụng đất bằng hợp đồng cho đối tượng cú nhu cầu sử dụng đất. Tiền thuờ đất, thuờ mặt nước là số tiền người sử dụng đất phải trả khi được Nhà nước cho thuờ đất, thuờ mặt nước (dưới đõy gọi chung là tiền thuờ đất) trong một thời hạn nhất định.
* Phương phỏp xỏc định tiền thuờ mặt đất, thuờ mặt nước phải nộp
Tiền thuờ đất phải nộp được tớnh theo cụng thức sau:
Tiền thuờ đất phải nộp = Diện tớch đất thuờ x Đơn giỏ thuờ ) - Cỏc khoản được giảm trừ (nếu cú)
+ Diện tớch đất tớnh thuờ đất: là DT đất được NN giao, được phộp chuyển mục đớch SD, được cấp Giấy chứng nhận quyền SD đất.
Sở Tài chớnh quyết định đơn giỏ thuờ đất cho từng dự ỏn cụ thể đối với trường hợp tổ chức kinh tế, người Việt Nam định cư ở nước ngoài, tổ chức, cỏ nhõn nước ngoài thuờ đất; Chủ tịch UBND huyện quyết định đơn giỏ thuờ đất cho từng dự ỏn cụ thể đối với hộ gia đỡnh, cỏ nhõn thuờ đất.
Tiền thuờ đất là khoản thu ổn định, thường xuyờn hàng năm và cú xu hướng dần tăng lờn theo sự phỏt triển của nền kinh tế, hạ tầng.
1.1.3.3 Thuế sử dụng đất * Khỏi niệm
Thuế nhà, đất là khoản thu mà người sử dụng đất ở phải nộp hàng năm khi sử dụng đất làm nhà ở, xõy dựng cụng trỡnh.
Thuế nhà, đất núi chung và thuế đất núi riờng thuộc loại thuế tài sản và cú tớnh chất trực thu. Người chủ sở hữu nhà và người sử dụng đất là người nộp thuế nhà, đất và cũng chớnh là người chịu khoản thuế này.
* Căn cứ và phương phỏp tớnh thuế nhà đất:
Căn cứ tớnh thuế sử dụng đất nụng nghiệp là Diện tớch đất, Hạng đất và Mức thuế nụng nghiệp của một đơn vị diện tớch, Giỏ thúc thuế sử dụng đất nụng nghiệp của vụ cuối năm liền năm trước năm thu thuế.
Thuế nhà, đất được xỏc định theo cụng thức:
Thuế nhà đất phải nộp=Diện tớch đất x Số lần mức thuế nụng nghiệp x Mức thuế nụng nghiệp trờn một đơn vị diện tớch
Miễn giảm thuế sử dụng đất nụng nghiệp
Hiện nay việc miễn giảm thuế sử dụng đất nụng nghiệp được thực hiện theo Nghị quyết số 15/2003/QH11 của Quốc hội khoỏ 11 thực hiện từ năm 2003 đến hết năm 2010.
Hiện nay, Chớnh phủ đang trỡnh Quốc hội cho phộp miễn giảm thuế Sử dụng đất nụng nghiệp từ năm 2011 đến năm 2020 đối với đất sản xuất nụng nghiệp trong hạn mức và một số đối tượng khỏc:
dụng theo biểu thuế luỹ tiến từng phần được quy định như sau:
Bảng 1.1. Bậc thuế suất Bậc
thuế Diện tớch đất tớnh thuế (m
2) Thuế suất (%)
1 Diện tớch trong hạn mức 0,03
2 Phần diện tớch vượt khụng quỏ 3 lần hạn mức 0,07 3 Phần diện tớch vượt trờn 3 lần hạn mức 0,15
Nguồn Thụng tư 112/2003/TT-BTC của Bộ Tài chớnh 1.1.3.4. Thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất; (nay là thuế thu nhập cỏ nhõn)
* Khỏi niệm:
Thuế chuyển quyền sử dụng đất là một trong những khoản thu của Ngõn sỏch Nhà nước mà tổ chức, hộ gia đỡnh, cỏ nhõn phải nộp khi chuyển nhượng quyền sử dụng đất theo quy định của phỏp luật về đất đai.
Mục tiờu thuế thu nhập cỏ nhõn là để điều chỉnh thu nhập từ chuyển QSDĐ. * Căn cứ và cỏch tớnh:
Luật thuế chuyển QSDĐ đó được Quốc hội thụng qua ngày 22/6/1994 và được bổ sung, sửa đổi vào năm 1999. Thi hành Luật, Chớnh phủ đó ban hành Nghị định số 19/2000/NĐ-CP ngày 8/6/2000 qui định chi tiết thi hành cỏc Luật thuế chuyển QSDĐ, Bộ Tài chớnh đó ban hành Thụng tư số 104/2000/TT-BTC ngày 23/10/2000 hướng dẫn thi hành, nội dung cơ bản là:
+ Căn cứ tớnh thuế là diện tớch đất, giỏ đất tớnh thuế và thuế suất.
+ Giỏ đất để tớnh thuế chuyển quyền sử dụng đất do UBND cấp tỉnh ban hành theo khung giỏ đất của Chớnh phủ phự hợp với thực tế ở địa phương.
+ Thuế suất thuế chuyển QSDĐ: đất sản xuất nụng nghiệp, lõm nghiệp, nuụi trồng thủy sản, làm muối, thuế suất là 2%; đất ở, đất xõy dựng cụng trỡnh và cỏc loại đất khỏc, thuế suất là 4%.
Tuy nhiờn, với quan điểm mở rộng về quyền sử dụng đất là tài sản, đủ điều kiện tham gia thị trường bất động sản (theo quy định tại Điều 62 Luật Đất đai 2003)
thỡ việc chuyển nhượng quyền sử dụng đất cú thể được hiểu như là việc mua bỏn tài sản (cú kiểm soỏt của Nhà nước) giữa những người sử dụng đất do đú việc ỏp dụng thuế chuyển quyền sử dụng đất riờng rẽ mang tớnh đặc thự khụng cũn phự hợp mà thay vào đú được chuyển thành thuế thu nhập cỏ nhõn.
Về căn bản thuế thu nhập cỏ nhõn bắt nguồn từ hai yếu tố cơ bản đú là thực hiện chức năng tỏi phõn phối thu nhập, đảm bảo cụng bằng xó hội và nhu cầu chi tiờu của nhà nước.
Ngày 21/11/2007 Quốc hội ban hành Luật thuế thu nhập cỏ nhõn.
Ngày 22/11/2012 Quốc hội đó ban hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cỏ nhõn và ban Nghị định 35/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 quy định chi tiết một số điều của Luật thuế thu nhập cỏ nhõn và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cỏ nhõn theo quy định này thỡ thuế thu nhập từ chuyển nhượng đất động sản của cỏ nhõn được xỏc định bằng giỏ chuyển nhượng bất động sản (khụng thấp hơn so với giỏ do Nhà nước quy định) nhõn với thuế suất 2% hoặc 25% lợi nhận thu được từ giao dịch chuyển nhượng quyền sử dụng đất nếu cú đầy đủ chứng từ chứng minh.
1.1.3.5 Tiền thu từ việc xử phạt vi phạm phỏp luật về đất đai * Khỏi niệm:
Vi phạm hành chớnh trong lĩnh vực đất đai quy định trong là hành vi cố ý hoặc vụ ý của cỏ nhõn, tổ chức vi phạm cỏc quy định của phỏp luật về đất đai mà khụng phải là tội phạm và theo quy định của phỏp luật phải bị xử phạt hành chớnh.
* Căn cứ và cỏch tớnh
Căn cứ và cỏch tớnh số tiền phải nộp phạt phụ thuộc vào mức độ hậu quả của hành vi vi phạm hành chớnh được xỏc định theo nguyờn tắc quy đổi giỏ trị quyền sử dụng đối với diện tớch đất bị vi phạm thành tiền theo giỏ đất do Uỷ ban nhõn dõn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nơi cú đất đú quy định.
1.1.3.6. Tiền bồi thường cho Nhà nước khi gõy thiệt hại trong quản lý và sử dụng đất đai
Về nguyờn tắc trong quỏ trỡnh quản lý và sử dụng đất đai mọi cỏ nhõn, tổ chức cú hành vi huỷ hoại đất (là hành vi làm biến dạng địa hỡnh, làm suy giảm chất lượng đất, gõy ụ nhiễm đất làm mất hoạch giảm khả năng sử dụng đất theo mục đớch đó được xỏc định) hoặc gõy thất thoỏt, lóng phớ nguồn tài nguyờn đất đai điều phải bồi thường cho nhà nước khoản chờng lệch thiệt hại, khụi phục đất. Tuy nhiờn nguồn lực này chớnh phủ chưa cú quy định, hướng dẫn thi hành nờn khụng thể ỏp dụng tạo nguồn thu cho ngõn sỏch được. Như vậy mặc dự phỏp luật cho phộp nhưng khụng cú quy định nờn nguồn lực này hiện nay đang để lóng phớ.
1.1.3.7. Phớ và lệ phớ trong quản lý, sử dụng đất đai * Khỏi niệm:
Lệ phớ trước bạ nhà đất phỏt sinh khi cú chuyển nhượng QSDĐ từ tổ chức, cỏ nhõn này sang tổ chức, cỏ nhõn khỏc.
Thực chất việc thu lệ phớ trước bạ nhà đất là nhằm thực hiện việc quản lý nhà nước về quỏ trỡnh sử dụng đất đai hay thực hiện lợi ớch kinh tế - chớnh trị hơn là phõn phối thu nhập. Tuy nhiờn, cỏch hiểu bản chất của việc thu lệ phớ trước bạ nhà đất của nước ta hiện nay như là việc điều tiết thu nhập là khụng đỳng bản chất của vấn đề lệ phớ trước bạ.