- Giỏ trị thực tiễn:
3 Đất chưa sử dụng 19,60 0,27 1 Đất bằng chưa sử dụng19,60 0,
2.3.3. Thực trạng tổ chức thực hiện kế hoạch thu từ đất
Với bộ mỏy hoạt động như đó nờu ở trờn, Thành phố đó xõy dựng quy trỡnh thực hiện và đó cú nhiều kết quảntrong quản lý nguồn thu từ đất. Cụ thể như sau :
• Quy trỡnh thu thuế nhà đất, thuế sử dụng đất
Sơ đồ 2.1. Quy trỡnh thu thuế sử dụng đất
Bước 1: Đối tượng nộp thuế Kờ khai diện tớch và cỏc căn cứ tớnh thuế trờn tờ Giao dự toỏn, hướng
dẫn nghiệp vụ, tuyờn truyền
Bỏo cỏo thu, lập danh sỏch biến động tăng,
giảm
Giải quyết khiếu nại tố cỏo (Bước 3) Khiếu nại tố cỏo Nộp tờ khai thanh toỏn biờn lai (Bước 2) Giao chỉ tiờu dự toỏn, giao thụng bỏo, biờn lai, hướng dẫn nghiệp vụ, xử lý nợ, miễn giảm Nộp tờ khai, nộp thuế (bước 1+4) Phỏt tờ khai, thụng bỏo, thu thuế
K iể m tr a th u, K T qu ản lý s ử dụ ng ấn c hỉ UBND huyện Phường, xó Đội thuế Người nộp thuế Khối, thụn Cỏn bộ ủy nhiệm thu
khai, nộp tờ khai cho khối, thụn.
Bước 2: Cỏc thụn nhận tờ khai, kiểm tra tờ khai, chuyển đội thuế (Chi cục thuế). Chi cục thuế tớnh thuế, lập bộ thuế, ra thụng bỏo thuế. Thụng bỏo thuế phải ghi rừ họ tờn, địa chỉ người nộp thuế, căn cứ tớnh thuế, số thuế phải nộp, thời gian nộp, địa điểm nộp.
Bước 3: Chi cục thuế gửi thụng bỏo thuế cho cỏc thụn để gửi trực tiếp cho người nộp thuế, khi nhận thụng bỏo người nộp thuế phải ký nhận trờn thụng bỏo.
Bước 4: Căn cứ vào thời gian, địa điểm nộp thuế trờn thụng bỏo thuế, người nộp thuế tiến hành nộp thuế vào NSNN, Cỏc xó bố trớ địa điểm, cỏn bộ và cỏc phương tiện vật chất khỏc để thu thuế. Toàn bộ số tiền thu được cỏn bộ ủy nhiệm thu tiến hành phõn loại nộp NSNN, thanh toỏn biờn lai với chi cục thuế ngay trong ngày hoặc chậm nhất là 10 ngày sau khi thu thuế tựy theo từng địa bàn và lượng tiền thuế thu được.
Bước 5: Căn cứ vào biờn lai đó thu chi cục thuế tiến hành chấm bộ thuế, bỏo cỏo tiến độ, bỏo cỏo quyết toỏn thuế, thụng bỏo đụn đốc cỏc đối tượng chưa nộp thuế nộp thuế tồn, tiến hành xử lý cỏc đối tượng vi phạm, thanh, kiểm tra thuế, giải quyết khiếu nại, tố cỏo nếu cú.
Trong quỏ trỡnh thực hiện quản lý để đảm bảo việc thu thuế được thuận lợi và đạt hiệu quả ngoài chức trỏch nhiệm vụ được phõn cụng giữa cỏc đơn vị trong bộ mỏy quản lý, cũn cú sự phối hợp chặt chẽ giữa cỏc đơn vị với nhau, với cỏc đơn vị khỏc thuộc hệ thống chớnh trị từ tỉnh đến cỏc phường xó, khối thụn như: Cụng an, Mặt trận tổ quốc, đoàn thanh niờn, cụng đoàn…
- Quy trỡnh thu thực hiện nghĩa vụ về tiền sử dụng đất, Tiền thuờ đất, Thuế chuyển quyền sử dụng đất, Lệ phớ trước bạ về đất
Sơ đồ 2.2. Quy trỡnh thu tiền sử dụng đất, tiền thuờ đất, thuế chuyển quyền sử dụng đất, lệ phớ trước bạ về đất
Bước 1: Văn phũng đăng ký quyền sử dụng đất tiếp nhận hồ sơ, kiểm tra hồ sơ, yờu cầu bổ xung thụng tin (nếu cú), lập phiếu hẹn với người sử dụng đất, bàn giao hồ sơ cho cơ quan thuế (theo ngày).
Bước 2: Cơ quan thuế kiểm tra hồ sơ, yờu cầu bổ xung thờm thụng tin (nếu cú), tiếp nhận và mở sổ giao nhận.
Bước 3: Cơ quan thuế xỏc định và thụng bỏo đầy đủ cỏc khoản nghĩa vụ tài chớnh phải nộp, được miễn giảm, thời gian nộp, địa điểm nộp, chuyển văn phũng đăng ký quyền sử dụng đất, vào sổ giao nhận, lưu trữ hồ sơ. Thời gian thực hiện trong vũng 03 ngày.
Bước 4: Văn phũng đăng ký quyền sử dụng đất gửi "Thụng bỏo nộp tiền" cho người sử dụng đất trong thời hạn khụng quỏ ba (03) ngày làm việc, thời hạn nộp tiền vào Kho bạc của người sử dụng đất khụng quỏ 30 ngày kể từ khi nhận được thụng bỏo.
Cơ quan tài nguyờn mụi trường; VP ĐKQSDĐ
Cơ quan thuế
Người nộp thuế
Kho bạc; Cơ quan thu
Đ ối c hi ếu s ố li ệu th u, b ỏo c ỏo T hu ti ền , cấ p ch ứn g từ N ộp tiề n (B ướ c 5 ) Nộp hồ sơ nhận kết quả (Bước 1) Nhận hồ sơ trả kết quả (Bước 4) Khiếu nại, Tố cỏo Nhận thụng tin, tớnh
thuế, thụng bỏo thuế (Bước 3) Chuyển thụng tin, hồ sơ (Bước 2) Giải quyết khiếu nại, Tố cỏo
Bước 5 : Người sử dụng đất nộp tiền vào kho bạc. - Quy trỡnh thu lệ phớ địa chớnh
Sơ đồ 2.3. Quy trỡnh thu lệ phớ địa chớnh
Bước 1: Cơ quan thu lĩnh biờn lai thu phớ do cơ quan cú thẩm quyền phỏt hành từ cơ quan thuế; niờm yết cụng khai mức thu lệ phớ địa chớnh tại trụ sở
Bước 2: Căn cứ vào cỏc cụng việc về địa chớnh thực hiện và mức thu lệ phớ địa chớnh được quy định, tiến hành thu phớ của người trực tiếp được hưởng những cụng việc về địa chớnh bằng biờn lai theo mẫu quy định
Bước 3: Định kỳ 10 ngày một lần cơ quan thu phải thanh toỏn biờn lai với cơ quan thuế và nộp tiền vào kho bạc, định kỳ hàng thỏng cơ quan thu phải bỏo cỏo tỡnh hỡnh sử dụng ấn chỉ với cơ quan thuế, 6 thỏng và 12 thỏng phải tiến hành kiểm kờ biờn lai thu phớ
Kết quả đạt được:
Tổng hợp từ bảng 2.2 cho thấy thu từ đất là một khoản thu chiếm tỷ lớn và ổn định trong giai đoạn 2008-2012 so với tổng thu ngõn sỏch địa phương. Năm 2008 tổng thu được 145,088 tỷ bằng 49,31% so với tổng thu ngõn sỏch; năm 2012 thu được 223,890 tỷ đạt 38,79% tổng thu ngõn sỏch, thu từ đất là nguồn thu lớn và quan trọng đối với ngõn sỏch, gúp phần lớn vào chi đầu tư xõy dựng và chi vào cỏc khoản chi khỏc.
Cơ quan thu phường, xó, văn phũng đăng ký
QSDĐ….
Kho bạc Cơ quan thuế
Người nộp thuế Đối chiếu số thu, bỏo cỏo Nộp tiền (Bước 3) Bỏo cỏo thu phớ Cấp biờn lai,
kiểm tra thu (Bước 1) Nộp lệ phớ
(Bước 2) Thu lệ phớ và
Đơn vị tớnh: Triệu đồng
Biểu đồ 2.1. So sỏnh tổng thu từ nguồn lực từ đất đai và tổng thu ngõn sỏch
Bờn cạnh đú thu từ đất cú tốc độ tăng trưởng nhanh số thu năm 2012 so với năm 2008 tăng 1,54 lần do vậy nú ngày càng giữ vai trũ quan trọng trong thu ngõn sỏch nhà nước.
Thu từ đất khụng đều trong cỏc năm như năm 2010 so với năm 2008 tăng gấp 1,9 lần trong khi đú năm 2011 so với năm 2010 chỉ bằng 0,7 lần. Từ những đỏnh giỏ cho thấy thu từ đất là một khoản thu lớn và quan trọng trong ngõn sỏch địa phương ảnh hưởng trực tiếp đến tăng, giảm thu ngõn sỏch song lại tăng trưởng khụng đều nguồn thu chưa ổn định dẫn đến rất khú khăn trong cụng tỏc xõy dựng dự toỏn thu chi trong ngõn sỏch địa phương.
Theo số liệu số liệu trung bỡnh tại bảng 2.2 trong giai đoạn 2008-2012 cơ cấu nguồn thu ngõn sỏch Nhà nước của Thành phố thỡ tỷ trọng của nguồn thu từ đất chiếm tới 44% tổng thu ngõn sỏch. Điều đú chứng tỏ đõy là nguồn thu rất quan trọng, việc tăng, giảm thu ngõn sỏch phụ thuộc rất nhiều vào nguồn thu này. Mặc dự cú nguồn thu này cú nhiều tớch cực tạo động lực phỏt triển xó hội nhưng lại khụng ổn định làm việc quản lý, dự bỏo, lập kế hoạch ngõn sỏch cho địa phương là khú khăn điều này đó được thể hiện ngay trong 6 thỏng đầu năm 3013 tổng thu từ đất đai mới chỉ đạt 23,956 tỷ (chưa tớnh khoản thu lệ phớ trước bạ nhưng đõy là khoản thu nhỏ ớt ảnh hưởng) so với kế hoạch là 251,533 tỷ (mới chỉ đạt 9,52% so với kế hoạch). Như vậy, để đảm bảo kế hoạch thu thỡ 6 thỏng cuối năm thành phố Hải Dương phải thu được 227,597 tỷ trong khi thị trường bất động sản đang trầm lắng và đi xuống là điều gần như khụng thể thực hiện
Biểu đồ 2.3. Cơ cấu cỏc khoản thu từ đất đai (trung bỡnh 5 năm)
Từ biểu đồ 2.3 chỳng ta cú thể thấy tỷ trọng thu tiền sử dụng đất là lớn nhất chiếm tới 77% tổng thu từ đất đai. Đõy thực sự là nguồn thu quan trọng và rất lớn nhưng khụng ổn định. Về lõu dài thành phố Hải Dương cần giảm dần tỷ trọng của nguồn thu tiền sử dụng đất trỏnh những cỳ sốc về thiếu hụt khoản thu này. Thuế sử dụng đất nụng nghiệp chiếm tỷ trọng nhỏ nhất, khụng đỏng kể và từ năm 2011 nguồn thu này đó được miễn nờn khụng thu được. Ngoài ra cỏc khoản thu khỏc như tiền thu từ việc xử phạt vi phạm phỏp luật về đất đai, tiền bồi thường cho Nhà nước khi gõy
thiệt hại trong quản lý và sử dụng đất đai do chưa thực sự đi vào đời sống và chưa cú cơ chế thu nờn khụng thu được nguồn thu này.
• Thu từ tiền sử dụng đất:
Đơn vị tớnh: Triệu đồng
Biểu đồ 2.4. Thu tiền sử dụng đất
Đơn vị tớnh: Triệu đồng
Đõy là khoản thu lớn và gúp phần quan trọng trong thu từ đất. Từ sau luật đất đai năm 2003 cú hiệu lực thi hành việc nhà nước cụng nhận QSDĐ, giao đất ở cho cỏc đối tượng sử dụng đất sử dụng ổn định, lõu dài khụng những đó tạo ra một nguồn thu lớn quan trọng cho NSNN mà cũn gúp phần vào việc quản lý tốt ngồn tài nguyờn đất, kiểm soỏt được việc sử dụng đất theo quy hoạch, kế hoạch, kiểm soỏt được việc chuyển dịch tài sản và quyền sử dụng đất của dõn cư.
Sở dĩ thu tiền sử dụng đất trong những năm qua luụn nguồn thu quan trọng và lớn nhất của nguồn thu từ đất do:
- Thu tiền sử dụng đất thực hiện chủ yếu từ hoạt động chuyển mục đớch sử dụng đất; nhà nước cụng nhận đất ở cho cỏc hộ gia đỡnh; nhà nước giao đất cú thu tiền sử dụng đất, theo quy định của Luật đất đai năm 2003 và cỏc nghị định, thụng tư hướng dẫn thỡ mức thu tiền sử dụng đất là mức thu cao nhất (đến 100% tiền sử dụng đất theo quy định của UBND tỉnh ban hành, qua hỡnh thức đấu giỏ) trong cỏc hỡnh thức thu từ người sử dụng đất.
- Nhà nước cụng nhận quyền sử dụng đất cho người sử dụng đất nhằm quản lý việc sử dụng đất được tốt hơn, do vậy cỏc điều kiện cụng nhận đất ở được giảm bớt, cỏc đối tượng được cụng nhận sử dụng đất ngày càng được mở rộng, dẫn đến đối tượng nộp tiền sử dụng đất tăng lờn.
- Do quy hoạch lại đụ thị, do cụng tỏc đền bự thiệt hại, giải phúng mặt bằng dẫn đến đối tượng nộp tiền sử dụng đất tăng nhanh.
- Do nhu cầu sử dụng đất ở ngày một tăng, đồng thời chớnh sỏch thu tiền sử dụng đất khi chuyển mục đớch sử dụng đất và đơn giỏ đất là căn cứ thu tiền sử dụng đất thay đổi theo xu hướng tăng lờn dẫn đến tiền sử dụng đất thu được tăng.
- Việc quản lý đất đai ngày một chặt chẽ hơn, ý thức tuõn thủ phỏp luật của người sử dụng đất được nõng lờn dẫn đến khi thay đổi mục đớch sử dụng đất cỏc đối tượng đó cơ bản tuõn thủ quy định của phỏp luật và chuyển mục đớch sử dụng.
Đõy là khoản thu cú xu hướng tăng nhanh và chiếm tỷ trọng ngày càng cao trong thu ngõn sỏch địa phương.
Trờn địa bàn việc xỏc định cỏc khoản thu tiền sử dụng đất đặc biệt là trong lĩnh vực đền bự thiệt hại, giải phúng mặt bằng cũn chưa khỏch quan, đụi khi chưa cú sự tham gia của cơ quan thuế, chế độ xỏc định giỏ thu tiền sử dụng đất cũn nhiều bất cập dẫn tới cũn thất thu ngõn sỏch.
Như vậy, thu tiền sử dụng đất là một khoản thu lớn quan trọng cần phải hoàn thiện cơ chế thu nhằm mục đớch chống thất thu ngõn sỏch.
Do đặc thự tiền sử dụng đất là khoản thu 01 lần (là lõu dài đối với đất ở, cú thời hạn nhiều năm đối với đất thuờ trả tiền một lần) nờn nú là nguồn thu khụng ổn định phụ thuộc vào rất nhiều yếu tố. Do đú, trong quỏ trỡnh xõy dựng kế hoạch ngõn sỏch thành phố Hải Dương cần lưu ý khi khai thỏc nguồn lực này cần hạn chế và khai thỏc triệt để trỏnh thất thoỏt.
Tuy nhiờn, nguồn thu này sẽ gặp rất nhiều khú khăn để duy trỡ vai trũ của mỡnh trong tương lai. Theo bỏo cỏo của phũng Tài chớnh kế hoạch Thành phố thỡ 6 thỏng đầu năm 2013 nguồn thu từ đất đai mới đạt 25,032 tỷ bằng 9,97% kế hoạch thu từ đất đai được giao. Đõy thực sự là một thỏch thức rất lớn đối với UBND Thành phố nhằm đạt được kế hoạch đặt ra đồng thời trong Nghị quyết Đại hội đảng bộ tỉnh lần thứ XV; Nghị quyết số 09-NQ/TU ngày 12/11/2012 của Ban Thường vụ tỉnh ủy về việc nõng cấp thành phố Hải Dương lờn đụ thị loại I trước năm 2020 và Nghị quyết Đảng bộ thành phố lần thứ XXI thỡ ước tớnh nhu cầu về vốn đầu tư giai đoạn 2013-2015 là 1.845 tỷ và giai đoạn 2015-2020 là 1.940 tỷ đồng trong khi đú nguồn thu từ đất đai cú dấu hiệu suy giảm rừ rệt.
Sau khi được chuyển về ngõn sỏch Thành phố nguồn thu này chỉ được chi cho đầu tư phỏt triển.
* Tiền thuờ đất đối với đất do Nhà nước cho thuờ
Đơn vị tớnh: Triệu đồng
Biểu đồ 2.6. Thu tiền thuờ đất
Đơn vị tớnh: Triệu đồng
Cơ chế thu tiền thuờ đất ở thành phố Hải Dương đó tạo điều kiện cho cỏc đối tượng cú nhu cầu thuờ đất vào mục đớch sản xuất kinh doanh. Tuy nhiờn xột về yếu tố số thu khụng thể hiện rừ nột tỏc động của việc thuờ đất đối với việc phỏt triển kinh tế và đúng gúp vào NSNN. Nguyờn nhõn số thu thấp là do việc thuờ đất vào hoạt động sản xuất kinh doanh mới phỏt sinh nhanh trong thời gian gần đõy, cỏc doanh nghiệp vẫn cũn trong thời gian ưu đói miễn giảm tiền thuờ đất. Bờn cạnh đú cỏc cơ quan chức năng đang tiến hành rà soỏt lại cỏc ưu đói về tiền thuờ đất của cỏc doanh nghiệp nhằm xỏc định mức độ ưu đói tối đa theo phỏp luật, qua đú thu hỳt đầu tư trờn địa bàn tỉnh, thỳc đẩy sản xuất cụng nghiệp, thương mại dịch vụ phỏt triển.
Tuy nhiờn, mặc dự đó tạo điều kiện thuận lợi cho người thuờ đất, giảm cỏc thủ tục hành chớnh trong việc quản lý đất thuờ cũng như cỏc ưu đói về tiền thuờ đất thỡ vấn đề quỹ đất cho thuờ đang là một hạn chế cần khắc phục vỡ hiện nay cũn một số khụng nhỏ cỏc doanh nghiệp cú nhu cầu thuờ đất nhưng khụng cú đất để thuờ. Vấn đề đặt ra là phải cú chủ chương và kế hoạch phỏt triển quỹ đất cho thuờ.
Đõy là nguồn thu ổn định, lõu dài và cú xu hướng tăng qua cỏc năm, mặc dự năm 2011 số thu giảm mạnh nhưng đõy là do nờn kinh tế khú khăn Nhà nước đó tạo điều kiện miễn giảm thuế sử dụng đất cho doanh nghiệp. Đõy là nguồn thu mà thành phố Hải Dương mà trước đõy (trước năm 2011) toàn bộ nguồn thu này được chuyển về ngõn sỏch tỉnh nhưng từ năm 2011 nguồn thu này đó được trớch chuyển về ngõn sỏch Thành phố 50% số tiền thu được do đú thành phố Hải Dương cần phỏt huy, nõng cao nguồn thu này để đầu tư phỏt triển hạ tầng xó hội.
Sau khi được chuyển về nguồn ngõn sỏch Thành phố thỡ nguồn thu này được sử dụng chi chung cựng với khỏc nguồn thu khỏc.
* Thuế sử dụng đất
Đơn vị tớnh: Triệu đồng
Biểu đồ 2.8. Thu thuế sử dụng đất
Đơn vị tớnh: Triệu đồng