Bảng 2.2: Khái quát kết quả hoạt động của công ty TNHH Xây dựng Trƣờng An
Chỉ tiêu
Đơn vị Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 So sánh 2011/2010 So sánh 2012/2011
+/- % +/- % 1. Doanh thu đồng 21.660.079.284 34.430.383.636 37.898.497.298 12.770.304.352 58.96 3.468.113.662 10.07 2. Giá vốn hàng bán đồng 18.646.502.415 30.961.703.310 34.481.341.760 12.315.200.895 66.05 3.519.638.450 11.37 3. LN sau thuế đồng 106.566.030 546.223.182 287.907.126 439.657.152 412.57 -258.316.056 -47.29 4. VKD bình quân đồng 36.046.343.113 38,605.332.397 41.690.346.052 2.558.989.284 7.10 3.085.013.655 7.99 5. Tổng lao động người 357 315 350 -42 -11.76 35 11.11
6.Thu nhập bình quân đồng/ngườ
Căn cứ vào bảng khái quát kết quả hoạt động của công ty TNHH Xây dựng Trường An nhìn chung ta thấy công ty hoạt động tương đối ổn định trong 3 năm 2010, 2011 và 2012. Doanh thu tăng trong vòng 3 năm, tuy nhiên mức tăng của doanh thu không cao bằng so với mức tăng của giá vốn cụ thể năm 2011 doanh thu tăng 12.770.304.352 (đ) tương đương tăng 58,96 % tuy nhiên giá vốn hàng bán năm 2012 lại tăng 12.315.200.895 (đ) tương đương tăng 66,05%. Sang năm 2012, doanh thu tăng 10,07% trong khi đó chi phí tăng 11,37% chính vì vậy dẫn đến lợi nhuận sau thuế của năm 2012 đã giảm 3.085.013.655 (đ). Năm 2012 có thể nói là năm khó khăn đối với ngành xây dựng, rất nhiều công ty xây dựng làm ăn thua lỗ thậm chí là dẫn đến phá sản vậy mà công ty TNHH xây dựng Trường An vẫn hoạt động ổn định và có lợi nhuận chứng tỏ bộ máy hoạt động và lãnh đạo của công ty làm việc rất hiệu quả. Tuy nhiên chi phí tăng cao hơn cả mức tăng của doanh thu về vấn đề này công ty cần phải xem lại cách quản lý chi phí hợp lý của mình.
Vốn kinh doanh tăng đều trong 3 năm: năm 2011 tăng 2.558.989.284 (đ) tương đương tăng 7,1% so với năm 2010. Năm 2012 tăng 3.085.013.655 (đ) tương đương tăng 7,99 % so với năm 2011. Vốn kinh doanh bình quân tăng đều trong 3 năm chứng tỏ công ty hoạt động tương đối ổn định và công ty ngày càng có xu hướng mở rộng và chú trọng đầu tư hơn nữa vào lĩnh vực mà công ty đang hoạt động.
2.1.7. Phƣơng hƣớng phát triển của công ty trong thời gian tới.
Phát huy mọi năng lực sản xuất sẵn có để nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Đầu tư thêm trang thiết bị máy móc.
Đào tạo nâng cao trình độ kỹ thuật cho cán bộ, công nhân viên.
Tổ chức quản lý chặt chẽ sản xuất kinh doanh từ khâu nhận thầu đến khâu sản xuất. Tăng cường đội ngũ cán bộ kỹ thuật đến các công trình xây dựng nhằm nâng cao chất lượng và đảm bảo thời gian thi công, tiết kiệm chi phí sản xuất.
2.2. TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH XD TRƢỜNG AN. 2.2.1. Tổ chức bộ máy kế toán của công ty.
của toàn Công ty. Kế toán quản lý trên sổ sách tài sản, nguồn vốn của Công ty, tình hình tăng, giảm biến động của các khoản doanh thu, chi phí, xác định chi phí nào là hợp lý và khoản chi phí nào là không hợp lý từ đó có biện pháp điều chỉnh kịp thời. Quản lý tài chính của Công ty là theo dõi tình hình công nợ, tiền mặt, khả năng huy động vốn phục vụ kinh doanh, giúp cho luôn lưu thông tài chính được trôi chảy và hiệu quả. Đảm bảo nguồn chi cho các hoạt động phục vụ kinh doanh, đảm bảo thanh toán lương, phụ cấp cho cán bộ công nhân viên.
SƠ ĐỒ 2.3 : SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY
Phòng kế toán gồm có 1 kế toán trưởng, 3 kế toán viên và 1 thủ quỹ. Nhiệm vụ cụ thể của từng người như sau :
Kế toán trưởng: là người đứng đầu phòng kế toán, chịu trách nhiệm trước
Giám đốc về mọi mặt hoạt động kinh tế tài chính. Có nhiệm vụ :
- Chỉ đạo, hướng dẫn, kiểm tra toàn bộ hoạt động tài chính của công ty ; kiểm tra, ký duyệt các chứng từ, sổ sách kế toán, báo cáo tài chính.
- Cập nhật nắm bắt các thông tin quy định của nhà nước, phổ biến, hướng dẫn cho nhân viên để hạch toán đúng theo quy định.
- Tham mưu cho giám đốc các vấn đề về tài chính, chịu trách nhiệm về công tác kế toán tại công ty.
Kế toán thanh toán:
- Theo dõi tình hình phải thu, phải trả, lập báo cáo công nợ, các khoản thuế phải nộp, được khấu trừ. Kế toán trƣởng Kế toán thanh toán Kế toán vật tƣ, TSCĐ, công cụ dụng cụ Kế toán tổng hợp Thủ quỹ
- Quản lý, theo dõi việc thanh toán bằng tiền mặt , tiền gửi, thanh toán lương và các khoản trích theo lương. Lập phiếu thu, phiếu chi.
Kế toán vật tư, TSCĐ, CCDC: Theo dõi tình hình tăng giảm vật tư, TSCĐ,
CCDC trong doanh nghiệp, theo dõi tình hình nhập xuất kho, đối chiếu, kiểm kê vật tư với bộ phận kho
Kế toán tổng hợp: Phụ trách tính lương hàng tháng, tính giá thành sản phẩm, lập tờ khai thuế, tính khấu hao và các loại sổ sách báo cáo kế toán có theo yêu cầu của kế toán trưởng…thay mặt kế toán trưởng giải quyết mọi vấn đề khi kế toán trưởng vắng mặt (có sự uỷ quyền).
Thủ quỹ: Quản lý quỹ tiền mặt, thực hiện các nghiệp vụ thu chi phát sinh trong ngày, căn cứ các chứng từ hợp lệ, ghi sổ quỹ và thực hiện kiểm kê quỹ với kế toán tổng hợp. Thực hiện giao dịch với ngân hàng.
2.2.2. Tổ chức công tác kế toán:
Để phù hợp với điều kiện và trình độ quản lý, công ty đã tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung. Hầu hết mọi công việc đều được thực hiện ở phòng kế toán của công ty, từ khâu thu thập kiểm tra chứng từ đến khâu ghi sổ, tổng hợp lập báo cáo tài chính.
2.2.3.Chính sách kế toán áp dụng tại công ty.
Để phù hợp với quy mô của công ty cũng như phù hợp với trình độ của nhân viên kế toán, hiện nay công ty hạch toán kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ban hành ngày 20/03/2006 của bộ trưởng bộ tài chính, áp dụng hình thức “Nhật ký chung” , sử dụng “phầm mềm kế toán Việt Nam AS” .
Niên độ kế toán là 1 năm bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là: Việt nam đồng.
Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kế khai thường xuyên. Tính giá vốn hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ .
Hệ thống tài khoản kế toán : theo quy định và mở thêm các tài khoản chi tiết. Hệ thống chứng từ : theo mẫu quy định hoặc tự lập phù hợp với công ty
Sổ cái
Các sổ, thẻ kế toán chi tiết Hệ thống báo cáo tài chính:
Bảng cân đối kế toán: mẫu số B01-DNN
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: mẫu số B02- DNN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: mẫu số B03- DNN
Thuyết minh báo cáo tài chính: mẫu số B09-DNN.
Sơ đồ ghi sổ:
SƠ ĐỒ 2.4 : TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp, hợp lệ của chứng từ và phân loại chứng từ theo từng bộ phận kế toán . Kế toán viên sẽ nhập dữ liệu vào máy theo từng phân hành phụ trách. Dữ liệu sẽ được cập nhật tự động vào các sổ kế toán liên quan
Chứng từ gốc Kiểm tra và phân loại
chứng từ
Nhập dữ liệu vào máy tính
Sổ chi tiết Sổ cái Sổ nhật ký chung Bảng cân đối số phát sinh
Bút toán điều chỉnh (nếu có)
Báo cáo tài chính Lập bảng sao lưu và kết
(sổ chi tiết, sổ cái, sổ nhật ký chung), đồng thời phần mềm máy tính sẽ cho in ra các chứng từ liên quan.
Cuối kỳ (Tháng, quý, năm), kế toán tổng hợp tiến hành khóa sổ, đối chiếu kiểm tra và lên bảng cân đối tài khoản. Nếu có sự sai lệch không chuẩn xác thì kế toán kiểm tra lại và thực hiện các bút toán điều chỉnh.
Cuối năm kế toán tổng hợp lập báo cáo tài chính, in sổ sách và kết chuyển số dư các tài khoản sang kì sau.
2.3. KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ
Công ty sử dụng một loại tiền mặt tại công ty là đồng Việt Nam (VNĐ), các nghiệp vụ phát sinh bằng tiền mặt tại công ty đa số là đồng Việt Nam còn ngoại tệ (USD) rất ít phát sinh.
Công ty mở sổ chi tiết tiền mặt song song với sổ quỹ (thủ quỹ lập) để ghi chép hàng ngày, liên tục theo các trình tự phát sinh các khoản thu chi tiền mặt, cuối ngày lập các báo cáo quỹ tính ra số tồn . Cuối tháng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt.
2.3.1. Kế toán thu tiền mặt
2.3.1.1. Thu hoàn ứng
a. Chứng từ, sổ sách sử dụng:
- Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng. - Phiếu thu (2 liên).
- Chứng từ khác có liên quan (vé tàu xe, hóa đơn…). - Sổ cái TK 1111, 141
- Sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết TK 111 - Sổ nhật ký chung
b. Tài khoản sử dụng:
TK 1111: Tiền mặt VNĐ
TK 141: Tạm ứng (chi tiết cho từng đối tượng).
LƯU ĐỒ 2.1 : TĂNG TIỀN MẶT DO THU HOÀN ỨNG
GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN
TRƯỞNG THỦ QUỸ
KẾ TOÁN THANH TOÁN
Nhập liệu
Máy in
Bộ chứng từ thanh toán Giấy thanh toán
tạm ứng
Phần mềm kế toán xử lý
Giấy thanh toán tạm ứng Bộ chứng từ thanh toán Phiếu thu 1 Phiếu thu 2 BẮT ĐẦU Người xin hoàn ứng Kiển tra và thu tiền Phiếu thu 2 đã ký Phiếu thu 1 đã ký Kiểm tra và ký duyệt
Giấy thanh toán tạm ứng Phiếu thu 2 đã ký Phiếu thu 1 đã ký Người xin hoàn ứng Sổ quỹ tiền mặt Bộ chứng từ thanh toán CSDL
Kiểm tra, lưa chứng từ
N
Giải thích:
Khi công việc được hoàn thành nhân viên viết giấy thanh toán tiền tạm ứng yêu cầu thanh toán số tiền đã tạm ứng trước đó.
- Kế toán thanh toán: tiến hành kiểm tra đối chiếu với giấy đề nghị tạm ứng kẹp cùng liên 1 phiếu chi lưu trong tập chứng từ chưa thanh toán) và thực hiện thanh toán cho nhân viên. Kế toán cập nhật vào phần mềm kết toán để phản ánh nghiệp vụ phát sinh và in phiếu thu (2 liên). Bộ chứng từ gồm: giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, phiếu thu (2 liên), phiếu chi liên 1 kẹp giấy đề nghị tạm ứng được chuyển cho Giám đốc, kế toán trưởng xét duyệt.
- Giám đốc, kế toán trưởng: Sau khi kiểm tra lại chứng từ thấy hợp lý, hợp lệ thì tiến hành ký duyệt chứng từ. Và chuyển lại cho kế toán thanh toán.
- Kế toán thanh toán: Chuyển 2 liên của phiếu thu cho thủ quỹ và kẹp các chứng từ còn lại với nhau.
- Thủ quỹ thu tiền, cùng nhân viên ký xác nhận vào phiếu thu và ghi sổ quỹ. Công việc hoàn tất thủ quỹ chuyển liên 2 của phiếu thu cho nhân viên, liên 1 của phiếu thu chuyển lại cho kế toán thanh toán kẹp cùng tập chứng từ đã xử lý và lưu trong tậpchứng từ đã thanh toán.
d. Trình tự hạch toán
- Ngày 12/01, nhân viên Hoàng đề nghị thanh toán tiền tạm ứng (đã ứng theo GĐN tạm ứng số 05 ngày 10/01 số tiền 650.000 đ). Số tiền thực chi là 500.000 đ. Kế toán ghi PT10/01 thu hoàn ứng số tiền là 150.000 đ
Nợ 1111 150.000
Có 141 150.000
- Ngày 05/02, sau khi mua thép về anh Hoàng đề nghị thanh toán tiền tạm ứng (đã ứng theo GĐN tạm ứng số 11 ngày 03/01 số tiền 11.000.000 đ). Số tiền thực chi là 9.260.000 đ. Kế toán ghi PT01/02 thu hoàn ứng số tiền là 1.740.000 đ
Nợ 1111 1.740.000
e. Sơ đồ hạch toán:
141 1111 2.240.000
f. Sổ sách, chứng từ minh hoạ :
2.3.1.2. Rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ tiền mặt
a. Chứng từ, sổ sách sử dụng: - Giấy lĩnh tiền mặt - Phiếu thu (2 liên) - Sổ cái TK 1111, 1121
- Sổ chi tiết 1121( chi tiết cho từng ngân hàng) - Sổ quỹ , Sổ phụ ngân hàng
- Sổ nhật ký chung
b. Tài khoản sử dụng:
TK 1111 Tiền mặt VNĐ.
TK 1121 Tiền gửi ngân hàng (VNĐ) theo dõi chi tiết cho từng ngân hàng.
c. Quy trình luân chuyển chứng từ: Lƣu dồ 2.2 Giải thích:
- Kế toán thanh toán: Căn cứ vào lượng tồn quỹ tiền mặt, kế hoạch chi tiền, lập Giấy lĩnh tiền mặt 2 liên. Giấy lĩnh tiền mặt được lập theo mẫu của Ngân hàng giao dịch và gửi cho giám đốc, kế toán trưởng ký duyệt. Chứng từ được ký duyệt xong gửi cho thủ quỹ tiến hành giao dịch với Ngân hàng.
- Thủ quỹ: Nhận được Giấy lĩnh tiền mặt đã ký, thủ quỹ đến Ngân hàng rút tiền. Công việc hoàn tất kế toán nhận tiền và liên 2 Giấy lĩnh tiền mặt, sau đó thủ quỹ gửi chứng từ cho kế toán thanh toán hạch toán.
- Kế toán thanh toán: nhận được chứng từ từ thủ quỹ, tiến hành cập nhật vào phần mềm phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh và in ra phiếu thu 2 liên. Sau đó chuyển hết chứng từ cho kế toán trưởng, giám đốc xem xét, ký duyệt.
- Kế toán trưởng sau khi ký duyệt gửi lại chứng tứ cho kế toán thanh toán. Kế toán thanh toán chuyển 2 liên phiếu thu cùng giấy nhận tiền cho thủ quỹ xác nhận, ghi sổ quỹ và gửi lại cho kế toán lưu theo số .
LƢU ĐỒ 2.2 : TĂNG TIỀN MẶT DO RÚT TGNH VỀ NHẬP QuỸ TIỀN MẶT
Kế toán trƣởng,giám đốc
Kế toán trƣởng,giám đốc
Kế toán thanh toán
Kế toán thanh toán Thủ quỹThủ quỹ
Bắt đầu Xem xét và ký duyệt NH Sổ quỹ Phiếu thu 2 Phiếu thu 1
Kiểm tra ghi sổ, ký xác
nhận
N Kiểm tra tồn quỹ,
kế hoạch chi tiền, xin ý kiến giám đốc
Giao dịch với ngân hàng, nhận tiền, ký xác nhận Nhập liệu Phần mềm xử lý, in phiếu thu C S D L 1 1 Ký duyệt Phiếu thu 2 Phiếu thu 1 phiếu thu 1 đã ký phiếu thu 2 đã ký N Kết thúc Giấy lĩnh tiền mặt 1Giấy lĩnh tiền mặt 2 Giấy lĩnh tiền mặt 1 đã ký Giấy lĩnh tiền mặt 2 đã ký Giấy lĩnh tiền mặt 2 đã ký Giấy lĩnh tiền mặt 2 đã ký Giấy lĩnh tiền mặt 2 đã ký Giấy lĩnh tiền mặt 2 đã ký
d. Trình tự hạch toán:
- Theo Giấy lĩnh tiền mặt ngày 04/01/2013 (ngân hàng Liên Doanh Việt Nga chi nhánh Khánh Hoà) rút 773.970.000đ về nhập quỹ tiền mặt ( PT 08/01).
Nợ 1111 773.970.000
Có 1121(VIETNGA) 773.970.000
- GBN 2684 ngày 12/01/2013 Rút tiền gửi ngân hàng ĐT&PT Khánh Hòa số tiền 2.000.000.000 đ. PT 15/01
Nợ 1111 200.000.000
Có 1121(ĐTPT) 200.000.000
e. Sơ đồ tài khoản:
112 1111 980.000.000 f. Sổ sách, chứng từ minh hoạ : 2.3.1.3. Thu nợ khách hàng a. Chứng từ, sổ sách sử dụng - Hợp đồng xây dựng.
- Hoá đơn GTGT (liên 1) đính kèm với bảng đối chiếu công nợ. - Phiếu nghiệm thu công trình.
- Phiếu thu (2 liên). - Sổ cái 1111, 131,
- Sổ chi tiết 111,131 (chi tiết cho từng đối tượng), - Sổ nhật ký chung, Sổ quỹ.
b. Tài khoản sử dụng:
1111 : Tiền mặt VNĐ
331 : Phải trả người bán (chi tiết cho từng đối tượng).
LƯU ĐỒ 2.3TĂNG TIỀN MẶT DO THU NỢ KHÁCH HÀNG
THỦ QUỸ GIÁM ĐỐC, KẾ TOÁN TRƯỞNG
KẾ TOÁN THANH TOÁN
Khách hàng BẮT ĐẦU Phần mềm kế toán xử lý Phiếu thu 1 Chứng từ công nợ Nhập liệu Phiếu thu 2 Chứng từ thanh toán Phiếu thu 1 đã ký Xét duyệt Phiễu thu 2 đã ký D Sổ quỹ tiền mặt Kiển tra, chi
tiền và ký
PT1 đã ký PT2 đã ký
D Cùng với phòng kinh doanh kiểm tra. Đối chiếu công
nợ Hóa đơn GTGT Chứng từ thanh toán Hóa đơn GTGT C S D L
Giải thích :
Khi khách hàng mang các chứng từ công nợ liên quan tới thanh toán nợ
- Kế toán thanh toán cùng với kế toán vật tư, phòng kinh doanh kiểm tra các chứng từ công nợ : hợp đồng, phiếu nghiệm thu công trình, hóa đơn GTGT… Tiến hành nhập liệu, in ra phiếu thu (2 liên). Chuyển bộ chứng từ cho kế toán trưởng và giám đốc xem xét.
- Sau khi Giám đốc và kế toán trưởng xem xét xong, KTTT nhận lại bộ chứng