a) Kết cấu tài khoản
Bên Nợ : Các khoản tiền đang chuyển (tiền mặt VNĐ, ngoại tệ, séc) đã nộp vào NH hoặc chuyển vào bưu điện nhưng chưa nhận được GBC của ngân hàng hay người thụ hưởng.
Bên Cĩ: Các khoản tiền đang chuyển đã nhận được giấy thơng báo của NH hoặc người thụ hưởng.
Số dư nợ: Các khoản tiền cịn đang chuyển.
b) Tài khoản sử dụng
TK 113: “ Tiền đang chuyển” cĩ 2 tài khoản cấp 2:
- 1131 “ Tiền Việt Nam” : Phản ánh số tiền VNĐ đang chuyển
- 1132 “Ngoại tệ” : Phản ánh số tiền bằng ngoại tệ đang chuyển.
c) Phương pháp hạch tốn một số nghiệp vụ chủ yếu:
1. Nộp tiền mặt vào ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo cĩ, ghi:
Nợ TK113: Tiền đang chuyển Cĩ TK 111: Tiền mặt
2. Thu tiền bán hàng, tiền nợ của khách hàng hoặc các khoản thu nhập khác bằng
tiền mặt hoặc séc gửi thẳng vào NH (chưa nhập quỹ) mà chưa nhận được GBC: Nợ TK 113: Tiền đang chuyển
Cĩ TK 131: Phải thu khách hàng Cĩ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
Cĩ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Cĩ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Cĩ TK 711: Thu nhập khác
3. Làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản NH để trả cho chủ nợ nhưng chưa nhận
được GBN, ghi:
Nợ TK 113: Tiền đang chuyển (1131. 1132) Cĩ TK 112: Tiền gửi ngân hàng (1121, 1122)
24
4. NH báo cĩ về khoản tiền đang chuyển đã được chuyển vào tài khoản ngân hàng
của đơn vị:
Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng (1121, 1122) Cĩ TK 113: Tiền đang chuyển ( 1131, 1132)
5. Ngân hàng báo nợ về số tiền đã chuyển trả cho người bán, người cung cấp dịch vụ: Nợ TK 331: Phải trả người bán
Cĩ TK 113: Tiền đang chuyển
6. Cuối kỳ kế tốn, căn cứ vào TGGD bình quân trên thị trường ngoại tệ liên NH
do NHNN Việt Nam cơng bố đánh giá số dư ngoại tệ trên tài khoản 113 “ Tiền đang chuyển”.
- Nếu chênh lệch tỷ giá tăng, ghi:
Nợ TK 113: Tiền đang chuyển
Cĩ TK 413: Chênh lệch tỷ giá hối đối
- Nếu chênh lệch tỷ giá giảm, ghi:
Nợ TK 413: Chênh lệch tỷ giá hối đối Cĩ TK 113: Tiền đang chuyển
d) Sơ đồ hạch tốn
25
Sơ đồ 5: Kế tốn tiền đang chuyển 113 111, 112 112 112 413 511, 512, 515, 711 3331 Thuế GTGT 413