a) Kết cấu tài khoản:
Bên Nợ: Các khoản tiền gửi vào ngân hàng Bên Cĩ: Các khoản tiền rút ra từ ngân hàng
Thu nợ KH bằng ngọaị tệ 515 lãi 635 lỗ 311, 331, 315, 334, 342, 341 Thanh tốn nợ phải trả 515 635 TG thực tế TG ghi sổ lãi lỗ 131, 136, 138
Doanh thu, thu nhập tài chính, thu nhập khác = ngoại
152,153,156,621, 627, 641, 642, 211,...
Mua vật tư, hàng hĩa, tài sản, dịch vụ bằng ngoại tệ 515 635 TG thực tế TG ghi sổ 413
Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm Chênh lệch tỷ giá do đánh giá
16
Số dư Nợ: Số tiền hiện cĩ gửi ở ngân hàng.
b) Tài khoản sử dụng
TK 112 “ Tiền gửi ngân hàng” với 3 tài khoản cấp 2:
- 1121 “ Tiền Việt Nam”: phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại NH
bằng VNĐ.
- 1122 “ Ngoại tệ”: phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại NH bằng
ngoại tệ.
- 1123 “ Vàng bạc, đá quý, kim khí quý: phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí quý
gửi vào, rút ra và hiện cĩ tại NH.
c) Phương pháp hạch tốn một số nghiệp vụ chủ yếu:
1. Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản NH, ghi:
Nợ TK 112: TGNH
Cĩ TK 111: Tiền mặt
2. Nhận được GBC của NH về số tiền đang chuyển đã vào tài khoản của NH:
Nợ TK 112: TGNH
Cĩ TK 113: Tiền đang chuyển
3. Thu hồi các khoản phải thu bằng TGNH:
Nợ TK 112: TGNH
Cĩ TK 131: Phải thu khách hàng Cĩ TK 138: Phải thu khác Cĩ TK 136: Phải thu nội bộ
4. Thu hồi từ các khoản đầu tư, các khoản cho vay, ký quỹ, ký cược...
Nợ TK 112: TGNH
Cĩ TK 144: Thế chấp, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Cĩ TK 244: Ký quỹ, ký cược dài hạn
Cĩ TK 222, 223, 221: Đầu tư vào cơng ty liên doanh, liên kết, cơng ty con.
5. Nhận ký quỹ, ký cược của đơn vị khác.
Nợ TK 112: TGNH
Cĩ TK 3386: Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn Cĩ TK 344: Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn
17
6. Nhận gĩp vốn liên doanh bằng chuyển khoản
Nợ TK 112: TGNH
Cĩ TK 411: Nguồn vốn kinh doanh
7. Thu tiền bán sản phẩm, hàng hĩa, cung cấp dịch vụ hoặc DTTC, hoạt động khác
bằng chuyển khoản:
- Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
Nợ TK 112: TGNH ( tổng giá thanh tốn)
Cĩ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (giá chưa thuế) Cĩ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính (khoản thu chưa thuế) Cĩ TK 711: Thu nhập khác ( chưa cĩ thuế)
Cĩ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
- Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:
Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng
Cĩ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (tổng giá thanh tốn) Cĩ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính ( tổng giá thanh tốn)
Cĩ TK 711: Thu nhập khác ( tổng giá thanh tốn)
8. Thu lãi tiền gửi ngân hàng:
Nợ TK 112: TGNH
Cĩ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
9. Rút TGNH nhập quỹ:
Nợ TK 111: Tiền mặt Cĩ TK 112: TGNH
10. Chuyển TGNH đi ký quỹ, ký cược (ngắn, trung và dài hạn).
Nợ TK 144: Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Nợ TK 244: Ký quỹ, ký cược dài hạn
Cĩ TK 112: TGNH
Chuyển TGNH đi đầu tư tài chính:
Nợ TK 121: Đầu tư chứng khốn ngắn hạn. Nợ TK 128: Đầu tư ngắn hạn khác.
18
11. Trả tiền mua TSCĐ, hàng hĩa, vật tư dùng vào hoạt động SXKD bằng UNC, chuyển khoản hoặc Séc thanh tốn, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ:
Nợ TK 152: Nguyên, vật liệu Nợ TK 153: Cơng cụ, dụng cụ Nợ TK 211, 213: TSCĐ
Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
Cĩ TK 112: Tiền gửi ngân hàng ( tổng giá thanh tốn).
12. Mua vật tư dùng ngay khơng qua kho bằng chuyển khoản:
Nợ TK 621, 627, 641, 642, 811:
Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Cĩ TK 112: Tiền gửi ngân hàng
13. Rút tiền gửi ngân hàng thanh tốn các khoản nợ:
Nợ TK 311: Vay ngắn hạn Nợ TK 331: Phải trả người bán Nợ TK 334: Phải trả người lao động Nợ TK 336: Phải trả nội bộ
Nợ TK 338: Phải trả, phải nộp khác Nợ TK 341: Vay dài hạn
Nợ TK 342: Nợ dài hạn
Cĩ TK 112: Tiền gửi ngân hàng
14. Chi cho hoạt động khác và hoạt động tài chính (trả lãi vay...)
Nợ TK 635: Chi phí tài chính Nợ TK 811: Chi phí khác
Cĩ TK 112: Tiền gửi ngân hàng
15. Chi tiền cho xây dựng cơ bản:
Nợ TK 241: Xây dựng cơ bản dở dang Cĩ TK 112: Tiền gửi ngân hàng
19
16. Trả vốn gĩp hoặc trả cổ tức, lợi nhuận cho các bên gĩp vốn, chi các quỹ doanh
nghiệp...bằng tiền gửi.
Nợ TK 411: Nguồn vốn kinh doanh Nợ TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối Nợ TK 414, 415...:
Cĩ TK 112: Tiền gửi ngân hàng
17. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ:
+ Khi mua vật tư, hàng hĩa, TSCĐ, dịch vụ thanh tốn bằng tiền gửi ngân hàng:
- Nếu phát sinh lỗ TGHĐ trong giao dịch mua ngồi vật tư, hàng hĩa, TSCĐ, dịch
vụ ghi:
Nợ TK 152, 153, 156, 157,211,213, 641, 642, 627... Nợ TK 635: Chi phí tài chính (lỗ tỷ giá)
Cĩ TK 112: Tiền gửi ngân hàng
Đồng thời ghi: Cĩ TK 007: Nguyên tệ giảm
- Nếu phát sinh lãi TGHĐ trong giao dịch mua bán vật tư, hàng hĩa, dịch vụ,TSCĐ :
Nợ TK 152, 153, 156, 157,211,213, 641, 642...: Theo tỷ giá ngày giao dịch Cĩ TK 112(1122): Theo tỷ giá ghi sổ kế tốn
Cĩ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá) Đồng thời ghi: Cĩ TK 007: Nguyên tệ giảm.
+ Khi thanh tốn nợ phải trả:
- Phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá:
Nợ TK 311,315, 341, 342: Tỷ giá ghi sổ Cĩ TK 112 (1122): Tỷ giá ngày giao dịch
Cĩ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá) Đồng thời ghi: Cĩ TK 112: Nguyên tệ giảm
- Phát sinh lỗ tỷ giá, ghi:
Nợ TK 311, 315, 341, 342: Tỷ giá ghi sổ
Nợ TK 635: Chi phí tài chính (lỗ tỷ giá) Cĩ TK 112(1122): Tỷ giá ngày giao dịch
20
Đồng thời ghi: Cĩ TK 007: Nguyên tệ giảm
+ Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác bằng ngoại tệ Nợ TK 112 (1122): Tiền gửi ngân hàng (ngoại tệ) Cĩ TK 515, 711, 511 : Tỷ giá thực tế hoặc tỷ giá BQLNH Đồng thời ghi: Nợ TK 007: Nguyên tệ tăng
+ Thu nợ khách hàng bằng ngoại tệ, ghi:
- Phát sinh lãi tỷ giá do chênh lệch:
Nợ TK 112 (1122) : Tỷ giá ngày giao dịch Cĩ TK 131, 136, 138: Tỷ giá ghi sổ
Cĩ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá) Đồng thời ghi: Nợ TK 007: Nguyên tệ tăng
- Phát sinh lỗ tỷ giá do chênh lệch, ghi:
Nợ TK 112 (1122): Tỷ giá ngày giao dịch Nợ TK 635: Chênh lệch lỗ tỷ giá Cĩ TK 131, 136, 138: Tỷ giá ghi sổ Đồng thời ghi: Nợ TK 007: Nguyên tệ tăng
+ Kế tốn đánh giá lại cuối năm đối với tiền gửi ngoại tệ:
Ở thời điểm cuối năm tài chính, DN đánh giá lại các khoản tiền gửi ngoại tệ theo TGHĐ tại thời điểm cuối năm tài chính là TGGD bình quân liên NH do NHNN Việt Nam cơng bố tại thời điểm cuối năm tài chính. DN phải hạch tốn chi tiết khoản chênh lệch tỷ giá XDCB giai đoạn trước hoạt động vào tài khoản 4132 và hoạt động SXKD vào tài khoản 4131.
- Nếu phát sinh lãi tỷ giá, ghi: Nợ TK 112 (1122):
Cĩ TK 413: Chênh lệch tỷ giá - Nếu phát sinh lỗ tỷ giá, ghi:
Nợ TK 413 Chênh lệch tỷ giá Cĩ TK 112 (1122):
21
Sơ đồ 3: Sơ đồ hạch tốn tiền gửi ngân hàng (VNĐ)
141, 144, 244
Chi tạm ứng, ký cược, ký quỹ bằng TGNH
515 635
131, 136, 138
Thu hồi các khoản nợ phải thu
141, 144, 244
Thu hồi các khoản ký cược,
311, 341
Nhận tiền vay ngắn hạn, dài hạn
411, 441
Nhận vốn gĩp, vốn cấp bằng
511, 512, 515, 711
111
Gửi tiền mặt vào tài khoản
112 111
Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ
121, 128, 221, 222, 223, 228
Thu hồi các khoản đầu tư
Doanh thu, thu nhập tài chính bằng tiền gửi ngân hàng
121, 128, 221, 222, 223, 228
Đầu tư ngắn hạn, dài hạn
152, 153, 156 157, 211, 217
1331
Mua vật tư, hàng hĩa, TSCĐ
ký quỹ bằng tiền mặt
311, 315, 331, 333, 334, 338
Thanh tốn nợ bằng TGNH
tiền gửi ngân hàng
621, 627, 641, 642, 635, 811
Chi phí phát sinh bằng TGNH lỗ
22
Sơ đồ 4: Sơ đồ hạch tốn tiền gửi ngân hàng (ngoại tệ)
112 (1122) (TG thực tế hoặc BQLNH) 515 635 Đồng thời ghi Nợ TK007 Đồng thời ghi Cĩ TK 007 413 311,315,33, 334, 341 Thanh tốn nợ phải trả TG thực tế 515 TG ghi sổ 635 lãi lỗ 131, 136, 138 Thu nợ KH bằng ngoại tệ TG ghi sổ TG thực tế 515 635 lãi lỗ 131, 136, 138
Doanh thu,thu nhập tài chính thu nhập khác = ngoại tệ
Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm
152, 153, 156, 157, 211, 213, 621, 627, 641, 642
Mua vật tư, hàng hĩa, tài sản dịch vụ bằng ngoại tệ
Chênh lệch tỷ giá giảm do đánh giá lại số dư cuối năm
TG thực tế TG
ghi sổ
23