3. Cách xây dựng giá bán:
2.2.3.9. Kế toán chi phí khác:
1. Nội dung:
Chi phí khác là các khoản chi phí của các hoạt động ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp. Đây là những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ khác biệt với hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, nội dung cụ thể bao gồm:
+ Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ
+ Gía trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán (bình thường)
+ Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế
+ Các khoản chi phí do ghi nhầm hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán
2. Tài khoản sử dụng: + TK 811 - " Chi phí khác" + TK 111 - " Tiền mặt" + TK 131 - " Phải trả người bán" 3. Chứng từ sử dụng: + Phiếu chi + Biên bản thanh lý TSCĐ
4. Quy trình luân chuyển chứng từ:
Lưu đồ :kế toán luân chuyển chứng từ, sổ sách chi phí khác
Giải thích quy trình luân chuyển chứng từ:
Kế toán có liên quan ( thường là kế toán thanh toán) khi nhận được chứng từ có liên quan đến chi phí khác như biên bản vi phạm, hoá đơn năm trước bỏ sót lại…, sẽ nhập số liệu vào sổ chi tiết và bảng kê chi tiết các tài khoản có liên quan. Sau đó các chứng từ này sẽ được chuyển sang cho kế toán tổng hợp vào cuối quý. Kế toán tổng hợp căn cứ vào các chứng từ có liên quan vào sổ chi tiết 811 và sổ cái các tài khoản liên quan. Sau đó toàn bộ
5. Định khoản:
Căn cứ vào phiếu chi số 24 ngày 25/1/2008 chi tiền trả lại tiền thuê quầy bà Hương, kế toán định khoản:
Nợ 811 8.000.000 Có 111 8.000.000
Cuối quý kết chuyển chi phí xác định kết quả kinh doanh, kế toán định khoản: Nợ 911 8.000.000 Có 811 8.000.000 6. Sơđồ tài khoản chữ T: 7. Sổ sách, chứng từ minh hoạ: SỔ CÁI Năm 2008
Tài khoản : Thu nhập khác
Số hiệu: 811
Ngày
tháng Chghi ứng tsừổ Diễn giải Số hiệu Số tiền ghi sổ Số hiêụ Ngày
tháng TK Nợ Có QI/08 24 25/01 Trả lại tiền thuê quầy bà Hương 111 8.000.000 BK5 31/03 Kết chuyển chi phí XĐKQKD 911 8.000.000 Tổng 8.000.000 8.000.000 Nhận xét:
Tại công ty chi phí khác phát sinh không thường xuyên và ít nghiệp vụ nên việc theo dõi diễn ra dễ dàng và đơn giản hơn đối với công tác kế toán. 2.2.3.10. Kế toán xác định kết quả kinh doanh:
1. Nội dung:
Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định, biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ.
2. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh Tài khoản 421 - Lợi nhuận chưa phân phối
Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
Tài khoản 711 - Thu nhập khác Tài khoản 632 - Gía vốn hàng bán Tài khoản 635 - Chi phí tài chính Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng
Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản 811 - Chi phí khác
3. Chứng từ, sổ sách sử dụng:
+ Sổ chi tiết
+ Sổ cái
4. Định khoản:
Cuối quý kế toán tổng hợp kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ 511 2.158.602.167 Có 911 2.158.602.167
Cuối quý kế toán tổng hợp kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ 911 1.281.925.674 Có 632 1.281.925.674
Cuối quý kế toán tổng hợp kết chuyển chi phí tài chính để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ 911 39.699.900 Có 635 39.699.900
Cuối quý kế toán tổng hợp kết chuyển doanh thu tài chính để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ 515 8.604.810 Có 911 8.604.810
Cuối quý kế toán tổng hợp kết chuyển thu nhập khác để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ 711 22.910.790 Có 911 22.910.790
Cuối quý kế toán tổng hợp kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ 911 8.000.000 Có 811 8.000.000
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong QI/2008 là: Nợ 821 18.883.734
Có 333 18.883.734
Cuối quý kế toán kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp xác định kết quả kinh doanh:
Nợ 911 18.883.734 Có 821 18.883.734
Cuối quý kế toán tổng hợp kết chuyển lãi từ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp:
Nợ 911 116.000.081 Có 421 116.000.081
6.Chứng từ, sổ sách minh hoạ: SỔ CÁI
Năm 2008
Tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Số hiệu: 821 Ngày tháng Chứng ghi từ sổ Diễn giải Số hiệu Số tiền ghi sổ Số hiêụ Ngày
tháng
TK Nợ Có
QI/08 BK4 Chi phí thuế TNDN 333 18.883.734
BK5 Xác định KQKD 911 18.883.734
Tổng 18.883.734 18.883.734
SỔ CÁI
Năm 2008
Tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối
Số hiệu: 421 Ngày tháng Chứng ghi từ sổ Diễn giải Số hiệu Số tiền Ghi sổ Số hiêụ Ngày tháng TK Nợ Có Tồn đầu kỳ 398.009.328 QI/08 BK5 Xác định KQKD 911 116.000.081 Tổng 514.009.409
SỔ CÁI Năm 2008
Tài khoản :Xác định kết quả kinh doanh
Số hiệu: 911 Ngày tháng Chứng ghi từ sổ Diễn giải Số hiệu Số tiền Ghi sổ Số hiêụ Ngày
tháng
TK Nợ Có
QI/08 BK5 K/C doanh thu bán hàng 511 2.158.602.167 BK5 K/C doanh thu tài chính 515 8.604.810 BK5 K/C thu nhập khác 711 22.910.790 BK5 K/C chi phí tài chính 635 39.699.900 BK5 K/C chi phí bán hàng 641 196.835.296 BK5 K/C chi phí QLDN 642 528.773.082 BK5 K/C giá vốn hàng bán 632 1.281.925.674 BK5 K/C chi phí khác 811 8.000.000 BK5 K/C chi phí thuế TNDN 821 18.883.734 BK5 LN chưa phân phối 421 116.000.081 Tổng 2.190.117.767 2.190.117.767
Mẫu số B02 - DN
(Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày Thành phố Thái Bình20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)
* Báo cáo kết quả kinh doanh:
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
QI - Năm 2008
Đơn vị tính : VNĐ
CHỈ TIÊU Mã số
Thuyết
minh Năm nay Năm trước
1 2 3 4 5
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 2.158.982.167 5.446.190.048 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 380.000 5.409.500 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp
dịch vụ(10=01-02) 10 2.158.602.167 5.440.780.545 4. Gía vốn hàng bán 11 VI.27 1.281.925.674 3.430.350.897 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch
vụ (20 = 10-11) 20 876.676.493 2.010.429.648 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 8.604.810 59.905.326 7. Chi phí tài chính 22 VI.28 39.699.900 59.916.150
- Trong đó: chi phí lãi vay 23 39.699.900 45.869.576 8. Chi phí bán hàng 24 196.835.296 508.258.558 .9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 528.773.082 1.069.149.142 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
{30 = 20+(21-22)-(24+25)}
30 119.973.025 433.011.124 11. Thu nhập khác 31 22.910.790 575.314.036
12. Chi phí khác 32 8.000.000 14.468.000
13. Lợi nhuận khác (40 = 31 -32) 40 14.910.790 560.846.036 14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30
+ 40) 50 134.883.815 993.857.160
15. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiệu
hành 51 VI.30 18.883.734 23.750.114
16. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 52 VI.30 - 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
(60 = 50-51-52) 60 116.000.081 970.107.046 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70 - 900đ/cp
Lập, ngày 16 tháng 4 năm 2008
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
ĐƠN VỊ BÁO CÁO: Công ty CPHS Thái Bình
7. Nhận xét chung:
Qua việc tổ chức hạch toán kế toán xác định kết quả kinh doanh của công ty, em thấy công ty hạch toán tương đối chặt chẽ và chi tiết. Do đó có thể thấy được hiệu quả của từng hoạt động. Tuy nhiên công ty không tổ chức tài khoản để theo dõi cho từng sản phẩm chính của công ty mà theo dõi bằng cách diễn giải trên sổ chi tiết và sổ cái, mặt khác công ty cũng không mở chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, dẫn đến việc kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh sẽ khó khăn cũng như việc tìm kiếm và cung cấp thông tin là rất khó.
Bên cạnh đó qua báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty QI/2008 ta thấy công ty làm ăn có lãi, lợi nhuận đem lại chủ yếu từ hoạt động sản xuất và kinh doanh nước mắm. Đối với hoạt động tài chính lãi thu được chủ yếu từ việc thu lãi cho vay vốn.