3. Cách xây dựng giá bán:
2.2.3.5.1. Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp:
1. Nội dung:
Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp gồm tiền lương, phụ cấp phải trả cho ban giám đốc, nhân viên các phòng ban của doanh nghiệp và khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ trên tiền lương nhân viên quản lý theo tỷ lệ quy định. Công ty tính lương cho bộ phận quản lý theo hình thức tính lương thời gian.
2. Tài khoản sử dụng:
TK 642 - " Chi phí quản lý doanh nghiệp" TK 334 - " Phải trả người lao động" TK 335 - "Chi phí phải trả"
TK 338 - " Phải trả, phải nộp khác"
3. Chứng từ sử dụng:
+ Bảng chấm công
+ Bảng thanh toán lương
4. Quy trình luân chuyển chứng từ, sổ sách: Giải thích quy trình luân chuyển chứng từ:
Các phòng ban hàng ngày sẽ chấm công cho cán bộ công nhân viên trong phòng, sau đó cuối tháng sẽ chuyển lên phòng tổ chức để phòng tổ chức kiểm tra và tính lương. Phòng tổ chức khi nhận được bảng chấm công và chứng từ liên quan đến việc tính lương sẽ tiến hành lập bảng thanh toán lương và lưu các chứng từ ấy tại phòng theo số. Bảng thanh toán lương được lập thành 2 liên và được chuyển sang cho kế toán trưởng để xét duyệt, sau đó 1 liên sẽ được chuyển về phòng tổ chức và lưu lại theo số, 1 liên sẽ được chuyển sang cho kế toán thanh toán làm căn cứ lập phiếu chi và lưu lại theo số. Phiếu chi được lập thành 2 liên được chuyển sang cho kế toán trưởng ký
làm căn cứ chi tiền và ghi vào sổ quỹ sau đó được lưu tại bộ phận này theo số, 1liên được kế toán thanh toán làm căn cứ ghi vào bảng kê và các sổ chi tiết có liên quan. Các chứng từ này cuối quý kế toán thanh toán chuyển sang cho kế toán trưởng để làm căn cứ ghi vào sổ cái các tài khoản liên quan và lưu lại theo số.
5. Định khoản:
Cuối tháng 1 căn cứ vào bảng thanh toán lương kế toán định khoản: Nợ 642 37.306.216
Có 334 27.868.600 Có 338 9.437.616
Cuối tháng 2 căn cứ vào bảng thanh toán lương kế toán định khoản: Nợ 642 37.306.216
Có 334 27.868.600 Có 338 9.437.616
Cuối tháng 3 căn cứ vào bảng thanh toán lương kế toán định khoản: Nợ 642 37.306.216 Có 334 27.868.600 Có 338 9.437.616 6. Tài khoản chữ T: 334 338 642 911 83.605.800 28.312.848 111.918.648 111.918.648 111.918.648
2.2.3.5.2.Chi phí vật liệu quản lý: 1.Nội dung:
Chi phí vật liệu quản lý: trị giá thực tế các loại vật liệu, nhiên liệu xuất dùng cho hoạt động quản lý của ban giám đốc và các phòng ban nghiệp vụ của doanh nghiệp, cho việc sửa chữa TSCĐ… dùng chung của doanh nghiệp.
2. Tài khoản sử dụng:
TK 642 - "Chi phí quản lý doanh nghiệp" TK 152 - " Nguyên liệu, vật liệu"
TK 111 - " Tiền mặt"
3. Chứng từ sử dụng:
+ Hoá đơn GTGT
+ Phiếu xuất kho…
4. Quy trình luân chuyển chứng từ, sổ sách:
Giải thích quy trình luân chuyển chứng từ:
Các phòng ban khi có yêu cầu về nguyên vật liệu sẽ lập phiếu yêu cầu để chuyển lên phòng tổ chức hành chính của công ty để xét duyệt. Phòng hành chính khi nhận được phiếu yêu cầu nguyên vật liệu sẽ xét duyệt, sau đó tiến hành lập phiếu đề nghị xuất kho. Phiếu đề nghị xuất kho được lập thành 2 liên và được chuyển sang để kế toán trưởng xét duyệt. Phiếu đề nghị xuất kho sau khi được xét duyệt, 1 liên được chuyển sang phòng hành chính và lưu lại theo số, 1 liên chuyển sang kho hàng để làm căn cứ xuất kho.Tại kho hàng khi nhận được phiếu đề nghị xuất kho nguyên vật liệu đã được xét duyệt sẽ tiến hành xuất kho nguyên vật liệu và lập phiếu xuất kho.Phiếu xuất kho được lập thành 2 liên. Một liên thủ kho dùng làm căn cứ ghi vào thẻ kho và lưu tại kho. Một liên được chuyển sang bộ phận kế toán vật tư làm căn cứ ghi vào bảng kê chi tiết các tài khoản liên quan và được chuyển sang cho kế toán tổng hợp vào cuối quý và được lưu lại theo số. Bảng kê chi tiết các tài khoản liên quan cuối
quý được chuyển sang cho kế toán tổng hợp để làm căn cứ ghi vào sổ cái các tài khoản liên quan và được lưu tại đây theo số.
Lưu đồ : Kế toán chi phí nguyên vật liệu cho quản lý
5. Định khoản:
Trong quý I/2008 chi nguyên vật liệu cho quản lý trị giá 4.168.760 đồng, kế toán định khoản:
Nợ 642 4.168.760 Có 152 4.168.760
Trong quý I/2008 chi tiền mua nguyên vật liệu phục vụ quản lý trị giá 405.000 đồng, kế toán định khoản:
Cuối quý kết chuyển chi phí xác định kết quả kinh doanh: Nợ 911 4.573.760 Có 642 4.573.760 6. Sơđồ tài khoản chữ T: 2.2.3.5.3. Chi phí đồ dùng văn phòng: 1. Nội dung:
Chi phí đồ dùng văn phòng là chi phí về dụng cụ, đồ dùng văn phòng dùng cho công tác quản lý chung của doanh nghiệp
2. Tài khoản sử dụng:
TK 642 - " Chi phí quản lý doanh nghiệp" TK 142- " Chi phí trả trước ngắn hạn" TK 111 - " Tiền mặt'
TK 133 - " Thuế VAT đầu vào"
3. Chứng từ sử dụng:
+ Hoá đơn GTGT
4. Quy trình luân chuyển chứng từ sổ sách:
Lưu đồ và quy trình luân chuyển chứng từ đồ dùng văn phòng phục vụ công tác quản lý doanh nghiệp tương tự như quy trình luân chuyển chứng từ chi phí vật liệu phục vụ quản lý doanh nghiệp.
5. Định khoản:
Trong quý I/2008 phân bố công cụ, đồ dùng văn phòng dùng cho công tác quản lý chung của công ty trị giá 43.264.990 đồng, kế toán định khoản:
Nợ 642 43.264.990 Có 142 43.264.990
Trong quý I/2008 chi 2.171.000 đồng mua công cụ, đồ dùng văn phòng dùng cho công tác quản lý chung của công ty, kế toán định khoản:
Nợ 642 2.171.000 Nợ 133 217.100 Có 111 2.388.100
Cuối quý kết chuyển chi phí xác định kết quả kinh doanh: Nợ 911 45.435.990
Có 642 45.435.990
2.2.3.5.4.Chi phí khấu hao TSCĐ: 1.Nội dung:
Chi phí khấu hao TSCĐ là khấu hao của những TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp như văn phòng làm việc, vật kiến trúc, phương tiện truyền dẫn…
2. Tài khoản sử dụng:
TK 642 - " Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 214 - " Hao mòn TSCĐ"
3. Chứng từ sử dụng:
+ Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
4. Quy trình luân chuyển chứng từ, sổ sách:
Lưu đồ và quy trình luân chuyển chứng từ chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ quản lý doanh nghiệp giống như quy trình luân chuyển chứng từ chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ bán hàng.
5. Định khoản:
Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ công tác quản lý doanh nghiệp của công ty trong QI/2008 là 57.718.259 đồng, kế toán định khoản:
Nợ 642 57.718.259 Có 214 57.718.259
Cuối quý kết chuyển chi phí xác định kết quả hoạt động kinh doanh: Nợ 911 57.718.259
6. Tài khoản chữ T:
2.2.3.5.5. Thuế, phí và lệ phí: 1. Nội dung: 1. Nội dung:
Thuế, phí và lệ phí là các khoản thuế như thuế nhà đất, thuế môn bài…và các khoản phí, lệ phí giao thông, cầu phà…
2. Tài khoản sử dụng:
TK 642 - " Chi phí quản lý doanh nghiệp"
TK 333 - "Thuế và các khoản phải nộp nhà nước"
3. Chứng từ sử dụng:
+ Hoá đơn, phiếu chi…
4. Quy trình luân chuyển sổ sách, chứng từ:
Giải thích quy trình luân chuyển chứng từ:
Kế toán thuế khi nhận được các chứng từ có liên quan đến các khoản thuế, phí và lệ phí sẽ căn cứ vào đó để ghi vào các sổ chi tiết và bảng kê các tài khoản có liên quan, sau đó bảng kê chi tiết cùng các chứng từ này sẽ được kế toán thuế chuyển sang cho kế toán tổng hợp vào cuối quý để kế toán tổng hợp làm căn cứ để vào sổ cái các tài khoản liên quan và được lưu tại đây theo số.
Lưu đồ: Kế toán chi phí thuế, phí lệ phí phục vụ quản lý doanh nghiệp
5. Định khoản:
Trong quý I/2008 tiền thuế, phí và lệ phí của công ty phải nộp cho nhà nước là 15.621.254 đồng, kế toán định khoản:
Nợ 642 15.621.254 Có 333 15.621.254
Cuối quý kết chuyển chi phí xác định kết quả kinh doanh: Nợ 911 15.621.254
6. Sơđồ tài khoản chữ T:
2.2.3.5.6. Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác: 1. Nội dung: 1. Nội dung:
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài là các khoản chi về dịch vụ mua ngoài phục vụ chung toàn doanh nghiệp như: tiền điện, tiền nước, thuê sửa chữa TSCĐ, tiền mua và sửa chữa các tài liệu kỹ thuật…
+ Chi phí bằng tiền khác: là các khoản chi phí khác bằng tiền ngoài các khoản đã kể trên, như chi hội nghị, tiếp khách, chi công tác phí, chi đào tạo cán bộ và các khoản chi phí khác…
2. Tài khoản sử dụng:
TK 642 - " Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 111 - " Tiền mặt"
TK 112 - " Tiền gửi ngân hàng
TK 133 - "Thuế GTGT được khấu trừ" TK 331 - " Phải trả cho người bán"
3. Chứng từ sử dụng:
+ Hoá đơn GTGT
4. Quy trình luân chuyển chứng từ, sổ sách:
Lưu đồ quy trình luân chuyển hoá đơn GTGT (dịch vụ mua ngoài)
Giải thích quy trình luân chuyển sổ sách chứng từ:
Hàng ngày khi phát sinh hoá đơn dịch vụ mua ngoài, hoá đơn GTGT sẽ được chuyển về cho kế toán công nợ để kế toán công nợ vào sổ chi tiết công nợ, sau đó kế toán công nợ lập bảng kê chi tiết công nợ. Cuối quý kế toán công nợ sẽ chuyển bảng kê cùng với hoá đơn GTGT về cho kế toán tổng hợp để kế toán tổng hợp căn cứ vào đó để vào bảng tổng hợp,sổ cái các tài khoản liên quan và các chứng từ đó được lưu tại đây theo số.
5. Định khoản:
Căn cứ vào các hoá đơn dịch vụ mua ngoài trong quý, chi phí dịch vụ mua ngoài bằng tiền mặt trong QI/2008 là 69.664.554 đồng, kế toán định khoản:
Nợ 642 69.664.554 Nợ 133 6.966.455,4 Có 111 76.631.009,4
Căn cứ vào giấy báo nợ của ngân hàng trong quý, chi phí dịch vụ mua ngoài của công ty bằng tiền gửi ngân hàng trong QI/2008 là 7.848.922 đồng, kế toán định khoản:
Nợ 642 7.848.922 Nợ 133 784.892,2 Có 112 8.633.814,2
Cuối quý kết chuyển chi phí xác định kết quả kinh doanh: Nợ 911 77.513.476
Có 642 77.513.476
Ngoài ra trong QI/2008 doanh nghiệp đã chi 35.000.000 đồng vào quỹ trợ cấp mất việc làm, kế toán định khoản:
Nợ 642 35.000.000 Có 351 35.000.000
Trong quý I/2008 doanh nghiệp đã trích trước vào chi phí quản lý doanh nghiệp 180.991.695 đồng, kế toán định khoản:
Nợ 642 180.991.695 Có 335 180.991.695
7. Sổ sách chứng từ minh hoạ:
SỔ CHI TIẾT QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
Tài khoản: 642
Số hiệu Số Ngày Diễn Giải TK Tổng số tiền
CTừ Tháng đối ứng Nợ Có
Tháng 1 Dưđầu kỳ
07- ĐL 06 08 Ông Thẩm mua thẻđiện thoại 111 99.000 04 10 Trả tiền điện thoại T12/07 112 675.848 05 10 Trả tiền nước T12/07 112 636.148
………. … ……
03 - VP 03 04 Chi giao ban đảng uỷ khối 111 750.000 04 04 Chi quét vôi ve, sửa chữa văn phòng 111 7.345.800 15 11 Chi hội nghị tổng kết Đảng bộ 111 1.612.000
……… ... ………….
Tháng 2
15 - ĐLạnh 03 29 Ông Khải mua thẻđiện thoại tháng 2 111 99.000 04 29 Ông Thẩm mua thẻđiện thoại tháng 2 111 99.000 10 - VP 07 21 Trả tiền nước tháng 1/2008 112 510.203 21 Phí chuyển tiền 112 5.500 11 22 Chi lãnh đạo đi công tác 111 230.000
………. … ………….
Tháng 3
22 - ĐLạnh 02 10 Ông Thanh chi trực tết nguyên đán 2008 111 400.000 09 29 Ông Khải mua thẻđiện thoại T3 111 99.000 11 18 Trả tiền điện thoại tháng 2/2008 112 1.191.425 21 18 Phí chuyển tiền 112 5.500 ……… …… ………. 23 - VP 6 7 Chi tiền trực tết mậu tý cho VP 111 300.000 7 7 Tiền khắc dấu chức danh 111 140.000 21 11 Chi trả giấy chứng nhận VSATTP 111 280.000 31 Tiền lương nhân viên quản lý 334 27.868.600
25A - Z Khấu hao TSCĐ 214 57.718.259
Phải trả, phải nộp khác 338 28.312.848
……….. …… ………
25C - Z Kết chuyển chi phí xác định KQKD 911 528.773.082
SỔ CÁI Năm 2008
Tài khoản :Quản lý doanh nghiệp
Số hiệu: 642 Ngày tháng Chứng ghi từ sổ Diễn giải Số hiệu Số tiền ghi sổ Số hiêụ Ngày
tháng TK Nợ Có QI/08 BK2 Chi phí QLDN bằng TM 111 72.240.554 BK2 Chi phí QLDN bằng TGNH 112 7.848.922 BK3 Ti ền lương phải trả 334 83.605.800 BK4 Trích KHTSCĐ QI/08 214 57.718.259 BK4 Thuế phải nộp NSNN 333 15.621.254 BK5 Trích lập quỹ trợ cấp MVL 351 35.000.000 BK5 Xuất NVL đi công tác 152 4.168.760 BK5 Chi phí phải trả 335 180.991.695 BK4 Trích BHXH,BHYT,KPC Đ 338 28.312.848 BK5 Phân bổ CP trả trước N.H ạn 142 43.264.990 BK5 Xác định KQKD 911 528.773.082 Tổng 528.773.082 528.773.082
BẢNG 5 :PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH BỘ PHẬN QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
STT DANH MỤC ĐVSD NGUYÊN GIÁ GTCL 31/12/2007 KH 2008 KHQI/2008 GTCL 31/3/08
1 S/C NHÀ LÀM VIỆC 2 TẦNG VP 18.228.200 16.405.380 3.645.640 911.410 15.493.970 2 HỘI TRƯỜNG VP 34.400.000 20.043.000 4.202.200 1.050.550 18.992.450 3 NHÀ LÀM VIỆC GIÁM ĐỐC VP 13.450.000 7.564.400 1.681.800 420.450 7.143.950 4 NHÀ LÀM VIỆC 7 GIAN XL 22.467.000 12.475.600 2.808.400 702.100 11.773.500 5 NHÀ DỊCH VỤ KHU A VP 34.399.690 29.263.240 3.440.000 860.000 28.376.240 6 NHÀ DỊCH VỤ KHU B VP 44.662.463 37.970.148 4.460.000 1.115.000 36.855.148 7 NHÀ DỊCH VỤ KHU C VP 64.582.370 54.890.520 6.460.000 1.615.000 53.275.520 8 NHÀ CHẾ BIẾN ĐÔNG LẠNH XL 395.546.149 395.546.149 26.370.000 6.592.500 388.953.649 9 NHÀ DỊCH VỤĐÔNG LẠNH XL 50.920.600 50.920.600 5.092.100 1.273.025 49.647.575 10 NHÀ ĐỂ DỤNG CỤ XL 12.695.322 12.695.322 1.269.600 317.400 12.377.922 11 NHÀ CÔNG TENƠ XL 4.019.970 4.019.970 402.000 100.500 3.919.470 12 NHÀ RÁN CHẢ CÁ XL 4.618.900 4.618.900 923.780 230.945 4.387.955 13 NHÀ Ở CBCN VP 22.878.360 18.791.560 3.628.000 907.000 17.884.560 14 NHÀ ĐẶT MÁY PHÁT ĐIỆN XL 4.764.540 4.764.540 794.000 198.500 4.566.040 15 LÁN ĐỂ XE XL 2.250.000 2.250.000 450.000 112.500 2.137.500 16 NHÀ ĂN + NHÀ BẾP XL 13.702.200 13.702.200 1.712.800 428.200 13.274.000 17 MÁY LỌC NƯỚC XL 4.400.000 1.100.000 1.100.000 275.000 825.000 18 KHAY INOX XL 18.780.000 6.200.000 1.240.000 310.025 5.890.375 19 MÁY XAY CHẢ CÁ XL 4.373.636 4.373.636 1.457.636 364.409 4.009.227
22 MÁY ĐÁ CÂY 3 TẤN/MẺ XL 93.822.000 93.822.000 18.764.400 4.691.100 89.130.900 23 HẦM CẤP ĐÔNG 3TẤN/ MẺ XL 174.074.000 174.074.000 29.012.400 7.253.100 166.820.900 24 KHO ĐÔNG 30 TẤN XL 235.000.000 235.000.000 26.111.100 6.527.775 228.472.225 25 SCL CÔNG TE NƠ 1 TẤN XL 27.270.000 27.270.000 4.545.000 1.136.250 26.133.750 26 HỆ CẤP ĐIỆN XL 25.251.320 25.251.320 3.607.400 901.850 24.349.470 27 TƯỜNG RÀO+CỔNG BẢO VỆ XL 38.231.850 38.231.850 3.823.200 955.800 37.276.050 28 SÂN PHƠI CÁ+ RÃNH NƯỚC XL 35.696.550 35.696.550 4.462.100 1.115.525 34.581.025 29 SÂN + ĐƯỜNG ĐI NHÀ CB XL 38.236.279 38.236.279 3.823.700 955.925 37.280.354 30 H/THỐNG CUNG CẤP NƯỚC XL 26.105.699 26.105.699 3.263.200 815.800 25.289.899 31 XE CON 5 CHỖ 17K-6878 VP 517.737.782 517.737.782 51.773.800 12.943.450 504.794.332
32 XE MÁY TRUNG QUỐC INOX XL 7.500.000 7.500.000 1.875.000 468.750 7.031.250
33 XA KÉO TAY XL 1.465.000 1.465.000 732.500 183.125 1.281.875
34 NHÀ WC VP 16.441.310 14.797.160 3.288.300 822.075 13.975.085
35 BỂ CHỨA NƯỚC MÁY VP 12.080.900 10.782.810 2.569.180 649.045 10.133.765
BẢNG 6: SO SÁNH CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP QUA CÁC QUÝ
ĐVT : VNĐ
QIV/2007 QI/2008 SS QI2008/QIV2007
STT CHỈ TIÊU
Số tiền Tỷ trọng % Số tiền Tỷ trọng % Số tiền Chênh Lệch %
I Chi phí quản lý doanh nghiệp 345.139.721 100 528.773.082 100 183.633.361 53,21
1 Chi phí quản lý bằng tiền mặt 60.293.464 17.47 72.240.554 13.66 11.947.090 19.81 2 Chi phí quản lý bằng TGNH 12.002.662 3.48 7.848.922 1.48 -4.153.740 -34.61 3 Chi phí NVL phục vụ quản lý 4.281.793 1.24 4.168.760 0.79 -113.033 -2.64 4 Chi phí đồ dùng văn phòng 38.000.828 11.01 43.264.990 8.18 5.264.162 13.85 5 Chi phí khấu hao TSCĐ 8.973.293 2.60 57.718.259 10.92 48.744.966 543.22 6 Chi phí thuế, phí và lệ phí 11.048.230 3.20 15.621.254 2.95 4.573.024 41.39