3. Cách xây dựng giá bán:
2.2.3.6. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:
1. Nội dung:
Doanh thu hoạt động tài chính là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được từ hoạt động tài chính hoặc kinh doanh về vốn trong kỳ kế toán. Doanh thu hoạt động tài chính của công ty bao gồm:
+ Tiền lãi: Lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, thu lãi bán hàng trả chậm…
+ Chiết khấu được hưởng do mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ, TSCĐ
+ Thu nhập khác liên quan đến hoạt động tài chính
2. Tài khoản sử dụng:
+ TK 515 - "Doanh thu hoạt động tài chính"
+ TK 111 - "Tiền mặt"
3. Chứng từ sử dụng:
+ Phiếu thu
+ Giấy báo có của ngân hàng
4. Quy trình luân chuyển chứng từ:
Lưu đồ: Quy trình luân chuyển giấy báo có( thu tiền từ hoạt động tài chính)
Bắt đầu Nhận GBC, ghi vào bảng kê và SCT 112 Ngân hàng SCT 112 Giấy báo có Bảng kê chi tiết
TK 112 Vào SCT và SC các tài khoản liên quan SCT,SC tài khoản liên quan Giấy báo có Bảng kê chi tiết
TK 112
N
Kế toán ngân hàng Kế toán tổng hợp
Giải thích quy trình luân chuyển chứng từ:
Công ty nhận được giấy báo có của ngân hàng do thu hộ tiền từ hoạt động tài chính, giấy báo có sẽ được chuyển cho kế toán ngân hàng để kế toán ngân hàng vào sổ chi tiết tiền gửi, lập bảng kê chi tiết tiền gửi. Cuối tháng, bảng kê cùng giấy báo có được chuyển cho kế toán tổng hợp để căn cứ ghi vào sổ chi tiết và sổ cái các tài khoản liên quan và các chứng từ này được lưu
5. Định khoản:
Dựa vào các phiếu thu, trong QI/2008 doanh thu từ hoạt động tài chính của công ty bằng tiền mặt trị giá 4.949.700 đồng, kế toán định khoản:
Nợ 111 4.949.700 Có 515 4.949.700
Dựa vào giấy báo có của ngân hàng chuyển tới, trong QI/2008 doanh thu từ hoạt động tài chính của công ty bằng tiền gửi ngân hàng trị giá 3.655.110 đồng, kế toán định khoản:
Nợ 112 3.655.110 Có 515 3.655.110
Cuối quý kết chuyển chi phí xác định kết quả kinh doanh: Nợ 515 8.604.810
Có 911 8.604.810
7. Chứng từ, sổ sách minh hoạ:
SỔ CHI TIẾT DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
Tài khoản: 515
Số hiệu Số Ngày Diễn giải TK Tổng số tiền
CTừ tháng đối ứng Nợ Có
Tháng 1 Dưđầu kỳ
01 - VP 31 Thu lãi tiền gửi T1/2008 112 1.021.480 02 - VP 30 8 Ông Hoàn DVHC nộp tiền lãi vay CT 111 1.287.000 32 8 Ông Hoàn DVHC nộp tiền lãi vay CT 111 2.259.100 45 12 Ông Phước QAT nộp tiền lãi vay CT 111 133.700 Tháng 2
11 - VP 61 28 Ông Phước QAT nộp tiền lãi vay CT 111 133.700 Tháng 3
18 - VP 05 Thu lãi tiền gửi 30/1 đến 29/2 112 1.373.968 31 Thu lãi tiền gửi 01/3 đến 30/3 112 1.259.662 17 - VP 30 13 Ông Chính HCDV trả tiền lãi vay 111 1.002.500 40 14 Ông Phước QĂT nộp tiền lãi vay 111 133.700
Cuối kỳ K/C chi phí 911 8.604.810
Công ty CP Hải Sản Thái Bình Quyển số: 3 Số 22- Hai Bà Trưng Số : 61 TP Thái Bình Nợ : 111 Có : 515 PHIẾU THU Ngày 28/02/2008
Họ tên người nộp: ĐỖ XUÂN PHƯỚC Điạ chỉ : Quầy ăn tươi
Lý do nộp tiền : Nộp tiền lãi vay công ty T1/2008
Số tiền : 133.700,00 (VNĐ) ( Viết bằng chữ): một trăm ba mươi ba nghìn bảy trăm đồng. Kèm theo ... Chứng từ gốc ………
SỔ CÁI Năm 2008
Tài khoản :Doanh thu hoạt động tài chính
Số hiệu: 515 Ngày tháng Chứghi ng tsừổ Diễn giải hiSệốu Số tiền ghi sổ Số hiêụ Ngày tháng TK Nợ Có QI/08 BK1 Thu nhập từ HĐTC 111 4.949.700 BK1 Thu nhập từ HĐTC 112 3.655.110 BK3 Xác định KQKD 911 8.604.810 Cộng 8.604.810 8.604.810
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
Nhận xét:
Nhìn chung công ty theo dõi và hạch toán doanh thu hoạt động tài chính rất chi tiết, cụ thể theo từng bộ phận và từng tháng, nhưng công ty vẫn chưa theo dõi trên chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ mà chỉ mới theo dõi trên sổ chi tiết và sổ cái, như thế là chưa đủ và sai nguyên tắc kế toán và dễ dẫn đến sai sót mà ta khó phát hiện được. Vì vậy công ty cần phải mở thêm chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để công tác kế toán được đúng nguyên tắc kế toán và dễ đối chiếu hơn trong quá trình kiểm tra.
2.2.3.7. Kế toán chi phí hoạt động tài chính: 1. Nội dung: