3. Cách xây dựng giá bán:
2.2.3.4.6. Chi phí thành phẩm xuất kho phục vụ cho hoạt động bán hàng:
Thành phẩm xuất kho phục vụ cho hoạt động bán hàng như dùng để chào hàng, giới thiệu sản phẩm tại các hội chợ… nhằm mục đích đưa sản phẩm của công ty đến gần với người tiêu dùng hơn.
2. Tài khoản sử dụng:
TK 641 - " Chi phí bán hàng" TK 155 - " Thành phẩm"
+ Phiếu xuất kho
4. Quy trình luân chuyển chứng từ, sổ sách:
Lưu đồ : Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho thành phẩm chào hàng
Giải thích quy trình luân chuyển chứng từ:
Khi có nhu cầu xuất hàng dùng để chào hàng, phòng kinh doanh sẽ viết lệnh xuất kho. Lệnh xuất kho được lập thành 2 liên và được chuyển sang để giám đốc ký duyệt.Một liên của lệnh xuất kho sau khi được ký duyệt sẽ được lưu tại phòng kinh doanh theo số. Một liên được chuyển sang bộ phận kho làm căn cứ để thủ kho xuất hàng và lập phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được lập thành 2 liên, 1liên cùng với lệnh xuất kho được thủ kho làm căn cứ ghi vào thẻ kho và lưu tại bộ phận kho theo số. Liên còn lại được chuyển sang cho kế toán phân xưởng làm căn cứ ghi vào bảng kê chi tiết các tài khoản liên
liên quan sẽ được kế toán phân xưởng chuyển lên cho kế toán vật tư để ghi vào sổ chi tiết các tài khoản liên quan, sau đó các chứng từ này được chuyển sang cho bộ phận kế toán tổng hợp để vào bảng tổng hợp và ghi vào sổ cái các tài khoản liên quan và được lưu tại đây theo số.
5. Định khoản:
Trong quý I/2008 xuất kho thành phẩm phục vụ chào hàng trị giá 722.647 đồng, kế toán định khoản:
Nợ 641 722.647 Có 155 722.647
Cuối quý kết chuyển chi phí xác định kết quả kinh doanh: Nợ 911 722.647
Có 641 722.647
Sơđồ chữ T tổng hợp tài khoản 641: 111 142 152 155 214 334 641 911 125.559.677 9.143.000 13.856.484 722.647 12.845.288 34.708.200 196.835.296 196.835.296 196.835.296
Mẫu sổ sách, chứng từ minh hoạ: SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG Tài khoản: 641 Số hiệu Số Ngày Diễn Giải TK Tổng số tiền CTừ Tháng đối ứng Nợ Có Dưđầu kỳ
04- Dđiền 01 01/01 Anh Bắc Hưng Yên tiền vỏ chai 111 7.372.190 09 15/01 Anh Công Hưng Yên tiền vỏ chai 111 6.127.114 33 31/01 Chi Huệ tiền cước vận chuyển N/M 111 1.226.000 44 31/01 Luật tiền điện thoại T1/2008 111 50.000 45 31/01 Luật tiền công tác phí trở hàng 111 503.800 05- TLạc 11 31/01 Chi trả cước phí vận chuyển N/M 111 600.000 25 31/01 Tiền lương nhân viên bán hàng 334 1.513.700 06-CLân 5 25/01 Ông Hà mua xăng vận chuyển 111 593.200 03-VP 28 18/01 Ông Thắng chi mua vỏ chai đã qua sd 111 10.442.900
……….
25A-7 31/03 Khấu hao tài sản cốđịnh 214 12.845.288 25B Chi phí trả trước ngắn hạn 142 8.143.000 Xuất nguyên vật liệu phục vụ BH 152 12.856.484 Xuất kho thành phẩm chào hàng 155 722.647 ………. 31/03 K/C xác định kết quả kinh doanh 911 196.835.296 Tổng 196.835.296 196.835.296
SỔ CÁI Năm 2008
Tài khoản :Chi phí bán hàng
Số hiệu: 641 Ngày tháng Chứng ghi từ sổ Diễn giải Số hiệu Số tiền ghi sổ Số hiêụ Ngày
tháng
TK Nợ Có
QI/08 BK2 Chi phí dịch vụ mua ngoài bằng tiền 111 125.559.677 BK3 Tiền lương phải trả 334 34.708.200 BK4 Trích KHTSCĐ QI/08 214 12.845.288 BK5 Pbổ CPhí trả trước N.Hạn 142 9.143.000 BK5 Xuất NVL dùng V/C hàng 152 13.856.484 BK5 Xuất kho thành phẩm 155 722.647 BK5 Xác định KQKD 911 196.835.296 Tổng 196.835.296 196.835.296 Nhận xét:
Công ty chỉ mới theo dõi chi phí bán hàng trên sổ chi tiết và sổ cái, chứ chưa theo dõi trên chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Mặt khác tài khoản 641- chi phí bán hàng công ty chưa theo dõi chi tiết cho từng tiểu khoản điều này có thể gặp khó khăn trong việc quản lý nhằm tiết kiệm chi phí bán hàng và dễ dẫn đến việc xảy ra sai sót trong quản lý. Mặt khác chi phí BHXH,BHYT,KPCĐ của nhân viên bán hàng doanh nghiệp đã không theo dõi và hạch toán trên tài khoản 338 mà lại theo dõi và hạch toán trên tài khoản 138 như thế là sai nguyên tắc kế toán.
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐĐỊNH BỘ PHẬN BÁN HÀNG ĐVT:VNĐ STT DANH MỤC ĐVSD NGUYÊN GIÁ GTCL 31/12/2007 KH 2008 KHQI/2008 GTCL 31/3/08 1 Xe tải 17K - 2621 VP 70.000.000 10.337.150 10.337.150 2.584.288 7.752.863 2 Xe tải 17K - 2621 SCL VP 16.351.000 12.267.000 4.089.000 1.022.250 11.244.750 3 Xe tải 17K - 6091VINAXUKI VP 221.729.571 221.729.571 36.995.000 9.238.750 212.490.821 CỘNG 308.080.571 244.333.721 51.421.150 12.845.288 231.488.434
Bảng 4: So sánh sự biến động của chi phí bán hàng qua các quý
ĐVT : VNĐ
STT Chỉ tiêu QIV/2007 QI/2008 SS QI2008/QIV2007
Số tiền Tỷ trọng% Số tiền Tỷ trọng% Số tiền Chênh lệch %
I Chi phí bán hàng ( trong đó): 178.747.315 100 196.835.296 100 18.087.981 10,12
1 Chi phí dịch vụ mua ngoài bằng
tiền 131.512.730 73,57 125.559.677 63,79 -5.953.053 -4,53 2 Chi phí tiền lương 26.882.300 15,04 34.708.200 17,63 7.825.900 29,11 3 Chi phí khấu hao 4.175.500 2.34 12.845.288 6,53 8.669.788 207,63 4 Chi phí trả trước ngắn hạn 3.732.000 2,09 9.143.000 4,65 5.411.000 144,99 5 Chi phí nguyên vật liệu phục vụ BH 11.577.635 6,48 13.856.484 7,04 2.278.849 19,68 6 Thành phẩm phục vụ chào hàng, BH 867.150 0,49 722.647 0,37 -144.503 -16,66 II Doanh thu 1.598.604.530 2.158.982.167 560.377.637 35,05
Nhận xét:
Qua bảng phân tích trên ta nhận thấy chi phí bán hàng của công ty qua các quý có chiều hướng tăng lên tỷ lệ thuận với việc tăng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty qua các quý. Doanh thu quý IV/2007 của công ty là 1.598.604.530 đồng, sang quý I/2008 doanh thu đạt 2.158.982.167 đồng tăng 560.377.637 đồng so với quý IV/2007 tương ứng tăng 35.05%. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng tương ứng với việc tăng của lương nhân viên bán hàng, mặt khác sang năm 2008 công ty đã đầu tư thêm tài sản cố định vào phục vụ công tác bán hàng nên chi phí khấu hao QI/2008 tăng lên hơn so với QIV/2007. Tuy vậy nhưng tỷ trọng CPBH/Doanh thu của công ty trong QI/2008 giảm hơn so với QIV/2007 đây là dấu hiệu tốt trong việc tiết kiệm chi phí nhằm tăng lợi nhuận cho công ty.
2.2.3.5. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
* Nội dung:
Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí liên quan đến hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh, quản lý hành chính và một số khoản khác có tính chất chung toàn doanh nghiệp. Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty bao gồm:
+ Chi phí nhân viên quản lý
+ Chi phí vật liệu quản lý
+ Chi phí đồ dùng văn phòng
+ Chi phí khấu hao TSCĐ
+ Thuế, phí và lệ phí
+ Trích lập quỹ trợ cấp mất việc làm
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài, bằng tiền khác ……….
* Quy trình luân chuyển sổ sách và chứng từ:
Giải thích quy trình luân chuyển chứng từ:
Cuối quý kế toán tổng hợp nhận toàn bộ chứng từ gồm: phiếu chi do kế toán thanh toán chuyển sang , giấy báo nợ do kế toán thuế và ngân hàng chuyển sang, phiếu xuất vật tư do kế toán vật tư chuyển sang, bảng tính lương và các khoản trích theo lương do phòng nhân sự chuyển sang, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ do kế toán TSCĐ chuyển sang, hoá đơn do kế toán công nợ chuyển sang. Sau đó kế toán tổng hợp tính toán và ghi vào sổ chi tiết 642 và lưu lại toàn bộ chứng từ đó theo số.