3. Cách xây dựng giá bán:
2.2.3.7. Kế toán chi phí hoạt động tài chính:
Chi phí hoạt động tài chính là những chi phí liên quan đến các hoạt động về vốn, các hoạt động đầu tư tài chính và các nghiệp vụ mang tính chất tài chính của doanh nghiệp. Chi phí hoạt động tài chính của công ty bao gồm:
+ Chi phí liên quan đến hoạt động cho vay vốn
+ Khoản chiết khấu thanh toán khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp lao vụ, dịch vụ.
+ Một số khoản chi phí khác…
2. Tài khoản sử dụng:
TK 635 - " Chi phí hoạt động tài chính" TK 111 -" Tiền mặt"
TK 335 - " Chi phí phải trả"
TK 338 - "Phải trả, phải nộp khác"
3. Chứng từ sử dụng:
+ Bảng tính lãi vay cá nhân phải trả
+ Phiếu chi
4. Quy trình luân chuyển sổ sách, chứng từ:
Lưu đồ: quy trình luân chuyển giấy báo nợ do chi hoạt động tài chính
Giải thích quy trình luân chuyển chứng từ:
Khi công ty cần nhờ ngân hàng chi hộ tiền để thanh toán tiền cho khách hàng hay trả lãi vay ngân hàng…, kế toán tiền gửi sẽ lập uỷ nhiệm chi. Uỷ nhiệm chi được lập thành 2 liên và được chuyển cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt. Uỷ nhiệm chi sau khi được ký duyệt, 1 liên được chuyển cho kế toán tiền gửi và lưu lại, 1 liên chuyển cho ngân hàng. Khi nhận được uỷ nhiệm chi ngân hàng sẽ tiến hành chi tiền và gửi GBC về cho kế toán tiền gửi, kế toán tiền gửi căn cứ vào GBC ghi vào SCT 112 và bảng kê tài khoản liên quan. GBC và bảng kê tài khoản liên quan được chuyển sang cho kế toán tổng hợp làm căn cứ vào SCT và SC các tài khoản liên quan và các chứng từ này được lưu lại tại đây theo số.
Lưu đồ : Chi phí tiền lãi vay cá nhân
Giải thích quy trình luân chuyển chứng từ:
Cuối tháng kế toán thanh toán sẽ tính lãi vay cá nhân phải trả,sau đó căn cứ vào bảng tính lãi vay cá nhân phải trả sẽ lập phiếu chi, phiếu chi được lập thành 3 liên và được chuyển sang cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt, sau đó được chuyển sang cho thủ quỹ ký và tiến hành chi tiền. Phiếu chi sau khi được ký duyệt, 1 liên được chuyển cho người cho vay, 1 liên được chuyển về cho kế toán thanh toán kết hợp cùng với bảng tính lãi vay làm căn
theo số, 1 liên được thủ quỹ dùng làm căn cứ ghi vào sổ quỹ và lưu lại theo số. Cuối quý kế toán tổng hợp căn cứ vào bảng kê chi tiết tài khoản liên quan do kế toán thanh toán chuyển qua vào sổ chi tiết và sổ cái các tài khoản liên quan sau đó lưu các chứng từ đó tại đây theo số.
5. Định khoản:
Chi phí tài chính trong QI/2008 công ty trả bằng tiền mặt trị giá 1.575.100 đồng, kế toán định khoản:
Nợ 635 1.575.100 Có 111 1.575.100
Định kỳ trích trước tiền lãi vay phải trả trị giá 35.000.000 đồng, kế toán ghi:
Nợ 635 35.000.000 Có 335 35.000.000
Trong quý I/2008 khoản chiết khấu cho khách hàng được hưởng khi bán hàng trị giá 3.124.800 đồng, kế toán định khoản:
Nợ 635 3.124.800 Có 338 3.124.800
Cuối kỳ kết chuyển chi phí xác định kết quả kinh doanh: Nợ 911 39.699.900
Có 635 39.699.900
7. Sổ sách chứng từ minh hoạ: SỔ CÁI Năm 2008
Tài khoản :Chi phí tài chính
Số hiệu: 635 Ngày tháng Chứng ghi từ sổ Diễn giải Số hiệu Số tiền ghi sổ Số hiêụ Ngày tháng TK Nợ Có
QI/08 BK2 Chi phí tài chính 111 1.575.100 BK5 Trich l ãi vay QI/2008 338 3.124.800 BK5 Chi phí phải trả 335 35.000.000
BẢNG 7: SO SÁNH DOANH THU VÀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI
CHÍNH CỦA CÔNG TY QUA CÁC QUÝ
ĐVT: VNĐ
Chỉ tiêu QIV/2007 QI/2008 SS QI2008/ QIV2007
Số tiền %
Doanh thu hoạt động tài chính 10.473.940 8.604.810 -1.869.130 -17,85 Chi phí hoạt động tài chính 8.729.200 39.699.900 30.970.700 354,79
Nhận xét:
Qua bảng so sánh trên ta nhận thấy doanh thu hoạt động tài chính của công ty trong QI/2008 giảm hơn so với doanh thu hoạt động tài chính của công ty trong QIV/2007, trong khi đó chi phí tài chính của công ty vào quý QI/2008 lại tăng hơn rất nhiều so với chi phí tài chính của công ty vào QIV/2007 là do năm 2008 công ty đã đầu tư mua sắm thêm tài sản cố định và mở rộng quy mô sản xuất nên cần gia tăng thêm vốn. Vì vậy công ty cần phải điều chỉnh lượng vốn sử dụng sao cho hợp lý nhằm thu được hiệu quả kinh doanh tốt nhất và mức lợi nhuận cao nhất.
2.2.3.8. Kế toán thu nhập khác: 1. Nội dung: 1. Nội dung:
Thu nhập khác là khoản thu nhập không phải là doanh thu của doanh nghiệp. Đây là các khoản thu nhập được tạo ra từ các hoạt động khác ngoài hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, cụ thể là:
+ Doanh thu từ cung cấp cho thuê các quầy bán hàng, phòng ở tập thể…
+ Doanh thu tiền điện nước của các quầy hàng, hộ gia đình thuê trọ trong công ty
+ Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ
+ Tiền thu được phạt do khách hàng, đơn vị khác vi phạm hợp đồng kinh tế
+ Các khoản thu nhập khác không mang tính chất thường xuyên…
2. Tài khoản sử dụng:
+ TK 711 - "Thu nhập khác"
+ TK 111- " Tiền mặt"
3. Chứng từ sử dụng:
+ Hoá đơn GTGT
+ Phiếu thu
+ Biên bản thanh lý TSCĐ do hội đồng thanh lý lập ………..
4. Quy trình luân chuyển sổ sách, chứng từ:
Lưu đồ : Luân chuyển chứng từ sổ sách kế toán thu nhập khác
Bắt đầu SCT 711, SC tài khoản liên quan Nhận chứng từ có liên quan, xem xét và vào bảng kê, SCT tài
khoản liên quan
SCT tài khoản liên quan Vào SCT 711 và SC tài khoản liên quan Chứng từ liên quan Bảng kê chi tiết
tài khoản liên quan
Chứng từ liên quan Bảng kê chi tiết tài
khoản liên quan
N
Kế toán thanh toán Kế toán tổng hợp
Giải thích quy trình luân chuyển chứng từ:
Kế toán thanh toán khi nhận được các chứng từ có liên quan đến thu nhập khác sẽ tiến hành xem xét và vào sổ chi tiết, bảng kê các tài khoản có liên quan.Vào cuối quý các chứng từ và bảng kê chi tiết tài khoản có liên quan sẽ được kế toán thanh toán chuyển sang cho kế toán tổng hợp để làm căn cứ để ghi vào sổ chi tiết tài khoản 711 và sổ cái các tài khoản có liên quan, các chứng từ và bảng kê chi tiết các tài khoản liên quan cuối quý được lưu tại bộ phận kế toán tổng hợp theo số.
5. Định khoản:
Trong quý I/2008 căn cứ vào phiếu thu các khoản thu nhập ngoài hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, kế toán định khoản:
Nợ 111 4.429.304 Có 711 4.026.640 Có 333 402.664
Ngoài ra căn cứ vào biên bản xử lý nợ QI/2008 kế toán định khoản: Nợ 138 18.884.150
Có 711 18.884.150
Cuối quý kết chuyển chi phí xác định kết quả kinh doanh: Nợ 711 22.910.790
Có 911 22.910.790
7. Sổ sách, chứng từ minh hoạ:
SỔ CÁI Năm 2008
Tài khoản : Thu nhập khác
Số hiệu: 711 Ngày tháng Chứng ghi từ sổ Diễn giải Số hiệu Số tiền ghi sổ Số hiêụ Ngày
tháng TK Nợ Có QI/08 BK1 Thu nhập khác 111 4.026.640 BK4 Phải thu khác 138 18.884.150 BK5 Xác định KQKD 911 22.910.790 Tổng 22.910.790 22.910.790 Nhận xét:
Thu nhập khác của công ty chiếm một tỷ lệ rất nhỏ trong tổng doanh thu của công ty. Công ty đã theo dõi chi tiết các khoản thu nhập khác trên sổ chi tiết. Tuy vậy công ty cần phải mở chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để tiện cho việc theo dõi và đối chiếu số liệu để tránh xảy ra sai sót.