- Sổ chi tiết 1121,1122 theo dõi cho từng ngân hàng Sổ cái 112, Sổ cái các tài khoản đối ứng
3.2.1Thực trạng:
3. Quy trình luân chuyển chứng từ: : Lưu đồ 2.25 Giải thích
3.2.1Thực trạng:
Hiện tại đối với tất cả các khoản tạm ứng cho nhân viên như: tạm ứng công tác, tạm ứng tiền mua vật tư, lo thủ tục chứng từ, tiếp khách và tạm ứng lương đều được kế toán hạch toán theo dõi trên tài khoản 141.
Theo Quyết Định 15/ QĐ_ Bộ tài chính quy định, tài khoản 141 được sử dụng hạch toán trong các trường hợp:
- Tạm ứng cho nhân viên công ty đi công tác.
- Tạm ứng tiền mua sắm vật tư, lo thủ tục chứng từ, tiếp khách và phải được sự đồng ý của Giám đốc bằng văn bản.
Như vậy đối với khoản tạm ứng tiền lương công ty hạch toán trên tài khoản 141 là không đúng với quy định của Bộ tài chính. Và công ty phải tiến hành hạch toán theo dõi trên tài khoản 334 như sau:
Tạm ứng tiền lương cho công nhân viên công ty: - Kế toán ghi nhận:
Nợ 141 Số tiền tạm ứng lương Có 1111 Số tiền chi tạm ứng
3.2.2 Giải pháp :
- Hạch toán đúng quy định như sau:
Nợ 334 Số tiền tạm ứng lương Có 1111 Số tiền chi tạm ứng lương
Biện pháp 3: Theo dõi thường xuyên, đầy đủ khoản chênh lệch tỷ giá khi phát sinh đảm bảo đúng nguyên tắc hạch toán kế toán.
3.3.1 Thực trạng:
Hiện nay trong quá trình hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại đơn vị, nghiệp vụ thu nợ khách hàng bằng ngoại tệ thường xuyên phát sinh khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái nhưng công ty không tổ chức theo dõi ghi nhận số chênh lệch này, mà chỉ tiến hành đánh giá chênh lệch tỷ giá hối đoái các khoản mục có số dư ngoại tệ vào thời điểm cuối năm tài chính và được hạch toán như sau:
- Nếu phát sinh lãi tỷ giá thì kế toán ghi nhận:
Nợ 112 Số tiền phát sinh do chênh lệch tỷ giá đánh giá vào thời điểm cuối năm tài chính
Có 5151 Doanh thu tài chính
- Nếu phát sinh lỗ tỷ giá thì kế toán ghi nhận: Nợ 6351 Chi phí tài chính
Có 112 Số tiền phát sinh do chênh lệch tỷ giá đánh giá vào thời điểm cuối năm tài chính.
3.3.2. Giải pháp :
Theo Quyết Định 15/ QĐ_ Bộ tài chính quy định, kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ liên quan đến ngoại tệ của hoạt động sản xuất kinh doanh, nếu phát sinh chênh lệch tỷ giá thì hạch toán như sau:
- Khi thu được tiền nợ phải thu bằng ngoại tệ phát sinh chênh lệch tỷ giá, kế toán ghi: + Nếu lỗ tỷ giá:
Nợ 1122 ( theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch) Nợ 635 Chi phí tài chính ( Lồ tỷ giá)
Có 1311 Phải thu khách hàng (nước ngoài) ( tỷ giá ghi sổ kế toán) Đồng thời ghi Nợ 007 Nguyên tệ
+ Nếu lãi tỷ giá:
Nợ 1122 (theo tỷ giá ngay giao dịch)
Có 1311 Phải thu khách hàng (nước ngoài) ( tỷ giá ghi sổ kế toán) Có 515 Doanh thu tài chính (Lãi tỷ giá)
Đồng thời ghi Nợ 007 Nguyên tệ
Như vậy em xin đề ra ý kiến đó là: công ty nên tiến hành theo dõi, phản ánh khoản chênh lệch phát sinh trong kỳ này theo Quyết Định 15 của Bộ tài chính đã quy định để đảm bảo công tác kế toán được thực hiện đúng theo nguyên tắc, chuẩn mực kế toán