- PC0001 Thanh toán tiền nguyên vật liệu PNK 92/11, 46/12 số tiền 38.141.90 0đ Nợ 331138.141
3.Quy trình luân chuyển chứng từ: Lưu đồ 2.15 Giải thích:
Giải thích:
- Kế toán vật tư, TSCĐ, Nguyên vật liệu:
Nhận chứng từ ghi nhận mua vật tư, nguyên vật liệu nhập kho, do phòng kinh doanh chuyển qua gồm: phiếu giao nhận )nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, TSCĐ ), Hoá đơn GTGT mua hàng, tiến hành cập nhật phân hệ phụ trách để hạch toán nghiệp vụ phát sinh, đồng thời in phiếu nhập kho 3 liên chuyển sang cho giám đốc ký duyệt và sau đó chuyển liên 3 của phiếu nhập kho, HĐ GTGT cho kế toán thanh toán tiến hành hạch toán trả tiền cho người bán.
- Kế toán thanh toán:
Nhận chứng giao nhận nguyên vật liệu xuất dùng ngay của phòng kinh doanh chuyển qua, hay phiếu nhập kho cùng hoá đơn mua hàng… Tiến hành cập nhật phân hệ VBT, nhập dữ liệu vào máy phản ánh nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh, in phiếu chi 2 liên. Sau đó chuyển bộ chứng từ gồm: HĐ GTGT mua hàng, phiếu nhập kho (nếu có), phiếu giao nhận cho giám đốc xét duyệt
- Giám đốc, kế toán trưởng: Ký duyệt và chuyển cho thủ quỹ chi tiền - Thủ quỹ:
Căn cứ vào chứng từ được ký duyệt để chi tiền trả cho người bán, ghỉ sổ quỹ cùng người nhận tiền ký nhận vào phiếu chi. Sau đó chuyển liên 1 của phiếu chi lại cho kế
toán thanh toán lưu cùng chứng từ có liên quan, liên 2 giữ lại để đối chiếu với kế toán khi cần thiết.
QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ: MUA HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ,… ( HOÁ ĐƠN... )
Kế toán thanh toán Giám đốc, kế toán trưởng Thủ quỹ
Bắt đầu
NCC Hđơn GTGT 2
Kiểm tra
Nhập máy Cập nhật dữ liệu vào phân hệ VBT và phân hê có liên
quan, in phiếu chi
2Phiếu chi 1 Phiếu chi 1 CSDL Xét duyệt Hđơn GTGT 2 Phiếu chi 1đã ký 2
Chi tiền, ghi sổ quỹ và ký xá nhận 2 Phiếu chi 1 đã ký Hđơn GTGT 2 NCC Sổ quỹ Kết thúc Hđơn GTGT 2 4. Trình tự hạch toán: (trích dẫn số liệu tháng 01/2008)
- Mua cemen trắng dùng cho phân xưởng sản xuất (HD 17902 ngyay 02/01/2008) số tiền 7.280.000, thuế GTGT 10%.
Nợ 6278 7.280.000 Nợ 1331 728.000
- Thanh toán phí kiểm hàng Nợ 6418 1.223.000
Có 1111 1.223.000
- Thanh toán tiền gas HĐ 104204 số tiền 627.273 đ, thuế GTGT 10% (PC 0045) Nợ 6277 627.273 Nợ 133 62.727 Có 1111 690.000 5. Sơ đồ hạch toán: 970.727 6. Sổ sách chứng từ minh hoạ:
CÔNG TY TNHH THU Ỷ SẢN VÂN NHƯ Số (No):132
VN SEAFOODS COMPANY NV(Staff): NGA
28B – Phước Long, Nha Trang, Khánh Hoà Có(Cr.): 1111 2.000.000 Nợ (Dr.):152 2.000.000
PHIẾU CHI(Payment Voucher) (Payment Voucher)
Ngày 12 tháng 01 năm 2008 Họ tên người nhận (Full name of payee): Nguyễn thị Nga Địa chỉ (Address): Bà Rịa – Vũng Tàu
Lý do chi (For):Mua nguyên liệu
Số tiền (Amount) 2.000.000 Bằng chữ (In words): Hai triệu đồng chẵn
Kèm theo (Attached): Chứng từ gốc HĐ12352 Ngày.. tháng..năm…
Thủ trưởng ĐV Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
ký ký ký
Đã nhận đủ số tiền: Hai triệu đồng
1111 152,153,211,627,621, 641, 642
133 9.130.273
CÔNG TY TNHH THU Ỷ SẢN VÂN NHƯ
VN SEAFOODS COMPANY
28B Phước Long – Bình Tân – Nha Trang
SỔ CÁI
133 – Thuế GTGT được khấu trừ Từ 01/01/2008 đến 31/01/2008
Chứng từ Số tiền
Số hiệu Ngày Diễn giải Tk đối ứng Nợ Có
Số dư đầu kỳ: 509.591.343
CN01/01 01/01 Xăng không chì (HD 2414) 3313 116.211 SG002 01/01 Trạm SG trả phí C/O 141 5.000
……….PC0216 31/01 Thanh toán tiền phí kiểm PC0216 31/01 Thanh toán tiền phí kiểm
hàng
1111 40.000
Cộng phát sinh: 86.991.475 15.671.433 Số dư cuối kỳ: 580.911.385
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
2.5.3 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Khái quát chung:
Công ty do đặc thù kinh doanh chuyên xuất khẩu các mặt hàng chế biến thuỷ hải sản nên hầu hết khách hàng là các cá nhân, tổ chức nước ngoài, do đó để thuận tiện cho giao dịch công ty mở tài khoản tiền gửi ở nhiều ngân hàng khác nhau. Kế toán theo dõi tài khoản TGNH được mở thành nhiều sổ theo dõi cho từng loại tiền, từng ngân hàng mà doanh nghiệp có tài khoản.
Hàng ngày, kế toán thanh toán căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, chứng từ liên quan đến TGNH phản ánh vào phân hệ kế toán vốn bằng tiền. Cuối tháng, hoặc định kỳ sẽ in ra sổ chi tiết tài khoản tiền gửi để đối chiếu với ghi chép của thủ quỹ ( sổ phụ ngân hàng ).
Thủ quỹ, căn cứ vào các chứng từ hợp lý hợp lệ thực hiện giao dịch với ngân hàng khi cần thiết, thực hiện ghi chép tay vào sổ theo dõi tiền gửi ( sổ phụ ngân hàng ). Đối chiếu với ngân hàng về số dư tài khoản của doanh nghiệp căn cứ vào các chứng từ gốc
với chứng từ của ngân hàng. Nếu có chênh lệch sẽ xác định rõ nguyên nhân và thông báo lại với kế toán thanh toán để kịp thời xử lý, nếu đến cuối tháng vẫn chưa xác định rõ nguyên nhân thì kế toán sẽ ghi nhận theo bản sao kê ngân hàng, còn số chênh lệch sẽ được ghi vào TK 1388 hoặc 3388, để sang tháng tiếp tục xác định nguyên nhân.
Tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp gồm: Tiền VNĐ và ngoại tệ USD và tài khoản của công ty được mở ở một số ngân hàng như:
- Ngân hàng Công thương Khánh Hoà - Ngân hàng Đầu tư và Phát triển
- Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn chi nhánh Khánh Hoà - Ngân hàng Kỹ thương tỉnh Khánh Hoà
- Ngân hàng Thương mại cổ phần xuất nhập khẩu - Ngân hàng Á Châu ACB
- Và một số ngân hàng khác.
+Chứng từ sử dụng: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Giấy báo Nợ ( theo mẫu của ngân hàng giao dịch ) - Giấy báo Có ( theo mẫu của ngân hàng giao dịch ) - Uỷ nhiệm chi
- Giấy nhận tiền, Giấy lĩnh tiền, Giấy nộp tiền và tài khoản - Séc rút tiền
- Phiếu chuyển khoản
- Giấy xác nhận giao dịch ngoại hối. - Và một số chứng từ có liên quan.
Nguyên tắc chuyển đổi ngoại tệ: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ được chuyển đổi theo tỷ giá ngày phát sinh nghiệp vụ. Số dư các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ được qui đổi theo tỷ giá tại ngày cuối kỳ. Chênh lệch tỷ giá phát sinh được ghi nhận vào doanh thu ( TK 515 ) ho ặc chi phí ( TK 635 ) trong kỳ.