SƠ ĐỒ 1.4: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG ( NGOẠI TỆ )
1.2.3.3Hạch toán tiền đang chuyển
a. Kết cấu tài khoản:
Bên nợ : Các khoản tiền đang chuyển (tiền mặt VNĐ, ngoại tệ, séc) đã nộp vào ngân hàng hoặc chuyển vào bưu điện nhưng chưa nhận được giấy báo của ngân hàng hay người thụ hưởng.
Bên có: Các khoản tiền đang chuyển đã nhận được giấy thông báo của ngân hàng hoặc người thụ hưởng.
Số dư nợ: Các khoản tiền còn đang chuyển. b. Tài khoản sử dụng:
113 “Tiền đang chuyển” có 2 tài khoản cấp 2:
- 1131 “Tiền Việt Nam”: Phản ánh số tiền VNĐ đang chuyển - 1132 ”Ngoại tệ”: Phản ánh số tiền bằng Ngoại tệ đang chuyển c. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
1. Nộp tiền mặt vào ngân hàng nh ưng chưa nhận được giấy báo có, ghi:
Nợ 113 Tiền đang chuyển
Có 111 Tiền mặt
2. Thu tiền bán hàng, tiền nợ của khách hàng hoặc các khoản thu nhập khác bằng tiền mặt hoặc séc gửi thẳng vào ngân hàng (ch ưa nhập quỹ) mà chưa nhận được giấy báo có.
Nợ 113 Tiền đang chuyển
Có 131 Phải thu khách hàng Có 3331 Thuế GTGT đầu ra
Có 511 Doanh thu bán hàng và cung c ấp dịch vụ Có 515 Doanh thu tài chính
3. Làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng để trả cho chủ nợ nhưng chưa nhận được giấy báo nợ, ghi:
Nợ 113 Tiền đang chuyển (1131, 1132) Có 112 Tiền gửi ngân hàng (1121, 1122 )
4. Ngân hàng báo có về khoản tiền đang chuyển đã được chuyển vào tài khoản ngân hàng của đơn vị:
Nợ 112 Tiền gửi ngân hàng (1121, 1122 ) Có 113 Tiền đang chuyển (1131, 1132)
5. Ngân hàng báo nợ về số tiền đã chuyển trả cho người bán, người cung cấp dịch vụ Nợ 331 Phải trả người bán
Có 113 Tiền đang chuyển
6. Cuối kỳ kế toán, căn cứ vào tỷ giá giao dịch bình quân trên th ị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân Hàng Nhà Nư ớc Việt Nam công bố đánh giá số dư ngoại tệ trên tài khoản 113 “ Tiền đang chuyển”.
- Nếu chênh lệch tỷ giá tăng, ghi:
Nợ 113 Tiền đang chuyển
Có 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái - Nếu chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm, ghi:
Nợ 413 Tiền đang chuyển
Có 113 Chênh lệch tỷ giá hói đoái d. Sơ đồ hạch toán