kiểm soát nội bộ là hữu hiệu. Nếu kiểm toán viên đánh giá rủi ro kiểm soát là cao, nghĩa là KSNB không hữu hiệu thì kiểm toán viên sẽ không cần thực hiện các thử nghiệm kiểm soát mà sẽ mở rộng phạm vi áp dụng các thử nghiệm cơ bản, ngược lại, nếu nhận định rằng rủi ro kiểm soát thấp, thì kiểm soát viên sẽ thiết kế các thử nghiệm kiểm soát.
Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát
Các thử nghiệm kiểm soát nhằm giúp kiểm toán viên thu thập bằng chứng để đánh giá mức độ tự tuân thủ các chính sách và thủ tục kiểm soát nội bộ đã được đơn vị vạch ra.
Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế lại thử nghiệm cơ bản
Căn cứ kết quả thực hiện thử nghiệm kiểm soát, kiểm soát viên sẽ đánh giá lại rủi ro kiểm soát. Nếu rủi ro kiểm soát không đúng với dự kiến nghĩa là kiểm soát nội bộ hữu hiệu hơn, hoặc kém hữu hiệu so với nhận định ban đầu; lúc này kiểm toán viên sẽ điều chỉnh tăng hoặc giảm phạm vi của các thử nghiệm cơ bản đã được thiết kế trong chương trình kiểm toán.
1.2. KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH DOANH THU TRONG DOANH NGHIỆP NGHIỆP
1.2.1. Sự cần thiết phải xây dựng các thủ tục kiểm soát đối với chu trình doanh thu thu
Doanh thu là khoản thu nhập chủ yếu và thường xuyên của các doanh nghiệp kinh doanh trong các lĩnh vực khác nhau. Việc tăng hoặc giảm doanh thu tạo ra một nguy cơ hoặc đe dọa rất lớn đối với bản thân doanh nghiệp.Đặc biệt trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh ngày càng khốc liệt như hiện nay thì việc tạo ra doanh thu và hạn chế nợ khó đòi ngày càng trở nên khó khăn hơn.
Do vậy, việc theo dõi và quản lý tốt doanh thu có một ý nghĩa vô cùng quan trọng trong việc tồn tại và phát triển của một doanh nghiệp. Nó không chỉ đòi hỏi doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao các sản phẩm dịch vụ của mình mà còn
phải đưa ra các chính sách và biện pháp thích hợp trong việc theo dõi doanh thu đôi khi xảy ra tình trạng sai sót dẫn đến việc hạch toán sai hoặc bỏ sót doanh thu. Bên cạnh đó tình trạng gian lận vẫn thường xảy ra vì các lợi ích cá nhân hoặc vì các lý do khác.
Vì vậy, để góp phần khắc phục và hạn chế tình trạng trên thì rất cần thiết phải xây dựng các thủ tục kiểm soát cho chu trình doanh thu. Việc áp dụng có hiệu quả các thủ tục kiểm soát đối với chu trình doanh thu sẽ giúp cho doanh nghiệp có thể ngăn chặn và hạn chế được rủi ro, đặc biệt là gian lận trong quá trình hạch toán và dễ dàng khi đối chiếu kiểm tra để phát hiện gian lận và sai sót.
Sơ đồ 1.01:Sơ đồ dữ liệu chu trình doanh thu