Tìm hiểu về cơ cấu KSNB để lập kế hoạch kiểm toán
- Chính sách kế toán nhân sự.
- Các quy định về kiểm kê tài sản, về ghi chép kế toán, về thủ tục nhập kho, về mối quan hệ giữa các bộ phận kiểm toán nội bộ và kế toán. - Các nội quy, quy chế của doanh nghiệp.
Các bước tìm hiểu về KSNB
- Tìm hiểu cách thiết kế và sự vận hành của KSNB thông qua phương pháp phỏng vấn và quan sát các nhân viên.
- Mô tả hệ thống để giúp nhận thức được các khía cạnh cơ bản của KSNB. Công cụ dùng để mô tả là bảng tường thuật, bảng câu hỏi và lưu đồ.
- Kiểm tra lại.
Đánh giá rủi ro kiểm soát
- Nhận diện các mục tiêu liểm soát và xác định các loại si phạm có thể xảy ra đối với báo cáo tài chính.
- Đánh giá khả năng ngăn chặn các sai phạm, nghĩa là xem xét tính hữu hiệu của KSNB.
- Đánh giá rủi ro kiểm soát.
- Khi nào kiểm toán viên cho rằng KSNB yếu kém, kiểm toán viên sẽ đánh giá rủi ro kiểm soát cao. Ngược lại, khi gặp một Ban Giám đốc trung thực thì kiểm toán viên có thể đánh giá rủi ro kiểm soát thấp.
Thử nghiệm kiểm soát( hay còn gọi là thử nghiệm tuân thủ, phương pháp tuân thủ): là loại thử nghiệm để thu thập bằng chứng kiểm toán để chứng minh rằng kiểm soát nội bộ là hữu hiệu. Nếu kiểm toán viên đánh giá rủi ro kiểm soát là cao, nghĩa là KSNB không hữu hiệu thì kiểm toán viên sẽ không cần thực hiện các thử nghiệm kiểm soát mà sẽ mở rộng phạm vi áp dụng các thử nghiệm cơ bản, ngược lại, nếu nhận định rằng rủi ro kiểm soát thấp, thì kiểm soát viên sẽ thiết kế các thử nghiệm kiểm soát.
Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát
Các thử nghiệm kiểm soát nhằm giúp kiểm toán viên thu thập bằng chứng để đánh giá mức độ tự tuân thủ các chính sách và thủ tục kiểm soát nội bộ đã được đơn vị vạch ra.
Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế lại thử nghiệm cơ bản
Căn cứ kết quả thực hiện thử nghiệm kiểm soát, kiểm soát viên sẽ đánh giá lại rủi ro kiểm soát. Nếu rủi ro kiểm soát không đúng với dự kiến nghĩa là kiểm soát nội bộ hữu hiệu hơn, hoặc kém hữu hiệu so với nhận định ban đầu; lúc này kiểm toán viên sẽ điều chỉnh tăng hoặc giảm phạm vi của các thử nghiệm cơ bản đã được thiết kế trong chương trình kiểm toán.