Các chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền được theo dõi chi tiết cho từng khoản mục phát sinh.
c. Quy trình luân chuyển:
Vì chứng từ sử dụng giống nhau nên quy trình luân chuyển các tài khoản cấp 2 của chi phí quản lý doanh nghiệp cũng tương tự như các quy trình luân chuyển của chi phí bán hàng. Tuy nhiên chi phí bán hàng không có khoản mục lương cho nhân viên, công ty chỉ theo dõi lương cho nhân viên quản lý.
* Chi phí nhân viên quản lý:
(1) (2) (2’) (2’) (4) (4’) (3) (5) (6) Giải thích quy trình:
(1) Hàng ngày, phòng tổ chức hành chính sẽ tiến hành chấm công cho mỗi công nhân viên. Cuối tháng gởi bảng chấm công cho kế toán lương.
Phòng tổ chức hành chính Bảng chấm công Kế toán lương - Bảng thanh toán lương - Bảng tính BHXH, BHYT, KPCĐ - Nhập vào máy
Kế toán thanh toán - Phiếu chi
- Theo dõi 111
Kế toán giá thành và xác định kết quả kinh doanh - Khóa sổ, lập danh mục kết chuyển.
- In sổ chi tiết 6421, sổ cái 642 642
Thủ quỹ Chi tiền, vào sổ quỹ
Kế toán trưởng Ký duyệt
(2) Kế toán lương sẽ căn cứ vào bảng chấm công để lập bảng thanh toán lương và bảng tính bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn. Sau khi lập xong các chứng từ sẽ kẹp cùng với nhau đưa cho kế toán trưởng xem xét và ký duyệt, rồi đưa trở lại cho kế toán lương làm căn cứ nhập vào máy. (ghi nợ 6421, có 334)
(3) Đến thời hạn thanh toán lương, kế toán lương sẽ gởi bảng thanh toán lương và bảng tính BHXH, BHYT, KPCĐ cho kế toán thanh toán làm căn cứ để viết phiếu chi.
(4) Phiếu chi sẽ được kế toán trưởng ký duyệt, sau đó sẽ đưa lại cho kế toán thanh toán theo dõi vào sổ sách. (nợ 334, có 111)
(5) Phiếu chi sẽ được chuyển cho thủ quỹ để làm thủ tục chi tiền cho nhân viên, theo dõi vào sổ tiền quỹ.
(6) Cuối tháng, kế toán giá thành và xác định kết quả kinh doanh tiến hành khóa sổ và lập danh mục kết chuyển, in sổ chi tiết 6411, chứng từ ghi sổ.
d. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh điển hình trong quý 2/2006