Bảng phân tích diễn biến nguồn và sử dụng vốn là một trong những cơ sở và công cụ của các nhà quản trị tài chính để hoạch định tài chính cho kỳ tới, bởi mục đích chính của nó là trả lời câu hỏi vốn xuất phát từ đâu và sử dụng được sử dụng vào việc gì ? Thông tin mà bảng kê diễn biến nguồn vốn và sử dụng vốn cho biết doanh nghiệp đang tiến triển hay gặp khó khăn. Thông tin này rất hữu ích với nhà đầu tư bởi vì họ muốn biết doanh nghiệp đang làm gì với số vốn của họ.
Việc phân tích này cho phép nắm được tổng quát diễn biến thay đổi của nguồn vốn và sử dụng vốn trong mối quan hệ với vốn bằng tiền của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định giữa hai thời điểm lập bảng cân đối kế toán. Từ đó có thể định hướng cho việc huy động vốn và sử dụng vốn của thời kỳ tiếp theo.
Việc phân tích có thể được thực hiện như sau:
• Xác định diễn biến thay đổi nguồn vốn và sử dụng vốn
Việc xác định này được thực hiện bằng cách: trước hết chuyển toàn bộ các khoản mục trên Bảng cân đối kế toán thành cột dọc. Tiếp đó, so sánh số liệu cuối kỳ với đầu kỳ để tìm ra sự thay đổi của mỗi khoản mục trên bảng cân đối kế toán. Mỗi sự thay đổi của từng khoản mục sẽ được xem xét và phản ánh vào một trong hai cột sử dụng vốn hoặc diễn biến nguồn vốn theo cách thức:
- Sử dụng vốn sẽ tương ứng với tăng tài sản hoặc giảm nguồn vốn. - Diễn biến nguồn vốn sẽ tương ứng với tăng nguồn vốn hoặc giảm tài sản.
Ở đây, xem xét diễn biến thay đổi nguồn vốn và sử dụng vốn trong mối liên hệ với vốn bằng tiền. Riêng đối với phần tài sản có các khoản mục thể hiện bút toán đỏ (số âm) thì khi đưa vào bảng phân tích sẽ ngược với nguyên tắc trên.
• Lập bảng phân tích
Sắp xếp các khoản liên quan đến việc sử dụng vốn và liên quan đến việc thay đổi nguồn vốn dưới hình thức một bảng cân đối. Qua bảng này, xem xét và đánh giá tổng quát: Số vốn tăng hay giảm của doanh nghiệp ở trong kỳ đã được sử dụng vào những việc gì và các nguồn phát sinh dẫn đến việc tăng hoặc giảm vốn đó. Trên cơ sở phân tích đó có thể đưa ra những dự đoán tài chính cho tương lai và các giải pháp tài chính để thực hiện các mục tiêu của doanh nghiệp đã đề ra, có thể định hướng huy động vốn cho kỳ tiếp theo.
Ngoài một số nội dung phân tích đề cập trên, để phục vụ tốt hơn cho việc phân tích, đánh giá thực trạng tài chính , còn có thể phân tích chi tiết các hoạt động của doanh nghiệp thông qua các chỉ tiêu như: Phân tích doanh thu, phân tích lợi nhuận, phân tích điểm hòa vốn hay sử dụng Bảng lưu chuyển tiền tệ để đánh giá cụ thể hơn cac dòng tiền ra, vào trong kỳ của doanh nghiệp… kết quả của sự phân tích sẽ là thông tin quan trọng và hữu ích cho việc lựa chọn đúng đắn các quyết định tài chính trong hiện tại và tương lai.