- Do đặc điểm, quy mô và yêu cầu quản lý của các DNXL khác các loại hình doanh nghiệp khác nên mô hình tổ chức công tác kế toán cũng không giống
1.2.2. Quy trình kiểmtoán báo cáo tài chính doanh nghiệp nhà nước của kiểm toán nhà nước [9][14]
Quy trình kiểm toán BCTC DNNN của KTNN là trình tự tiến hành công việc của mỗi cuộc kiểm toán, trình tự đó đã được sắp xếp theo thứ tự phù hợp với diễn biến khách quan của hoạt động kiểm toán, phù hợp với những chuẩn mực kiểm toán, được quy định áp dụng thống nhất cho các cuộc kiểm toán của KTNN mà mọi đoàn kiểm toán và KTV Nhà nước phải tuân thủ khi tiến hành kiểm toán, nhằm đảm bảo chất lượng và hiệu quả của các cuộc kiểm toán.
Quy trình kiểm toán chung của KTNN gồm 4 giai đoạn:
Giai đoạn 1: Chuẩn bị kiểm toán
Chuẩn bị kiểm toán là công việc đầu tiên của một cuộc kiểm toán nhằm tạo ra tất cả tiền đề và điều kiện cụ thể trước khi thực hiện kiểm toán. Đây là công việc quyết định chất lượng cuộc kiểm toán, bao gồm các công việc chủ yếu sau:
- Khảo sát và thu thập thông tin về đơn vị được kiểm toán, gồm: cơ sở pháp lý cho tổ chức và hoạt động; đặc điểm tổ chức và phương thức hoạt động; tổ chức bộ máy tài chính, quy chế tài chính, tổ chức công tác kế toán; tình hình chung về tài chính; hệ thống kiểm soát nội bộ; những vấn đề liên quan đến kết quả thanh tra, kiểm tra, kiểm toán trước đây;
- Lập kế hoạch kiểm toán: Trên cơ sở các thông tin thu thập được và hệ thống kiểm soát nội bộ để lập kế hoạch kiểm toán. Nội dung chủ yếu của kế hoạch kiểm toán bao gồm: mục tiêu, nội dung, phạm vi, phương pháp kiểm toán, thời gian kiểm toán và chuẩn bị nhân sự cho cuộc kiểm toán;
- Thành lập đoàn kiểm toán: ra quyết định thành lập đoàn kiểm toán; phổ biến quy chế hoạt động của đoàn kiểm toán; tổ chức bồi dưỡng nghiệp vụ cho KTV; chuẩn bị các điều kiện cần thiết cho đoàn kiểm toán.
Giai đoạn 2: Thực hiện kiểm toán
Thực hiện kiểm toán là giai đoạn quan trọng, quyết định đến chất lượng và kết quả của cuộc kiểm toán. Thực hiện kiểm toán là giai đoạn các thành viên đoàn kiểm toán áp dụng các phương pháp, thủ tục kiểm toán để thu thập các bằng chứng kiểm toán thích hợp, và đầy đủ và tiến hành đánh giá chúng;; từ đó đưa ra các kết luận kiểm toán và ý kiến tư vấn, kiến nghị về những nội dung đã kiểm toán. Các phương pháp kỹ thuật thường được vận dụng trong kiểm toán tài chính gồm: kiểm tra vật chất, quan sát, điều tra, lấy xác nhận, xác minh tài liệu, tính toán và phân tích.