CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG THU, CHI BẢO
2.2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG THU, CHI BẢO HIỂM XÃ
2.2.3. Kế toán hoạt động chi Bảo hiểm xã hội
2.2.3.2. Tài khoản và phương pháp hạch toán kế toán chi Bảo hiểm xã hội
BHXH tại BHXH thị xã An Nhơn được thực hiện theo hướng dẫn bởi thông tư 102/2018/TT-BTC về việc hướng dẫn kế toán BHXH được Bộ Tài chính ban hành ngày 14/11/2018, có hiệu lực từ ngày 01/01/2019: Đối với tài khoản kế toán, một số tài khoản sử dụng trong chi BHXH nhƣ sau:
TK 1121: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
TK 139: Phải thu của các đối tƣợng đóng bảo hiểm
TK1392: Phải thu số thu hồi chi sai các chế độ bảo hiểm của các đối tƣợng
TK 142 Phải thu nghiệp vụ thanh toán quỹ bảo hiểm TK 14212: Phải thu kinh phí chi BHXN,BHTN TK 175: Chi các loại bảo hiểm của tỉnh, huyện
TK 1752: Chi các loại bảo hiểm của huyện TK 17521: Chi BHXH từ quỹ
TK 339: Phải trả của các quỹ bảo hiểm
TK3392: Phải trả người hưởng các chế độ bảo hiểm TK33921: Phải trả người hưởng chế độ BHXH TK 343: Thanh toán về chi bảo hiểm xã hội với các đơn vị ngoài ngành
TK 3431: Thanh toán với đại diện chi trả
TK 3432: Thanh toán với đơn vị sử dụng lao động TK 34321: Ốm đau, thai sản, dƣỡng sức
Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu tại BHXH thị xã An Nhơn:
Sơ đồ 2.6. Sơ đồ hạch toán kế toán chi BHXH tại Bảo hiểm xã hội thị xã An Nhơn
(Nguồn: BHXH thị xã An Nhơn) Ghi chú:
1.Khi BHXH tỉnh ứng kinh phí chi trả lương hưu và trợ cấp BHXH cho Bưu điện thị xã
2. Số phải trả lương hưu và trợ cấp BHXH
3. Khi thanh toán số tiền đã chi và chưa chi hết do Bưu điện thị xã thực hiện
4. Khi thu hồi lương hưu và trợ cấp BHXH
5. Khi chuyển tiền trợ cấp ốm đau, thai sản cho đơn vị và người lao động 2.2.3.3. Quy trình kế toán chi Bảo hiểm xã hội
Quy trình kế toán chi BHXH tại bảo hiểm xã hội tại thị xã An Nhơn, tỉnh
4
14212
1 17521,17525 1392
1121
33921 3431,3432,3432
1
2 3
5 1
5
Bình Định đang thực hiện chi trả các chế độ BHXH và quản lý người hưởng theo Luật BHXH hiện hành và quy trình giải quyết hưởng các chế độ theo quyết định số 166/QĐ-BHXH ngày 31/01/2019 của BHXH Việt Nam. Mỗi chế độ BHXH có một quy trình chi trả riêng. Hiện tại BHXH thị xã An Nhơn chỉ thực hiện chi trả chế độ ốm đau, thai sản cho người lao động. Quy trình như sau
+ Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán chi chế độ BHXH (ốm đau, thai sản, nghỉ dƣỡng sức phục hồi sức khỏe) cho các đơn vị do BHXH thị xã An Nhơn, tỉnh Bình Định quản lý theo sơ đồ sau
Sơ đồ 2.7. Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán chi BHXH tại BHXH thị xã An Nhơn
(Nguồn: BHXH thị xã An Nhơn) Chứng từ C70a Kế toán viên xác
định số phải trả căn cứ theo mẫu C70B
Lập ủy nhiệm chi chuyển tiền cho đơn vị hoặc người
lao động
(Nguồn: BHXH thị xã An Nhơn) Căn cứ dữ liệu Nhận bàn giao chứng từ Chi ốm đau, thai sản, nghỉ dƣỡng sức phục hồi sức khỏe theo danh sách C70b từ phầm mềm TCS (phần mềm giải quyết chế độ BHXH) do Bộ phận Chế độ BHXH thị xã An Nhơn chuyển qua, Đối chiếu với Biên bản giao nhận chứng từ ốm đau, thai sản, nghỉ dƣỡng sức phục hồi sức khỏe giữa hai Bộ phận kế toán và Bộ phận chế độ -> Kế toán viên thực hiện kiểm tra, căn cứ xác nhận kết quả đóng BHXH của đơn vị trên phần mềm thu; Nếu đơn vị đã thực hiện đóng đủ tiền tính đến thời điểm chi trả chế độ BHXH cho NLĐ tại đơn vị, kế toán viên thực hiện lập Ủy nhiệm chi chuyển tiền vào TK của đơn vị sử dụng lao động (nếu người lao động không có tài khoản các nhân) và chuyển trực tiếp vào tài khoản cá nhân của người lao động hưởng chế độ. Tuyệt đối không chi tiền mặt. Nếu đơn vị chƣa đóng đủ tiền thì chƣa thực hiện chi tiền chế độ BHXH -> Khi
nhận đƣợc giấy báo nợ của ngân hàng xác định số tiền nợ đơn vị đã chuyển, kế toán thực hiện chuyển tiền chế độ BHXH theo quy định -> kết thúc quá trình chi chế độ BHXH kế toán thực hiện lưu chứng từ theo quy định.
(Nguồn: BHXH thị xã An Nhơn) Quy trình quyết toán kinh phí chi lương hưu và trợ cấp bảo hiểm: Căn cứ Thông báo và bảng tổng hợp cấp kinh phí chi trả chế độ BHXH do BHXH tỉnh gửi xuống, Bộ phận kế toán xác định kinh phí ứng chi lương hưu và trợ
cấp bảo hiểm để hạch toán khoản ứng kinh phí cho Bưu điện thị xã để thực hiện chi trả cho người hưởng -> Sau khi Bưu điện chi trả xong sẽ quyết toán với Bộ phận kế toán, Bộ phận kế toán căn cứ mẫu C74a – HD để hạch toán số phải trả, số thực trả và số còn phải trả kinh phí chi lương hưu và trợ cấp bảo hiểm.
(Nguồn: BHXH thị xã An Nhơn) 2.2.3.4. Sổ sách và báo cáo kế toán chi Bảo hiểm xã hội
Hệ thống sổ sách và báo cáo kế toán hoạt động thu BHXH thực hiện nghiêm theo Thông tƣ số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 và thông tƣ số
102/2018/TT-BTC ngày 14/11/2018 của Bộ tài chính bao gồm các biểu mẫu sau:
Bảng 2.4. Hệ thống sổ sách kế toán chi BHXH tại BHXH thị xã An Nhơn
STT Tên sổ Ký hiệu
mẫu sỗ 1 Sổ kế toán chi ốm đau, thai sản, dƣỡng sức phục hồi sức khỏe S80a-BH 2 Sổ tổng hợp chi ốm đau, thai sản, dƣỡng sức phục hồi sức khỏe S80b-BH 3 Sổ chi tiết chi tai nạn lao động - bệnh nghề nghiệp S81-BH
4 Sổ chi tiết chi lương hưu và trợ cấp BHXH S82-BH
5 Sổ tổng hợp chi lương hưu và trợ cấp BHXH S84-BH
6 Sổ theo dừi số tiền cũn phải trả cho người hưởng lương hưu, trợ cấp
BHXH hàng tháng, bảo hiểm thất nghiệp S90-BH
7 Sổ tổng hợp thu hồi kinh phí chi bảo hiểm S91-BH
(Nguồn: BHXH thị xã An Nhơn)
Bảng 2.5. Hệ thống báo cáo kế toán chi BHXH tại BHXH thị xã An Nhơn
STT Ký hiệu
biển Tên biểu báo cáo Kỳ hạn lập
báo cáo
1 B08a-BH Báo cáo tình hình kinh phí và quyết toán kinh
phí chi BHXH, BHTN Quý
(Nguồn: BHXH thị xã An Nhơn)
BẢO HIỂM XÃ HỘI TỈNH BÌNH ĐỊNH Mẫu số: S80a-BH
BẢO HIỂM XÃ HỘI TX AN NHƠN (Ban hành theo Thông tư số 102/2018/TT-BTC ngày
14/11/2018 của Bộ Tài chính)
SỔ CHI TIẾT ỐM ĐAU, THAI SẢN, DƢỠNG SỨC PHSK Quý 4 Năm 2021
Chứng từ Diễn giải Tổng số chi Chi ốm đau Chi nghỉ DSPHSK sau
ốm đau Chi thai sản Chi nghỉ DSPHSK sau thai
sản Số hiệu Ngày tháng
Số lƣợt người
Số
ngày Số tiền
Số lƣợt người
Số
ngày Số tiền Số lƣợt người
Số ngày Số tiền
Số lƣợt người
Số ngày Số tiền
00309 05/10/2021
Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Viễn Thuận Phát;
5222029739; Lê Thị Hồng Thắm
22.780.000 0 0 0 0 0 0 1 184 22.780.000 0 0 0
00266 07/10/2021 Công ty TNHH May Thành Công;
5221127452; Châu Thị Dung 23.680.000 0 0 0 0 0 0 1 181 23.680.000 0 0 0
00267 08/10/2021
Công ty cổ phần may An Nhơn;
5215008086; Nguyễn Thị Tiết Trinh
23.794.600 0 0 0 0 0 0 1 184 23.794.600 0 0 0
00267 08/10/2021 Công ty cổ phần may An Nhơn;
5221142357; Nguyễn Thị Lệ Cúc 23.794.600 0 0 0 0 0 0 1 183 23.794.600 0 0 0
00267 08/10/2021 Công ty cổ phần may An Nhơn;
7915188484; Đỗ Thị Mỹ Quí 4.950.700 1 3 325.200 0 0 0 1 40 4.625.500 0 0 0
00267 08/10/2021 Công ty cổ phần may An Nhơn;
5214004131; Hồ Nhƣ Quỳnh 23.794.600 0 0 0 0 0 0 1 184 23.794.600 0 0 0
Cộng quý: 4 4.890.018.925 126 863 140.513.725 0 0 0 286 28.316 4.556.848.200 67 429 192.657.000
Tổng cộng 4.890.018.925 126 863 140.513.725 0 0 0 286 28.316 4.556.848.200 67 429 192.657.000
Luỹ kế từ đầu năm 13.608.659.829 707 4.216 661.945.829 1 7 3.129.000 797 78.195 12.211.846.000 261 1.635 731.739.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2021
Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Nguồn: BHXH thị xã An Nhơn)
BẢO HIỂM XÃ HỘI TỈNH BÌNH ĐỊNH Mẫu số: B08a-BH BẢO HIỂM XÃ HỘI TX AN NHƠN (Ban hành kèm theo Thông tư số
102/2018/TT-BTC ngày 14/11/2018 của BTC)
BÁO CÁO TÌNH HÌNH KINH PHÍ VÀ QUYẾT TOÁN KINH PHÍ CHI BHXH, BHTN
Quý 4 Năm 2021
STT CHỈ TIÊU Mã số Kỳ này Lũy kế từ đầu năm
I PHẦN I: TÌNH HÌNH KINH PHÍ 00 0 0
1 Kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang 01 12.271.810.299 437.363.103 2 Điều chỉnh kinh phí kỳ trước chuyển sang
(nếu có) 02 0 0
3 Kinh phí thực nhận trong kỳ (03 = 04+05+06) 03 59.938.862.479 212.463.579.101
3.1 Cấp trên cấp 04 58.270.273.068 206.032.852.861
3.2 Kinh phí ghi thu số trích đóng BHYT 05 1.668.589.411 6.430.726.240
3.3 Kinh phí khác 06 0 0
4 Tổng kinh phí đƣợc sử dụng trong kỳ (07
=01+02+03) 07 72.210.672.778 212.900.942.204
5 Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán 08 72.249.378.004 212.939.647.430
6 Kinh phí giảm 09 0 0
7 Kinh phí chƣa sử dụng chuyển kỳ sau (10=07-
08-09) 10 -38.705.226 -38.705.226
II Phần II: Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết
toán 11 72.249.378.004 212.939.647.430
I Chi BHXH cho đối tƣợng do NSNN đảm bảo 13 4.965.886.414 20.302.004.704
1 Đóng BHYT 14 200.156.794 812.552.624
2 Lương hưu 15 3.330.333.400 13.606.635.600
4 Trợ cấp mất sức lao động hàng tháng 16 839.369.200 3.376.937.800
3 Trợ cáp công nhân cao su 17 0 0
5 Trợ cấp hàng tháng đối với người hết thời hạn
hưởng trợ cấp MSLĐ 18 179.539.800 727.423.200
6 Trợ cấp Tai nạn lao động - bệnh nghề nghiệp
hàng tháng 19 48.059.400 193.578.600
12 Trợ cấp phục vụ 20 0 0
9 Cấp tiền để mua phương tiện trợ giúp, dụng cụ
chỉnh hình 21 0 0
7 Trợ cấp tuất 22 300.710.300 1.255.911.700
8 Trợ cấp mai táng phí 23 59.600.000 312.900.000
13 Phí khám giám định mức suy giảm khả năng lao
động 24 0 0
10 Phụ cấp khu vực 25 8.117.520 16.065.180
11 Chi phí chi trả 26 0 0
II Chi BHXH bắt buộc do quỹ BHXH đảm bảo 27 45.128.291.590 170.482.442.726
1 Quỹ ốm đau thai sản 28 5.010.140.702 13.965.083.737
1.4 Đóng BHYT 29 120.121.777 377.491.808
1.1 Ốm đau 30 140.513.725 644.006.929
1.2 Thai sản 31 4.556.848.200 12.211.846.000
1.3 Nghỉ DSPHSK sau ốm đau, thai sản 32 192.657.000 731.739.000
2 Quỹ tai nạn lao động- bệnh nghề nghiệp 33 230.674.750 1.010.919.080
2.1 Đóng BHYT 34 2.883.150 11.331.450
2.2 Trợ cấp TNLĐ-BNN hàng tháng 35 204.795.600 817.850.400
2.3 Trợ cấp TNLĐ-BNN một lần 36 9.330.000 125.758.230