.Các sự kiện sau ngày ký Báo cáo kiểm toán

45

2.4.4.1. Sự kiện xảy ra sau ngày ký BCKT (trước ngày công bố BCTC)

Giám đốc đơn vị có trách nhiệm thơng báo với KTV về những sự kiện xảy ra trong giai đoạn này có thể gây ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC hay ý kiến của KTV. KTV thảo luận với Giám đốc, xem xét liệu có cần điều chỉnh BCTC khơng:

- Nếu BCTC được điều chỉnh, KTV phải thực hiện các thủ tục kiểm soát bổ sung và phát hành BCKT mới cho BCTC đã điều chỉnh. Phải lưu ý rằng: ngày ký báo cáo kiểm tốn mới khơng được trước ngày ký BCTC điều chỉnh và do đó, các thủ tục kiểm tốn để xem xét sự kiện sau ngày kết thúc niên độ sẽ phải mở rộng phạm vi cho đến tận ngày này.

- Nếu BCTC cần điều chỉnh nhưng Giám đốc đơn vị không đồng ý điều chỉnh KTV sẽ đưa ra ý kiến chấp nhận từng phần hoặc không chấp nhận tùy theo ảnh hưởng của các sự kiện đến BCTC.

2.4.4.2. Sau khi BCTC đã được công bố

Sau khi BCTC được công bố, KTV khơng cịn nghĩa vụ điều tra về BCTC. Tuy nhiên, vào thời điểm đó, nếu KTV biết có một sự kiện nào đó đã xảy ra vào ngày ký BCKT thì sẽ dẫn đến phải điều chỉnh BCKT, KTV sẽ xem xét liệu BCTC có cần phải phát hành lại hay khơng để thảo luận với Giám đốc đơn vị.

- Nếu BCTC được phát hành lại, KTV sẽ phải thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ sung và phải phát hành BCKT mới cho BCTC điều chỉnh. (Chú ý: ngày ký báo cáo kiểm tốn mới khơng được trước ngày ký BCTC phát hành lại và do đó, các thủ tục kiểm tốn để xem xét sự kiện sau ngày kết thúc niên độ sẽ phải mở rộng phạm vi cho đến tận ngày này).

- Nếu BCKT cần phát hành lại nhưng Giám đốc đơn vị không đồng ý, KTV phải thông báo đế người chịu trách nhiệm cao nhất tại đơn vị về những hành động mà KTV sẽ tiến hành theo luật định để ngăn chặn việc sử dụng BCTC đã phát hành.

46

CHƯƠNG 3 - GIỚI THIỆU KHÁI QT VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN RỒNG VIỆT (VDAC)

3.1. Giới thiệu khái quát về Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Rồng Việt 3.1.1. Giới thiê ̣u chung về cơng ty

Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt (VDAC) là một trong những công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam, cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp về kiểm toán, kế toán, thuế, tư vấn, đào tạo cho tất cả các khách hàng thuộc mọi thành phần kinh tế hoạt động tại Việt Nam.

Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Rồng Viê ̣t

Tên giao di ̣ch quốc tế: Viet Dragon Auditing Consulting Company Limited. Tên viết tắt: VDAC.

Tru ̣ sở: 59 Nguyễn Quý Đức, phường An Phú, quâ ̣n 2, TPHCM, là công ty 100% vốn trong nước, được thành lâ ̣p theo giấy chứng nhâ ̣n đăng ký kinh doanh số 0310102227, đăng ký lần đầu ngày 23 tháng 6 năm 2010, đăng ký thay đổi làn thứ 8 ngày 05 tháng 09 năm 2014 do Sở Kế hoa ̣ch và Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp.

Điê ̣n thoa ̣i: (08) 62 871 151 Fax: (08) 62 871 152

Email: vdac@vdac.com.vn Website: www.vdac.com.vn Logo:

Mã số thuế: 0310102227.

Hình thức hoa ̣t đô ̣ng: trách nhiê ̣m hữu ha ̣n.

Lĩnh vực hoa ̣t đô ̣ng chính: Di ̣ch vu ̣ kiểm toán, di ̣ch vu ̣ kế toán, tư vấn thuế, tư vấn tài chính.

47 Giám đớc: Ơng Vũ Tiến Sỹ

Vốn điều lê ̣: 5.000.000.000 VND (Bằng chữ: Năm tỷ đồng).

3.1.2. Tổ chức quản lý của Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Rồng Việt (VDAC)

Đứng đầu cơng ty là Giám đốc có nhiệm vụ giao dịch ký hợp đồng với khách hàng đồng thời quản lý tất cả các phòng ban.

 Phịng kiểm tốn: cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài chính và trực tiếp thực hiện các cuộc kiểm tốn.

 Phịng tư vấn và đào tạo: cung cấp dịch vụ tư vấn và đào tạo cán bộ.

 Phịng tổ chức hành chính: Tham mưu, giúp việc cho Giám đốc công ty và tổ chức thực hiện các việc trong lĩnh vực tổ chức lao động, quản lý và bố trí nhân lực. Kiểm tra, đơn đốc các bộ phận trong công ty thực hiện nghiêm túc nội quy, quy chế công ty. Làm đầu mối liên lạc cho mọi thông tin của Giám đốc công ty.

3.1.3. Lĩnh vực hoạt động của cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Rồng Việt 3.1.3.1. Dịch vụ kiểm toán và các dịch vụ bảo đảm có liên quan

 Kiểm tốn Báo cáo tài chính theo luật định.

 Kiểm tốn báo cáo quyết toán dự án.

 Kiểm toán hoạt động.

 Kiểm toán tuân thủ.

 Kiểm toán tỷ lệ nội địa hóa.

 Kiểm tốn báo cáo quyết toán vốn đầu tư, vốn chủ sở hữu, vốn

 Kiểm tốn các thơng tin Tài chính khác trên cơ sở thoả thuận trước.

 Soát xét hệ thống kiểm sốt nội bộ, sốt xét thơng tin Tài chính điều lệ.

 Kiểm tốn báo cáo quyết toán xây dựng cơ bản.

3.1.3.2. Dịch vụ kế toán

 Xây dựng các mơ hình tổ chức bộ máy kế tốn và tổ chức cơng tác kế tốn cho các doanh nghiệp.

 Rà sốt, phân tích, cải tổ bộ máy kế tốn - tài chính đã có sẵn.

48

 Hướng dẫn lập chứng từ kế toán.

 Hướng dẫn và thực hiện ghi chép sổ kế toán, hạch toán kế toán.

 Hướng dẫn lập báo cáo tài chính, bao gồm báo cáo hợp nhất.

 Bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán, cập nhật kiến thức kế toán.

3.1.3.3. Dịch vụ về thuế

 Xem xét các khoản thuế hiện tại trong mối liên hệ với thực tiễn kinh doanh, ngành nghề kinh doanh và các mục tiêu trong kinh doanh của doanh nghiệp.

 Xem xét sự ảnh hưởng đến thuế của các kế hoạch phát triển kinh doanh, các dự án kinh doanh của doanh nghiệp.

 Nghiên cứu và đề xuất những giải pháp nhằm giảm thiểu các chi phí về thuế phù hợp với mục tiêu của doanh nghiệp. Hướng dẫn và trợ giúp doanh nghiệp trong quá trình triển khai thực hiện các giải pháp đó.

 Tư vấn các ưu đãi và miễn giảm về thuế áp dụng cho doanh nghiệp.

 Tư vấn một cấu trúc về tài chính hợp lý để có lợi về thuế.

 Tư vấn hệ thống tiền lương tối ưu để tiết kiệm thuế cho doanh nghiệp và có lợi cho người lao động.

 Tư vấn những điều chỉnh phù hợp về thu nhập, chi phí để có lợi về thuế.

 Tư vấn xử lý các nghiệp vụ đặc biệt để có lợi về thuế.

 Tư vấn các chiến lược đầu tư và kinh doanh để giảm thiểu thuế.

 Tư vấn các dự báo thay đổi của chính sách thuế ...

3.1.3.4. Dịch vụ tư vấn

 Tư vấn Tài chính Doanh nghiệp

 Quản trị rủi ro

 Tư vấn đầu tư

 Tư vấn thành lập doanh nghiệp

3.1.3.5. Dịch vụ đào tạo

 Đào tạo, hướng dẫn áp dụng các chuẩn mực kế toán Việt Nam và Quốc tế.

 Tổ chức các khóa đạo tạo, cập nhật các luật thuế tại Việt Nam, đặc biệt là các luật thuế mới.

 Đào tạo, hướng dẫn áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp đối với mọi loại hình doanh nghiệp.

 Tổ chức đào tạo các khóa học chun ngành về tài chính, quản trị doanh nghiệp, quản trị con người.

49

 Xây dựng và đào tạo áp dụng hệ thống kiểm sốt nội bộ trong các loại hình doanh nghiệp.

3.1.3.6. Dịch vụ liên quan đến phần mềm kế toán

 Tư vấn giải pháp sử dụng phần mềm kế toán.

 Cung cấp phần mềm kế toán.

 Đào tạo sử dụng phần mềm kế tốn.

3.1.4. Tổ chức cơng tác quản lý tại cơng ty VDAC3.1.4.1. Bộ máy nhân sự tại VDAC 3.1.4.1. Bộ máy nhân sự tại VDAC

Sơ đồ 3.1: Bộ máy nhân sự tại công ty VDAC

`

Danh sách nhân sự chủ chốt tại VDAC, trích “Hồ sơ cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt năm 2015”

3.1.4.2. Chức năng, nhiê ̣m vu ̣ các bô ̣ phâ ̣n 1. Giám đốc:

– Là người đứng đầu công ty, đa ̣i diê ̣n cho công ty chi ̣u trách nhiê ̣m trước pháp luâ ̣t về toàn bô ̣ hoa ̣t đô ̣ng của công ty, giám sát tình hình hoa ̣t đii ̣ng tài chính của công ty.

DỊCH THUẬT LIÊN HỆ KHÁCH HÀNG DV KẾ TOÁN DV KIỂM TOÁN DV VỀ THUẾ KHÁC KẾ TOÁN HC- VĂN THƯ

BP.KINH DOANH BP.DV TƯ VẤN BP KẾ TOÁN

GIÁM ĐỐC

50

– Điều hành mo ̣i hoa ̣t đô ̣ng của công ty theo quy đi ̣nh của Nhà nước.

– Trực tiếp giao di ̣ch với khách hàng, ký kết hợp đồng, ký kết báo cáo kiểm toán.

– Chi ̣u trách nhiê ̣m về đi ̣nh hướng đầu tư và dự án đầu tư, quyết đi ̣nh chính sách và các mu ̣c tiêu chiến lược của công ty.

– Quản lý và sử du ̣ng vốn theo mu ̣c tiêu, phương án kinh doanh.

– Quyết đi ̣nh thành lâ ̣p các phòng ban, quy đi ̣nh nhiê ̣m vu ̣ và biên chế của từng bô ̣ phâ ̣n. Quyết đi ̣nh cơ cẩu tổ chức, sắp xếp và bố trí nhân sự trong công ty.

2. Phó giám đốc

– Giúp đỡ mô ̣t số viê ̣c trong công tác điều hành hoa ̣t đô ̣ng của công ty của Giám đốc, thực hiê ̣n và chi ̣u trách nhiê ̣m trước Giám đốc về nhiê ̣m vu ̣ được giao.

– Đánh giá rủi ro hợp đồng kinh tế liên quan đến hoa ̣t đô ̣ng công ty.

– Quản lý, tổng hợp báo cáo đàya đủ tất cả về mo ̣i vấn đề liên quan đến hoa ̣t đô ̣ng của công ty.

– Chi ̣u trách nhiê ̣m về mă ̣t nghiê ̣p vu ̣ của công ty, đánh giá kế hoa ̣ch công viê ̣c do các trưởng bô ̣ phâ ̣n trình lên, xét duyê ̣t công viê ̣c kiểm toán, báo cáo kiểm toán (BCKT), sổ sách kế toán đã thực hiê ̣n trước khi trình lên Giám đốc ký duyê ̣t.

3. Bô ̣ phâ ̣n kinh doanh

– Tìm kiếm, chăm sóc khách hàng.

– Thiết lâ ̣p và phát triển kênh khách hàng, duy trì mối quan hê ̣ với khách hàng cũ, tiềm năng, tiếp câ ̣n, ta ̣o mối quan hê ̣ mới với nhiều khách hàng để mở rô ̣ng quy mô, pha ̣m vi hoa ̣t đô ̣ng của công ty.

– Điều tra, xử lý, tổng hợp thông tin thi ̣ trường khách hàng, đối thủ ca ̣nh tranh để hoa ̣t đi ̣nh đề xuất các chiến lược chính sách, lâ ̣p kế hoa ̣ch kinh doanh và đề ra các giải pháp về các di ̣ch vu ̣ công ty nhằm duy trì và phát triển vi ̣ thế công ty.

– Tìm và liên hê ̣ trực tiếp khách hàng, sắp xếp li ̣ch làm viê ̣c với khách hàng cho các nhóm kiểm toán.

– Lâ ̣p hợp đồng kiểm toán, thư báo giá, thời gian kiểm toán.

– Gửi cho khách hàng những thông tin cần thiết và nhâ ̣n hồi đáp, theo dõi tiến đô ̣ giao báo cáo cho khách hàng, đảm bảo báo cáo được giao đúng thời ha ̣n.

– Di ̣ch các BCKT sáng tiếng nước ngoài theo yêu cầu của khách hàng trong hợp đồng.

4. Bô ̣ phâ ̣n di ̣ch vu ̣ – tư vấn

– Di ̣ch vu ̣ kiểm toán: đứng đầu là trưởng nhóm kiểm toán, có nhiê ̣m vu ̣ tìm hiểu khách hàng, lâ ̣p kế hoa ̣ch kiểm toán, phân công công viê ̣c trong nhóm, câ ̣p nhâ ̣t thời gian làm viê ̣c với khách hàng, viết báo cáo kiểm toán, theo dõi, giám sát tiến trình làm viê ̣c của các trợ lý

51

kiểm toán trong nhóm. Bên ca ̣nh trưởng nhóm còn có các trợ lý kiểm toán có nhiê ̣m vu ̣ hỗ trợ trưởng nhóm thực hiê ̣n công tác kiểm toán, thu thâ ̣p bằng chứng, hoàn thành hồ sơ kiểm toán.

– Di ̣ch vu ̣ kế toán: đứng đầu là kế toán trưởng, có nhiê ̣m vu ̣ tìm hiểu, giao dihcj với khách hàng, lâ ̣p kế hoa ̣ch, phân chia công viê ̣c cho kế toán viên, duyê ̣t sổ sách và báo cáo công viê ̣c, lâ ̣p báo cáo quyết toán thuế, báo cáo tài chính, đảm bảo số liê ̣u hợp lý, trung thực trước khi trình len Giám đốc. Dưới kế toán trưởng là các kế toán viên, thực hiê ̣n các phần hành kế toán được giao.

– Di ̣ch vu ̣ tư vấn thuế: chi ̣u trách nhiê ̣m tư vấn, tìm ra các biê ̣n pháp tối ưu để giải đáp các thắc mắc, yêu cầu của khách hàng trong các lĩnh vực thuế, tài chính, quản lý… bên ca ̣nh đó, nhân viên thuế cũng tham gia các hoa ̣t đô ̣ng sổ sách như lâ ̣p quyết toán thuế, soát xét tờ khai thuế và khai thuế cho khách hàng có nhu cầu.

5. Bô ̣ phâ ̣n kế toán

– Kế toán: đảm nhiê ̣m công viê ̣c ghi nhâ ̣t ký thu, chi hàng ngày, lâ ̣p báoc áo và quyết toán thuế cho hàng năm công ty. Thực hiê ̣n những công viê ̣c về chuyên môn tài chính kế toán mà công ty áp du ̣ng.

– Hành chính – văn thư: quản lý vốn, tài sản, quỹ tiền mă ̣t. Nhâ ̣n và phân phối, chuyển thư cho các phòng ban. Thực hiê ̣n các công tác hâ ̣u cần nhằm đảm bảo các công vie ̣c ta ̣i công ty.

3.2. Tổ chức công tác kiểm toán ta ̣i Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Viê ̣t. Viê ̣t.

3.2.1. Cơ cấu tổ chức và quản lý của bô ̣ phâ ̣n kiểm toán ta ̣i VDAC.

Sơ đồ 3.2. Cơ cấu tổ chức và quản lý của bô ̣ phâ ̣n kiểm toán ta ̣i VDAC.

TRỢ LÝ KTV TRỢ LÝ KTV TRỢ LÝ KTV TRỢ LÝ KTV TRỢ LÝ KTV TRỢ LÝ KTV TRƯỞNG NHÓM KIỂM TOÁN 1 TRƯỞNG NHÓM KIỂM TOÁN 2 TRƯỞNG NHÓM KIỂM TOÁN 3 TRƯỞNG PHÒNG KIỂM TOÁN

52

3.2.2. Vai trò và chức năng của các phòng ban trong bô ̣ phâ ̣n kiểm toán ta ̣i VDAC.

– Trưởng phòng kiểm toán: Tìm kiếm và liên hê ̣ trực tiếp với khách hàng, sắp xếp li ̣ch làm viê ̣c với khách hàng, phân công khách hàng cho các nhóm kiểm toán. Theo dõi tiến trình làm viê ̣c của các nhóm, thống nhất quy trình làm viê ̣c. Nhâ ̣n hợp đồng kiểm toán, thống nhất thời gian giao báo cáo với khách hàng.

– Trưởng nhóm kiểm toán: Tìm hiểu khách hàng và trực tiếp lâ ̣p kế hoa ̣ch, phân công cho

các trợ lý kiểm toán thực hiê ̣n quá trình thu thâ ̣p bằng chứng kiểm toán, xác đi ̣nh những thủ tu ̣c kiểm toán cần thiết, đồng thời trực tiếp giám sát, theo dõi các công viê ̣c của các trợ lý kiểm toán, rà soát la ̣i bằng chứng kiểm toán. Trực tiếp làm viê ̣c, trao đổi, thảo luâ ̣n với khách hàng những vấn đề bất câ ̣p trong quá trình làm viê ̣c và trực tiếp lâ ̣p BCKT. Đảm bảo thời gian hoàn thành báo cáo đúng tiến đô ̣, đúng yêu cầu.

– Trơ ̣ lý kiểm toán: hoàn thành công viê ̣c được giao từ trưởng nhóm, thu thâ ̣p bằng chứng

khi được phân công, hoàn thành hồ sơ kiểm toán, giấy tờ làm viê ̣c, thực hiê ̣n các nô ̣i dung chi tiết của chương trình kiểm toán cùng trưởng nhóm. Sau đó chuyển cho trưởng nhóm rà soát la ̣i và chỉnh sửa nếu cần thiết.

53

CHƯƠNG 4 - THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY VDAC

4.1. Quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền tại công ty VDAC

Quy trình kiểm toán chung ta ̣i công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Rồng Viê ̣t gồm có ba giai đoa ̣n chính là chuẩn bi ̣ kiểm toán, thực hiê ̣n kiểm toán và kết thúc kiểm toán.

4.1.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán

Công viê ̣c chuẩn bi ̣ kiểm toán có ảnh hưởng quan tro ̣ng đến sự hữu hiê ̣u và tính hiê ̣u quả của mô ̣t cuô ̣c kiểm toán, giúp giảm rủi ro kiểm toán xuống ở mức chấp nhâ ̣n được, đồng thời tối ưu hoá chi phí kiểm tra, đảm bảo ha ̣n chế sai sót, tiết kiê ̣m thời gian và đảm bảo cuô ̣c kiểm