4.1.1 .Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
4.1.1.6 .Xây dựng chương trình kiểm tốn
Đối với từng khoản mu ̣c, công ty đã thiết kế mô ̣t chương trình kiểm toán riêng đáp ứng đầy đủ các mu ̣c tiêu kiểm toán để các thành viên trong công ty có thể dựa vào các giấy tờ làm viê ̣c trên chương trình kiểm toán mà hoàn thành công viê ̣c dễ dàng và thống nhất với nhau hơn. Công ty đã xây dựng mô ̣t chương trình kiểm toán khoản mu ̣c doanh thu và nợ phải thu khách hàng chung cho mo ̣i mă ̣t hàng, mo ̣i khách hàng. Sau khi thu thâ ̣p các thông tin, đánh giá hê ̣ thống KSNB thì KTV sẽ thực hiê ̣n cuô ̣c kiểm toán dựa trên chương trình đã được thiết kế sẵn. Trong mo ̣i trường hợp, KTV không được tự ý thay đổi chương trình kiểm toán. Tuỳ thuô ̣c vào đă ̣c điểm quy mô của từng khách hàng, KTV sẽ vâ ̣n du ̣ng linh hoa ̣t chương trình kiểm toán doanh thu và nợ phải thu. Các chương trình kiểm toán đều giống nhau ở đă ̣c điểm là luôn bao gồm các thủ tu ̣c theo tuần tự: thủ tu ̣c chung, thủ tu ̣c phân tích và thử nghiê ̣m chi tiết. KTV sẽ tiến hành thực hiê ̣n chương trình kiểm toán, sau 5 ngày sẽ gửi lên người soát xét 1 kiểm tra la ̣i, điều chỉnh những sai sót nếu có, tiếp 5 ngày sau khi người soát xét 1 gửi lên người soát xét 2 kiểm tra kỹ hơn và duyê ̣t các giấy tờ làm viê ̣c trong chương trình kiểm toán.
Chương trình kiểm toán doanh thu, xem giấy tờ làm việc G130, phụ lục 7. Chương trình kiểm toán nợ phải thu, xem giấy tờ làm việc D330, phụ lục 8.
Chương trình kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền tại công ty được thiết kế dựa vào quy trình kiểm tốn mẫu VACPA. Tuy nhiên vì đây là chương trình kiểm tốn quan trọng. Nhưng cơng ty áp dụng chương trình kiểm tốn chu trình này cho mọi mặt hàng, mọi khách hàng và
60
với tính chất phức tạp của cuộc kiểm toán, việc áp dụng chung chương trình kiểm tốn chu trình này sẽ khiến KTV thường bị động, tính linh hoạt bị hạn chế.