Đây là giai đoa ̣n trao đổi thông tin giữa công ty kiểm toán và doanh nghiê ̣p được kiểm toán. Ở giai đoa ̣n này, KTV sẽ tiếp tu ̣c tìm hiểu các sự kiê ̣n phát sinh sau ngày khoá sổ và sau ngày kết thúc kiểm toán để xử lý các vấn đề sau kiểm toán, củng cố ý kiến kiểm toán cũng như thống nhất trong viê ̣c xử lý số liê ̣u, bút toán điều chỉnh đi đến phát hành báo cáo chính thức, hoàn tất viê ̣c tâ ̣p hợp và lưu trữ tất cả các tài liê ̣u về quá trình làm viê ̣c và những bằng chứng thu thâ ̣p được trong hồ sơ kiểm toán. Tuỳ theo yêu cầu và những điểm thống nhất trong hợp đồng kiểm toán mà BCKT sẽ được phát hành thêm bằng tiếng Anh hay tiếng Trung.
4.1.4.1. Phát hành BCKT chính thức
Sau khi trao đổi, thống nhất ý kiến giữa khách hàng và cơng ty, nếu khơng có gì sai sót KTV tiến hành in báo cáo, ký tên đóng dấu và phát hành BCKT chính thức. Nếu có sai sót, KTV sẽ xem xét điều chỉnh sao cho vừa thuận theo ý kiến bên khách hàng vừa đảm bảo nguyên tắc phù hợp với chuẩn mực kiểm toán đã đề ra. Bên cạnh đó, theo hợp đồng ban đầu KTV sẽ gửi đến bộ phận dịch thuật của phịng kinh doanh bản BCKT chính thức để phát hành thêm bản BCKT tiếng Anh hoặc tiếng Trung. Khi hồn tất, trưởng nhóm sẽ tiến hành bàn giao cho khách hàng BCKT kịp thời hạn đã ký kết trong hợp đồng. Tùy thuộc vào vị trí cơng ty khách hàng xa hay gần mà trưởng nhóm có những cách thức chuyển giao báo cáo khác nhau. Tuy nhiên vẫn phải đảm bảo được thời gian giao báo cáo đúng hạn, đúng nơi nhận. Đồng thời, công ty sẽ lưu lại một bản báo cáo trong hồ sơ kiểm toán cũng như các bằng chứng thu thập được, các giấy tờ làm việc đã hoàn thành và được soát xét đầy đủ để đảm bảo cho việc kiểm tra, giám sát cũng như việc đối chiếu sau này.
4.1.4.2. Theo dõi các sự kiện phát sinh sau ngày phát hành BCKT
Sau khi phát hành BCKT chính thức, có thể có những thơng tin liên quan đến BTCT đã được kiểm toán. Khi KTV nhận được thông tin từ khách hàng phải xem xét sự kiện đó có ảnh hưởng đến trọng yếu hoặc có thể làm thay đổi ý kiến kiểm tốn trên BCKT khơng, phải
72
xem xét liệu có cần điều chỉnh BCKT hay khơng. Nếu có KTV nên trao đổi lại với trưởng nhóm kiểm tốn và ban giám đốc của khách hàng. Nếu cả hai bên thống nhất thay đổi ý kiến trên BCKT và phát hành BCKT mới thì KTV phải thu hồi tồn bộ BCKT đã phát hành, bàn giao. Đồng thời phải thông báo đến các đối tượng sử dụng BCKT về sự kiện cũng như BCKT mới nếu BCKT được ký trước đó đã được đưa cho các đối tượng có nhu cầu sử dụng. Sau đó, KTV tiến hành chỉnh sửa cho phù hợp và phát hành BCKT mới. Các sự kiện thay đổi phải được trình bày và thuyết minh đầy đủ.
4.2. Minh họa kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền trong kiểm tốn báo cáo tài chính thơng qua một số khách hàng cụ thể tại VDAC
Thơng qua việc tìm hiểu, phân tích, so sánh và đối chiếu các hồ sơ kiểm toán và giấy tờ làm việc của một số khách hàng trong các ngành nghề kinh doanh khác nhau, từ đó làm cơ sở để sinh viên có cái nhìn tổng thể và khách quan về cơng tác kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền trong kiểm tốn BCTC tại VDAC, bởi vì mỗi khách hàng khác nhau thì KTV sẽ áp dụng các phương pháp giống hoặc không giống nhau. Đồng thời, việc nghiên cứu khách hàng cụ thể sẽ giúp cho sinh viên đưa ra được kết luận cơng tác kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền của cơng ty VDAC có được thực hiện linh hoạt cho các khách hàng khác nhau, và thủ tục nào là tốt, nhất quán và phù hợp cho việc đưa ra ý kiến của KTV.
Tuy nhiên do giới hạn khách hàng của phòng ban thực tập nên phạm vi nghiên cứu của sinh viên chủ yếu là các khách hàng là công ty trách nhiệm hữu hạn thuộc lĩnh vực sản xuất và dịch vụ. Sinh viên chọn ra 5 khách hàng minh họa để nghiên cứu tổng thể về quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền với thơng tin chi tiết như sau:
Bảng 4.2. Danh sách khách hàng minh họa kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền STT Khách hàng Hình thức sở hữu vốn Lĩnh vực kinh doanh Ngành nghề kinh doanh 1 A Công ty TNHH 100% vốn nước ngồi. Sản xuất Sản xuất: - Bao bì nhựa định hình. - Màng PVC, PET, PP, PE,.. - Giấy Kraft,… Dịch vụ:
73
- Thiết kế & in ấn bao bì nhựa.
- Cán màng PET, PVC, PP,..
2 B Công ty TNHH
100% vốn nước ngoài.
Sản xuất
- Sản xuất sơn phủ kim loại, các sơn đặc chủng kỹ thuật, các loại sơn khác và bột trét tường.
- Quảng cáo, tiếp thị, bán các sản phẩm do công ty sản xuất.
- Thực hiện các dịch vụ có liên quan đến lĩnh vực sơn.
- Thực hiện quyền xuất khẩu các hàng hóa: ổn áp, thùng nhựa rỗng, thùng thiếc, nắp thùng thiếc,.. 3 C Cơng ty cổ phần ngồi quốc doanh (100% vốn tư nhân) Tổ chức kinh tế SXKD dịch vụ, hàng hóa - Sản xuất mỹ phẩm, xà phòng, chất tẩy rửa, làm bóng và chế phẩm vệ sinh - Bán buôn đồ uống
- Bán bn đồ dùng khác cho gia đình
- Dịch vụ lưu trú ngắn ngày
- Nhà hàng và các dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động
- Cung cấp dịch vụ ăn uống theo hợp đồng không thường xuyên với khách hàng (phục vụ tiệc, hội họp, đám cưới...)
- Dịch vụ ăn uống khác
- Hoạt động hỗ trợ dịch vụ tài chính
- Tư vấn, môi giới, đấu giá bất động sản, đấu giá quyền sử dụng đất
- Hoạt động tư vấn quản lý.
- Hoạt động kiến trúc và tư vấn kỹ thuật có liên quan
- Hoạt động của các câu lạc bộ thể thao
4 D Công ty TNHH
100% vốn nước ngoài
Sản xuất - Nhập khẩu và phân phối các loại thiết bị điện. 5 E Công ty TNHH 100% vốn nước ngoài Sản xuất, Dịch vụ
- Cho thuê máy nén khí các loại.
- Dịch vụ bảo trì, sửa chữa, lắp đặt.
- Tư vấn kỹ thuật sử dụng máy nén khí.
74
(Nguồn: Thuyết minh Báo cáo tài chính các khách hàng của VDAC năm 201X)
(Xem cụ thể thông tin doanh nghiệp ở phụ lục 28)
Kết quả tổng hợp kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền
Chú thích:
: KTV đã thực hiện thủ tục đã nêu để kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền. : KTV không thực hiện thủ tục đã nêu để kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền.