phí như sau :
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 25.000.000 đ - Chi phí nhân cơng trực tiếp : 8.400.000 đ - Chi phí sản xuất chung : 6.900.000 đ
II- Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng:
1/ Ngày 01/01 phiếu xuất kho PXK – 001 xuất kho vật liệu chính để chế tạo sản phẩm 454.000.000 đ, xuất vật liệu phụ trực sản xuất sản phẩm 23.000.000 đ và phục vụ cho phân xưởng sản xuất 5.000.000 đ.
2/ Ngày 5/1, doanh nghiệp bán chứng khoán ngắn hạn, giá mua là 100.000.000đ, Giá bán là 120.000.000đ đã thu bằng tiền mặt. Phiếu thu PT – 001
3/ Ngày 10/1, doanh nghiệp xuất kho 20.000 thành phẩm đem gửi bán cho công ty TNHH Hải Hà, địa chỉ lơ 5 KCN Hịa Xá - NĐ theo phiếu PXK – 002, giá bán đơn vị chưa thuế là 20.000đ/SP, thuế suất thuế GTGT 10%, theo thoả thuận người bán được hưởng 2% hoa hồng (thuế GTGT hoa hồng 10%).
4/ Ngày 15/1, do không bán được hết hàng nên công ty TNHH Hải Hà yêu cầu DN nhận lại 50% số hàng gửi bán nói trên và thanh tốn tiền hàng với DN bằng tiền mặt theo phiếu thu số 002 sau khi trừ đi phần hoa hồng được hưởng. DN đã chấp nhận và nhập kho số hàng trả lại PNK số 001 .
5/ Ngày 18/1, doanh nghiệp xuất kho 10.000 thành phẩm bán cho Công ty Thương mại H&H, địa chỉ 133 Hàn Thuyên - NĐ với giá bán đơn vị cả thuế GTGT 10% là 22.000/SP (theo phiếu xuất kho 003). Chi phí vận chuyển đã thanh tốn bằng tiền mặt 2.100.000đ, trong đó đã bao gồm thuế GTGT 5% theo PC - 001. Công ty H&H đã thanh tốn tồn bộ tiền hàng bằng chuyển khoản theo gấy báo có số 01 sau khi trừ đi chiết khấu thanh toán được hưởng 1%.
6/ Ngày 20/1, do phát hiện một số hàng kém phẩm chất, Công ty Thương mại H&H đã trả lại 100 sản phẩm ở nghiệp vụ 5. Doanh nghiệp chấp nhận nhập kho đủ theo phiếu nhập kho số 002 và thanh tốn cho Cơng ty H&H bằng tiền mặt theo phiếu chi tiền mặt PC – 002.
7/ Ngày 25/1, biên bản thanh lý, nhượng bán một thiết bị sản xuất cho Công ty CP Hoa Nam, địa chỉ TX Phủ lý - HN với giá bán chưa thuế 120.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% theo hóa đơn GTGT số 2317. Thiết bị có nguyên giá 210.000.000đ, giá trị hao mịn lũy kế 120.000.000đ. Chi phí nhượng bán 2.200.000đ trong đó đã bao gồm thuế GTGT 10% theo phiếu chi tiền mặt PC – 003. Doanh nghiệp đã nhận được giấy báo Có của ngân hàng về khoản tiền Cơng ty Hoa Nam thanh tốn trong ngày (GBC số 02).
8/ Bộ phận sản xuất báo hỏng số công cụ xuất dùng tháng trước thuộc loại phân 2 lần : giá thực tế của số công cụ này là 12.000.000 đ, phế liệu thu hồi bán thu tiền mặt 500.000 đ. Theo phiếu thu PT – 003 ngày 27/1.
9/ Ngày 28/1, trích trước chi phí sửa chữa thiết bị sản xuất theo dự tốn 3.000.000đ. 10/ Cuối tháng, tính ra tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm 60.000.000 đ, nhân viên quản lý PX 5.000.000 đ. Ngày 31/1
11/ Cuối tháng, trích các khoản theo lương theo tỷ lệ qui định. Ngày 31/1
12/ Cuối tháng, nhận được hóa đơn GTGT về chi phí điện mua ngồi phục vụ cho SX ở PX theo giá gồm cả thuế GTGT 10% là 8.800.000 đ. Ngày 31/1
13/ Cuối tháng, tính ra số khấu hao TSCĐ phải trích ở phân xưởng 20.850.000 đ. Ngày 31/1
14/ Cuối tháng, trích trước tiền lương nghỉ phép theo kế hoạch của công nhân trực tiếp sản xuất theo tỷ lệ 5% trên tiền lương thực tế phải trả. Ngày 31/1
15/ Cuối tháng phân xưởng sản xuất báo cáo số vật liệu chính sử dụng khơng hết nhập lại kho PNK - 003 trị giá vật liệu nhập kho là : 4.000.000đ. Hoàn thành nhập kho theo phiếu nhập PNK – 004 số lượng 40.000 sản phẩm B, còn lại 9.500 sản phẩm dở dang mức độ hoàn thành 60% được đánh giá theo phương pháp sản lượng ước tính tương đương (VLP bỏ từ đầu). Ngày 31/1
Yêu cầu:
1/ Lập một số chứng từ cho các nghiệp vụ sau: (1 điểm) - Nghiệp vụ 1: Lập phiếu xuất kho
- Nghiệp vụ 2: Lập phiếu thu - Nghiệp vụ 6: Lập phiếu chi
- Nghiệp vụ 15: Lập phiếu nhập kho
2/ Xác định giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ, lập bảng tính giá thành sản phẩm. (2.0 điểm)
3/ Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (2 điểm) 4/ Vào sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ: (5 điểm) - Sổ chi tiết thành phẩm
- Sổ chi phí sản xuất kinh doanh (621, 622, 627)
- Lập chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ 1, 2, 3 - Sổ cái TK 111, TK 112
ĐỀ SỐ 20
- Địa chỉ: Số 55 đường Thái Bình, thành phố Nam Định. - Số tài khoản tiền gửi tại Đầu tư phát triển : 300765314 - Mã số thuế: 060017535
- Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- Phương pháp tính giá xuất kho của hàng tồn kho: Nhập trước - Xuất trước
Trong tháng 1/N có tài liệu về tình hình sản xuất sản phẩm B tại DN như sau :
I. Số dư đầu tháng một số tài khoản:
- Tiền mặt là : 250.000.000đ
- Tiền gửi ngân hàng: 320.000.000đ
- Thành phẩm: 32.000 chiếc, giá thành đơn vị thực tế: 14.000đ/chiếc
- Giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ : 40.300.000 đ. Trong đó bao gồm 3 khoản mục chi phí như sau :
+ Chi phí vật liệu trực tiếp: 25.000.000đ + Chi phí nhân cơng trực tiếp: 8.400.000đ + Chi phí sản xuất chung: 6.900.000đ
II- Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng:
1/ Ngày 1/1 phiếu xuất kho 01 xuất kho vật liệu chính để chế tạo sản phẩm 454.000.000đ, xuất vật liệu phụ trực sản xuất sản phẩm 23.000.000đ và phục vụ cho phân xưởng sản xuất 5.000.000đ.
2/ Ngày 5/1, doanh nghiệp bán chứng khoán ngắn hạn, giá mua là 100.000.000đ, Giá bán là 120.000.000đ đã thu bằng tiền mặt. Phiếu thu 01
3/ Ngày 10/1, doanh nghiệp xuất kho 20.000 thành phẩm đem gửi bán cho công ty TNHH Hải Hà, địa chỉ lơ 5 KCN Hịa Xá - NĐ theo phiếu xuất kho 02, giá bán đơn vị chưa thuế là 20.000đ/SP, thuế suất thuế GTGT 10%, theo thoả thuận công ty TNHH Hải Hà được hưởng 2% hoa hồng trên giá chưa thuế.
4/ Ngày 15/1, do không bán được hết hàng nên công ty TNHH Hải Hà yêu cầu DN nhận lại 50% số hàng gửi bán nói trên và thanh tốn tiền hàng với DN bằng tiền mặt theo phiếu thu 02 sau khi trừ đi phần hoa hồng được hưởng. DN đã chấp nhận và nhập kho số hàng trả lại theo phiếu nhập kho 01 đồng thời xuất hoá đơn GTGT số 2315 cho khách hàng.
5/ Ngày 18/1, doanh nghiệp xuất kho 10.000 thành phẩm (theo phiếu xuất kho 03) bán cho Công ty Thương mại H&H, địa chỉ 133 Hàn Thuyên - NĐ với giá bán đơn vị cả thuế GTGT 10% là 22.000/SP (Hố đơn GTGT số 2316). Chi phí vận chuyển đã thanh tốn bằng tiền mặt 2.100.000đ, trong đó đã bao gồm thuế GTGT 5% theo phiếu chi 01. Công ty thương mại H&H đã thanh tốn tồn bộ tiền hàng bằng chuyển khoản theo gấy báo có 01 sau khi trừ đi chiết khấu thanh toán được hưởng 1%.
6/ Ngày 20/1, do phát hiện một số hàng kém phẩm chất, Công ty Thương mại H&H đã trả lại 100 sản phẩm mua ngày 18/1. Doanh nghiệp chấp nhận nhập kho đủ theo phiếu nhập kho số 02 và thanh tốn cho Cơng ty H&H bằng tiền mặt theo phiếu chi tiền mặt 02.
7/ Ngày 25/1, biên bản số 12 thanh lý, nhượng bán một thiết bị sản xuất cho Công ty CP Hoa Nam, địa chỉ TX Phủ lý - HN với giá bán chưa thuế 120.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% theo hóa đơn GTGT số 2317. Thiết bị có ngun giá 210.000.000đ, giá trị hao mịn lũy kế 120.000.000đ. Chi phí nhượng bán 2.200.000đ trong đó đã bao gồm thuế GTGT 10% chi bằng tiền mặt theo phiếu chi số 02. Doanh nghiệp đã nhận được giấy báo Có số 02 của ngân hàng về khoản tiền Cơng ty Hoa Nam thanh tốn trong ngày.
8/ Ngày 27/1, theo Biên bản số 15 bộ phận sản xuất báo hỏng số công cụ xuất dùng tháng trước thuộc loại phân 2 lần, giá thực tế của số công cụ này là 12.000.000 đ, phế liệu thu hồi bán thu tiền mặt 500.000 đ theo phiếu thu 03.
9/ Ngày 26/1/N, trích trước chi phí sửa chữa TBSX theo dự tốn 3.000.000đ.
10/ Cuối tháng, tính ra tiền lương cơng nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm 60.000.000 đ, nhân viên quản lý PX 5.000.000đ, nhân viên bán hàng 7.000.000 đ, nhân viên quản lý doanh nghiệp 10.000.000 đ.
11/ Cuối tháng, trích các khoản theo lương theo tỷ lệ qui định.
12/ Cuối tháng, nhận được hóa đơn GTGT 032152 về chi phí điện mua ngoài theo giá gồm cả thuế GTGT 10% là 8.800.000 đ, chi phí được phân bổ cho phân xưởng 5.000.000 đ, bộ phận bán hàng 1.500.000 đ, bộ phận QLDN 1.500.000 đ.
13/ Cuối tháng, tính ra số khấu hao TSCĐ phải trích ở phân xưởng 20.850.000 đ, bộ phận bán hàng 3.500.000 đ, bộ phận quản lý doanh nghiệp 4.700.000 đ.
14/ Cuối tháng, trích trước tiền lương nghỉ phép theo kế hoạch của công nhân trực tiếp sản xuất theo tỷ lệ 5% trên tiền lương thực tế phải trả.
15/ Cuối tháng phân xưởng sản xuất báo cáo số vật liệu chính sử dụng khơng hết nhập lại kho theo phiếu nhập kho số 03 trị giá vật liệu nhập kho là: 4.000.000đ. Hoàn thành nhập kho theo phiếu nhập 05 số lượng 40.000 thành phẩm, còn lại 9.500 sản phẩm dở dang mức độ hoàn thành 60% được đánh giá theo phương pháp sản lượng ước tính tương đương.
Yêu cầu:
1/ Với số liệu giả định trên, anh (chị) hãy xác định các chứng từ kế toán liên quan đến các nghiệp vụ phát sinh và lập một số chứng từ cho các nghiệp vụ sau: (1.5đ)
- Nghiệp vụ 1,3: Lập phiếu xuất kho - Nghiệp vụ 2: Lập phiếu thu
- Nghiệp vụ 6: Lập phiếu chi - Nghiệp vụ 7: Lập hoá đơn GTGT - Nghiệp vụ 15: Lập phiếu nhập kho
2/ Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và xác định kết quả kinh doanh trong kỳ (3đ)
3/ Lập bảng tính giá thành sản phẩm. (1.5đ)
4/ Vào sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ: (4đ)
- Lập chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ 1, 2, 3,7,15 - Sổ cái TK 111, 112, 154, 155
- Lập báo cáo kết quả kinh doanh trong kỳ
ĐỀ SỐ 21
Giả định một số thơng tin về doanh nghiệp Hồng Anh:
- Địa chỉ: Số 55 đường Bạch Đằng, thành phố Nam Định.
- Số tài khoản tiền gửi tại Ngân hàng Đầu tư phát triển Nam Định: 300765314 - Mã số thuế: 060017535
- Các phương pháp kế tốn được Cơng ty áp dụng gồm:
+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên + Phương pháp tính thuế GTGT: khấu trừ
+ Phương pháp tính giá thành: trực tiếp
Trong tháng 9/N có tài liệu về tình hình sản xuất kinh doanh tại DN như sau :
(ĐVT: 1.000đ)