1. Ngày 2, mua VLC M1 của công ty Hà Nam, hóa đơn GTGT 009451: số lượng 10.000kg, giá mua 65.000đ/kg, thuế suất thuế GTGT 10%. Doanh nghiệp đã nhập kho đủ (PNK 380).
2. Ngày 3, mua VLP N1 của cơng ty Hưng Thịnh, hóa đơn GTGT 008581: Số lượng 1.000kg, giá mua 10.000đ/kg, thuế GTGT 10%, hàng chưa về.
3. Ngày 4, xuất kho VLC M1 (PXK 285) để sản xuất SP M: 7.800kg và Sản xuất sản phẩm (SXSP) N: 3.300kg
4. Ngày 5, nhận được hóa đơn GTGT 179081 về tiền điện. Tổng giá trị 44.000 (đã có thuế GTGT 10%). Trong đó phân bổ cho Phân xưởng sản xuất 70%, Bộ phận bán hàng 20%, Bộ phận quản lý doanh nghiệp 10%. DN đã thanh toán bằng chuyển khoản (GBN 10040).
5. Ngày 7, sau khi NLP N1 đã về nhập kho đủ (PNK 381), Doanh nghiệp xuất VLP N1 (PXK 286) để sản xuất SP M và N 1.216kg, cho nhu cầu khác ở phân xưởng 158kg.
6. Ngày 10,Tiền lương phải trả Công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm: 50/SPM, 30/SPN, lương nhân viên quản lý phân xưởng 14.000, lương Nhân viên quản lý doanh nghiệp 18.000, lương nhân viên bán hàng 15.000.
7. Ngày 12, trích các khoản tính theo lương theo tỷ lệ quy định.
Kế tốn lập bảng phân bổ tiền lương các khoản trích số 09/PB theo lương tháng 9/N. 8. Ngày 14, kế tốn lập bảng tính khấu hao TSCĐ số 09/KH: Bộ phận sản xuất 41.200, Bộ phận bán hàng 15.000, bộ phận quản lý doanh nghiệp 6.000.
9. Ngày 16, nhập lại kho số VLC M1 sử dụng không hết từ SXSP M: 4.200, từ SXSP N: 3.300 (PNK 382).
10. Ngày 17,Kế tốn kết chuyển chi phí để tính giá thành sản phẩm theo phiếu kết chuyển số 01/KC
Thành phẩm nhập kho từ sản xuất: 5.000 SPM và 7.000 SPN kế toán đã lập phiếu nhập kho thành phẩm số PNK 383.
11. Ngày 18, xuất 2.000 SPN gửi bán cho đại lý V (PXKHGB đại lý 153). Ngày 24, đại lý bán được 80% số hàng, số cịn lại khơng bán được đã chuyển trả. Doanh nghiệp nhập lại kho đủ (PNK 384) và chuyển hóa đơn GTGT số 288390 cho đại lý. Doanh nghiệp đã thu tiền hàng bằng tiền mặt (PT 816) sau khi trừ hoa hồng đại lý (HĐGTGT 008584).
12. Ngày 21, xuất bán trực tiếp cho khách hàng K 1.200 SPM (PXK 287, HĐ GTGT 288391).
13. Ngày 22, khách hàng Q trả lại 1 số SPM đã mua ở kỳ trước do kém phẩm chất, số lượng 500, giá vốn 60.000, tổng giá trị hàng bị trả lại đã có thuế GTGT 10% 82.500. DN đã kiểm nhận nhập kho (PNK 385) và thanh toán cho khách hàng Q bằng tiền mặt (PC 761).
14. Ngày 22, bán 3000 SPM cho công ty S (PXK 288, HĐ GTGT 288392). Cơng ty S đã thanh tốn bằng chuyển khoản, DN đã chiết khấu 1% trên tổng giá thanh toán cho khách hàng và đã trả bằng tiền mặt (PC762)
15. Ngày 23, bán 3.200 SPN cho công ty P (PXK 289), thuế GTGT 10% (HĐ GTGT 288393). DN chưa thu tiền.
16. Ngày 27, DN tạm nộp thuế TNDN theo kế hoạch của quý III là 45.000 bằng tiền gửi ngân hàng (GBN01)
17. Cuối tháng kết chuyển doanh thu theo phiếu kết chuyển số 02/KC, kết chuyển chi phí theo phiếu kết chuyển số 03/KC sang TK xác định kết quả kinh doanh
18. Lập bảng kê tính thuế TNDN số 01/BK phải nộp trong tháng 9/N, biết tỷ lệ thuế suất thuế TNDN là 25%. Kết chuyển chi phí thuế TNDN để tính lợi nhuận theo phiếu kết chuyển số 04/KC. Kết chuyển lợi nhuận trong tháng 9/N của Công ty theo phiếu kết chuyển số 05/KC
19. Cuối tháng, kế toán tiến hành khấu trừ thuế GTGT được khấu trừ và thuế GTGT phải nộp phát sinh trong tháng 9/N theo phiếu kết chuyển số 06/KC
Tài liệu bổ sung:
- Doanh nghiệp tính giá hàng xuất hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước xuất trước. Vật liệu xuất dùng cho Sản xuất sản phẩm M trước, còn lại xuất cho sản xuâts sản phẩm N sau.
- Vật liệu phụ phân bổ cho từng loại sản phẩm theo tỷ lệ với chi phí Vật liệu chính - Chi phí sản xuất chung phân bổ cho từng loại sản phẩm theo tiền lương công nhân sản xuất.
- Cuối tháng còn 2.000 Sản phẩm M đang trên dây chuyển, mức độ hoàn thành 50% và 1.000 Sản phẩm N dở dang, mức độ hoàn thành 20%.
- Giá bán cao hơn 30% so với giá thành Sản phẩm sản xuất trong kỳ. - Tỷ lệ hoa hồng đại lý 6% trên tổng giá thanh toán.
- Sản phẩm dở dang được được đánh giá theo phương pháp sản lượng ước tính hồn thành tương đương.
Yêu cầu:
1. Lập các chứng từ của nghiệp vụ 11 (4CTx0.25đ/CT=1đ). 2. Ghi sổ Nhật kí chung (4đ).
3. Ghi sổ chi tiết thanh toán với người mua và người bán (5 sổ x 0.25đ/sổ = 1,25đ). 4. Ghi sổ cái các TK 131,331, 152, 154, 155 và lập Bảng cân đối kế toán (các TK khác Học sinh tự lập sơ đồ chữ T để tính ra số dư cuối kỳ và lập BCĐKT) (5sổ x 0.5đ = 2,5đ, BCĐKT: 1,25đ).
Giả định một số thông tin về doanh nghiệp Phước Sang:
- Địa chỉ: Số 55 đường Võ Thị Sáu, thành phố Nam Định.
- Số tài khoản tiền gửi tại Ngân hàng Đầu tư phát triển Nam Định: 300765315 - Mã số thuế: 060017533
- Các phương pháp kế tốn được Cơng ty áp dụng gồm:
+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên + Phương pháp tính thuế GTGT: khấu trừ
+ Phương pháp tính giá xuất kho của hàng tồn kho: phương pháp bình quân gia
quyền cuối kỳ
Trong tháng 3/N có tài liệu về tình hình sản xuất kinh doanh tại DN như sau :
(ĐVT: 1.000 đồng)