14
Sơ đồ 1.4: Sơ đồ tổ chức ộ máy kế toán
guồn h ng ế toán
Chú thích: TSCĐ – CCDC: Tài sản cố định, công cụ dụng cụ.
1.5.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng kế toán viên
Kế toán trưởng:
Được phép sử dụng tất cả các quyền trong phần mềm kế toán.
Cập nhật thông tin, thông tư, nghị định mà Bộ Tài Chính ban hành và sửa đổi. Kiểm tra, kiểm soát và tổ chức bộ máy kế toán.
Chịu trách nhiệm cao nhất về công tác kế toán trước Hội đồng quản trị cũng như như Pháp luật.
Kế toán tổng hợp:
Tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm, lập báo cáo thuế và báo cáo tài chính. Kế toán doanh thu tiền mặt:
Theo dõi tình hình thu, chi tiền mặt; các khoản thanh toán; theo dõi phần doanh thu. Kế toán TSCĐ – CCDC:
Theo dõi tình hình về TSCĐ và tình hình nhập xuất CCDC. Kế toán tiền gửi, thủ quỹ:
Theo dõi tiền gửi ngân hàng, tiền mặt; tiền vay ngắn hạn; có trách nhiệm thu, chi quỹ tiền mặt hàng ngày.
ế toán trưởng ế toán tổng hợp ế toán TSCĐ CCDC ế toán tiền mặt doanh thu ế toán công nợ vật tư ế toán tiền gửi, thủ quỹ ế toán xuất nhập khẩu
15 Kế toán công nợ vật tư:
Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư. Kế toán xuất nhập khẩu:
Theo dõi chi phí nhập hàng và xuất hàng.
1.6. Tổ chức công tác kế toán
1.6.1. Hình thức kế toán Công ty áp ụng
Công ty sử dụng Excel trong hạch toán. Hằng ngày, kế toán cập nhật tất cả các số liệu phát sinh vào máy và đến cuối tháng kế toán tiến hành in ra sổ.
Sơ đồ 1.5: Sơ đồ trình tự ghi sổ theohình thức Chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hằng ngày Quan hệ đối chiếu Cuối tháng hoặc định k Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng t gốc Sổ đăng ký chứng t ghi sổ Chứng t ghi sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Chứng t gốc Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối sổ phát sinh
16
Trình tự ghi chép:
Hằng ngày căn cứ vào chứng t gốc hoặc bảng tổng hợp chứng t gốc đã được kiểm tra, kế toán tiến hành lập Chứng t ghi sổ. Căn cứ vào chứng t ghi sổ kế toán tiến hành ghi vào sổ Đăng ký chứng t ghi sổ, ghi vào Sổ Cái. Các chứng t kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng t ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
Cuối tháng tính ra tổng số các nghiệp vụ phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng t ghi sổ, t đó làm căn cứ lập bảng cân đối phát sinh.
Sau khi đối chiếu đúng khớp số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết, khớp đúng giữa tổng số phát sinh bên nợ và tổng số phát sinh bên có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối phát sinh, lập báo cáo tài chính.
1.6.2. Tổ chức ch nh sách kế toán Công ty áp ụng 1.6.2.1. kế toán, đơn vị tiền tệ sử ụng trong kế toán
kế toán năm của Công ty bắt đầu t ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (VND)
1.6.2.2. Chuẩn mực và chế độ kế toán áp ụng
Chế độ ế toán áp ụng
Công ty áp dụng Chế độ ế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 và thông tư số 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
Tu n ố về việc tu n thủ Chuẩn mực ế toán và Chế độ ế toán
Công ty đã áp dụng các Chuẩn mực kế toán Việt Nam và các văn bản hướng dẫn Chuẩn mực do Nhà nước đã ban hành. Báo cáo tài chính được lập và trình bày theo đúng mọi quy định của t ng chuẩn mực, thông tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực và Chế độ kế toán hiện hành đang áp dụng.
ình thức ế toán áp ụng
Công ty áp dụng hình thức kế toán Chứng t ghi sổ.
1.6.2.3. Các ch nh sách kế toán Công ty áp ụng
gu n t c ghi nhận tiền và các hoản tương đương tiền
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo t giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Tại thời điểm cuối năm các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ được quy đổi theo t giá bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố vào ngày kết thúc niên độ kế toán.
17
Chênh lệch t giá thực tế phát sinh trong k được kết chuyển vào doanh thu hoặc chi phí tài chính trong năm tài chính.
Các khoản đầu tư ngắn hạn không quá 3 tháng có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành tiền và không có nhiều rủi ro trong chuyển đổi thành tiền kể t ngày mua khoản đầu tư đó tại thời điểm báo cáo
gu n t c ghi nhận hàng tồn ho
Hàng tồn kho được tính theo giá gốc. Trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá trị gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được. Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại.
Giá trị hàng tồn kho được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền. Hàng tồn kho được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Dự ph ng giảm giá hàng tồn kho được lập vào thời điểm cuối năm là số chênh lệch giữa giá gốc của hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện được của chúng.
gu n t c ghi nhận và hấu hao tài sản cố định
Tài sản cố định hữu hình và tài sản cố định vô hình được ghi nhận theo giá gốc. Trong quá trình sử dụng, tài sản cố định hữu hình và tài sản cố định vô hình được ghi nhận theo nguyên giá, hao m n lũy kế và giá trị c n lại.
hấu hao được trích theo phương pháp đường thẳng. Thời gian khấu hao đươc ước tính như sau:
+ Nhà cửa, vật kiến trúc 05 – 25 năm + Máy móc, thiết bị 05 – 10 năm + Phương tiện vận tải 06 – 10 năm + Thiết bị, dụng cụ quản lý 03 – 08 năm + Phần mềm máy vi tính 03 – 04 năm
+ Quyền sử dụng đất 25 năm
+ Tài sản thuê tài chính 04 – 10 năm
Thuê tài sản được phân loại là thuê tài chính nếu phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu tài sản thuộc người đi thuê. Tài sản cố định thuê tài chính được thể hiện theo nguyên giá tr hao m n lũy kế. Nguyên giá tài sản cố định thuê tài chính là giá thấp hơn giữa giá trị hợp lý của tài sản thuê tại thời điểm khởi đầu của hợp đồng thuê và giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu. T lệ chiết khấu để tính giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu cho việc thuê tài sản là lãi suất
18
ngầm định trong hợp đồng thuê tài sản hoặc lãi suất ghi trong hợp đồng. Trong trường hợp không thể xác định được lãi suất ngầm định trong hợp đồng thuê thì sử dụng lãi suất tiền vay tại thời điểm khởi đầu việc thuê tài sản.
Tài sản cố định thuê tài chính được khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính. Trong trường hợp không chắc chắn Công ty sẽ có quyền sở hữu tài sản, khi hết hạn hợp đồng thuê thì tài sản cố định sẽ được khấu hao theo thời gian ngắn hơn giữa thời gian thuê và thời gian sử dụng hữu ích ước tính.
Quyền sử dụng đất là toàn bộ các chi phí thực tế Công ty đã chi ra có liên quan trực tiếp tới đất sử dụng, bao gồm: tiền chi ra để có quyền sử dụng đất, chi phí cho đền bù, giải phóng mặt bằng, san lấp mặt bằng, lệ phí trước bạ…Quyền sử dụng đất được khấu hao trong 25 năm.
Phần mềm máy tính là toàn bộ các chi phí mà Công ty đã chi ra tính đến thời điểm đưa phần mềm vào sử dụng.
gu n t c ghi nhận các hoản đầu tư tài ch nh
hoản đầu tư vào công ty con được kế toán theo phương pháp giá gốc. Lợi nhuận thuần được chia t công ty con phát sinh sau ngày đầu tư được ghi nhận vào Báo cáo ết quả hoạt động kinh doanh.
Các khoản đầu tư chứng khoán tại thời điểm báo cáo, nếu:
+ Có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá 3 tháng kể t ngày mua khoản đầu tư đó được coi là “tương đương tiền”;
+ Có thời hạn thu hồi vốn dưới 1 năm hoặc trong 1 chu k kinh doanh được phân loại là tài sản ngắn hạn;
+ Có thời hạn thu hồi vốn trên 1 năm hoặc trong 1 chu k kinh doanh được phân loại là tài sản dài hạn.
Dự ph ng giảm giá đầu tư được lập vào thời điểm cuối năm là số chênh lệch giữa giá gốc của các khoản đầu tư được hạch toán trên sổ kế toán lớn hơn giá trị thị trường của chúng tại thời điểm lập dự ph ng.
gu n t c ghi nhận và vốn h a các hoản chi ph đi va
Chi phí đi vay được ghi nhận vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong k phát sinh, tr chi phí đi vay liên quan trực tiếp đến việc đầu tư xây dựng hoặc sản xuất tài sản dở dang được tính vào giá trị của tài sản đó (được vốn hóa) khi có đủ các điều kiện quy định trong Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 16 “Chi phí đi vay”.
Chi phí đi vay liên quan trực tiếp đến việc đầu tư xây dựng hoặc sản xuất tài sản dở dang được tính vào giá trị của tài sản đó (được vốn hóa), bao gồm các khoản lãi
19
tiền vay, phân bổ các khoản chiết khấu hoặc phụ trội khi phát hành trái phiếu, các khoản chi phí phụ liên quan tới quá trình làm thủ tục vay.
gu n t c ghi nhận và ph n ổ chi ph trả trư c
Các chi phí trả trước chỉ liên quan đến chi phí sản xuất kinh doanh năm tài chính hiện tại được ghi nhận là chi phí trả trước ngắn hạn và được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong năm tài chính.
Việc tính và phân bổ chi phí trả trước dài hạn vào chi phí sản xuất kinh doanh t ng k hạch toán được căn cứ vào tính chất và mức độ t ng loại chi phí để chọn phương pháp và tiêu thức phân bổ hợp lý. Chi phí trả trước được phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh theo phương pháp đường thẳng.
gu n t c ghi nhận chi ph phải trả
Các khoản chi phí thực tế chưa phát sinh nhưng được trích trước vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong k để đảm bảo khi chi phí phát sinh thực tế không gây đột biến cho chi phí sản xuất kinh doanh trên cơ sở đảm bảo nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí. hi các chi phí đó phát sinh, nếu có chênh lệch với số đã trích, kế toán tiến hành ghi bổ sung hoặc ghi giảm chi phí tương ứng với phần chênh lệch.
Nguyên t c ghi nhận vốn chủ sở h u
Vốn đầu tư của chủ sở hữu được ghi nhận theo số vốn thực góp của chủ sở hữu. Thặng dư vốn cổ phần được ghi nhận theo số chênh lệch lớn hơn giữa giá thực tế phát hành và mệnh giá cổ phiếu khi phát hành cổ phiếu lần đầu, phát hành bổ sung hoặc tái phát hành cổ phiếu quỹ.
Cổ phiếu quỹ là cổ phiếu do Công ty phát hành và sau đó mua lại. Cổ phiếu quỹ được ghi nhận theo giá trị thực tế và trình bày trên Bảng Cân đối kế toán là một khoản ghi giảm vốn chủ sở hữu.
Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối là số lợi nhuận t các hoạt động của doanh nghiệp sau khi tr các khoản điều chỉnh do áp dụng hồi tố thay đổi các chính sách kế toán và điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu của các năm trước.
gu n t c và phương pháp ghi nhận oanh thu Doanh thu án hàng
Doanh thu bán hàng được ghi nhận đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau:
- Phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa đã được chuyển giao cho người mua;
- Công ty không c n nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;
20
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
- Công ty đã thu hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế t giao dịch bán hàng; - Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
Doanh thu cung cấp ịch vụ
Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch đó được xác định một cách đáng tin cậy. Trường hợp việc cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều k thì doanh thu được ghi nhận trong k theo kết quả phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán của k đó. ết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ được xác định phải thỏa mãn các điều kiện sau:
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế t giao dịch cung cấp dịch vụ đó;
- Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán;
- Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó.
Doanh thu hoạt động tài ch nh
Doanh thu phát sinh t tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời 2 điều kiện sau:
- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế t giao dịch đó; - Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
Cổ tức, lợi nhuận được ghi nhận khi Công ty được quyền nhận cổ tức hoặc được quyền nhận lợi nhuận t việc góp vốn.
gu n t c và phương pháp ghi nhận chi ph tài ch nh
á hoản hi ph đư ghi nhận vào hi ph tài h nh gồm
- Chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính; - Chi phí cho vay và đi vay vốn;
- Các khoản lỗ do thay đổi t giá hối đoái của các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ;
- Dự ph ng giảm giá đầu tư chứng khoán.
Các khoản trên được ghi nhận theo tổng số phát sinh trong k , không bù tr với doanh thu hoạt động tài chính.
21
Nguyên tắc và phƣơng pháp ghi nhận chi ph thuế thu nhập oanh nghiệp hiện hành, chi ph thuế thu nhập oanh nghiệp ho n lại
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành được xác định trên cơ sở thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện hành.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại được xác định trên cơ sở số chênh lệch tạm thời được khấu tr , số chênh lệch tạm thời chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp.
1.6.3. Tình hình sản xuất kinh oanh Công ty đạt đƣợc từ năm 009 đến 2011
Hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty t năm 2009 đến 2011 đạt được mức lợi nhuận cao và ổn định, điều này cho thấy tình hình làm ăn của Công ty khá ổn định so với các Công ty khác cùng ngành.
Bảng 1.3: Bảng tổng hợp lợi nhuận từ năm 009 đến 2011
Chỉ tiêu Năm 009 Năm 0 0 Năm 0
Lợi nhuận sau thuế 143.421.879.808 111.132.894.044 130.751.933.831
Chênh lệch (%) 100% 77% 91%
(Nguồn: Phòng Kế toán)
Nhận xét:
Lợi nhuận sau thuế của năm 2009 là 143.421.879.808đ, sang năm 2010 mức lợi nhuận này giảm 32.287.985.764đ và tốc độ tăng tại thời điểm này cũng giảm khá mạnh chỉ c n 77 . Điều này cho thấy trong năm 2010 tình hình kinh doanh của Công