T UẬN CHƢƠNG
3.1.10.1. Đặc điểm và cách xác định kế toán chi phí thuế TNDN hiện hành
Chi phí thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN được tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. Tuy nhiên xác định số thuế thu nhập hiện hành sau khi lấy lợi nhuận trước thuế tr đi thu nhập cổ tức trong k sau đó nhân với thuế suất 25%.
3.1.10.2. Chứng từ sử dụng
Tờ khai thuế TNDN tạm tính
Giấy nộp tiền vào kho bạc nhà nước
3.1.10.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 8211 ghi nhận khoản chi phí thuế TNDN 8114 1311 7.340.775 1121 51.500.000 1412 167.963 911 59.008.738 59.008.738 59.008.738
100
3.1.10.4. Sổ sách kế toán sử dụng
Sổ cái tài khoản 821
3.1.10.5. Quy trình luân chuyển chứng từ
Hàng tháng kế toán tiến hành xác định và ghi nhận số thuế TNDN tạm nộp trong tháng, thuế TNDN tạm nộp cho t ng tháng được tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành của tháng đó, dựa vào lợi nhuận trước thuế, lãi chia cổ tức và thuế suất 25%
3.1.10.6. Phƣơng pháp hạch toán chi phí thuế TNDN hiện hành tháng 12/2012
Ngày 31/12/2012 kế toán xác định số thuế TNDN hiện hành phải nộp trong tháng Lợi nhuận kế toán trước thuế = Tổng thu – Tổng chi
= 412.739.369.111 – 412.064.668.016 = 674.501.195đ
Trong k doanh nghiệp phát sinh khoản thu nhập chia cổ tức là 552.286.785đ Thuế TNDN phải nộp= (674.501.195 – 552.286.785) * 25% = 30.553.603đ Nợ 8211 30.553.603
Có 3334 30.553.603
+Kế toán kết chuyển số thuế TNDN hiện hành phải nộp trong k sang tài khoản 911 Nợ 911 30.553.603
Có 8211 30.553.603
Kế toán lên sổ cái tài khoản 821 (Phụ lục 20)
Sơ đồ 3.17: Sơ đồ hạch toán kế toán thuế TNDN tháng 12/2012 tại Công ty
Nhận xét:
Đặc điểm cần chú ý trong cách tính thuế TNDN hiện hành ở Công ty là Công ty có tr thêm khoản thu nhập chia cổ tức phát sinh trong k , sau đó mới nhân với thuế suất 25%, trong tháng 12/2012 thuế TNDN tạm phải nộp của Công ty là 30.553.603đ.
8211 3334 30.553.603 911 30.553.603 30.553.603 30.553.603
101