T UẬN CHƢƠNG
2.3.1.6. Nội dung hạch toán
-Bán hàng theo phƣơng pháp trực tiếp
Đối với hàng hóa chịu thuế GTGT theo pp khấu trừ
+ Doanh thu:
Nợ 111, 112, 131 – Tổng số tiền thu về Có 511 – Giá bán chưa thuế GTGT Có 3331 – Thuế GTGT phải nộp
+ Giá vốn (tính theo 4 phương pháp xuất kho): Nợ 632
Có 155
- Bán hàng theo phƣơng thức trả chậm, trả góp
Theo phương thức này kế toán ghi nhận doanh thu theo giá bán trả ngay, khoản chênh lệch giữa giá bán trả góp và giá bán trả ngay được hạch toán vào TK 3387.
Đối với hàng hóa chịu thuế GTGT theo pp khấu trừ
(1) Doanh thu:
Nợ 131 – Giá bán trả góp
Có 511 – Giá bán trả ngay chưa thuế Có 3331 – Thuế GTGT phải nộp
Có 3387 – Doanh thu chưa thực hiện (Lãi trả góp) + Giá vốn:
Nợ 632 Có 155
(2) Khi thu số tiền khách hàng thanh toán lần đầu: Nợ 111, 112 – Số tiền thực thu
Có 131 – Số tiền thực thu
+ Khi thu số tiền khách hàng thanh toán những lần tiếp theo (số tiền bằng nhau): Nợ 111, 112 – Số tiền thực thu
Có 131 – Số tiền thực thu
(3) hi xác định kết quả hoạt động kinh doanh kế toán kết chuyển một phần hoặc toàn bộ lãi trả góp sang tài khoản 515:
G
TTX
26
Nợ 3387 – Tiền lãi trả chậm tương ứng với số tiền thực thu Có 515 – Tiền lãi trả chậm
- Bán hàng theo phƣơng thức trao đổi hàng không tƣơng tự
(1) Khi xuất kho hàng hóa mang đi trao đổi: + Doanh thu:
Nợ 131 – Tổng thanh toán
Có 511 – Giá mang đi trao đổi (giá bán chưa thuế) Có 3331 – Thuế GTGT phải nộp
+ Giá vốn: Nợ 632
Có 155
(2) Khi nhận sản phẩm trao đổi về: Nợ 152, 153, 156, 211... – Giá mua Nợ 133 – Thuế GTGT được khấu tr
Có 131 – Tổng thanh toán
(3) Nếu giá trị hợp lý của thành phẩm mang đi trao đổi lớn hơn giá trị hợp lý của sản phẩm nhận về, kế toán phản ánh phải thu thêm phần chênh lệch:
Nợ 111, 112 Có 131
+ Nếu giá trị hợp lý của thành phẩm mang đi trao đổi nhỏ hơn giá trị hợp lý của thành phẩm nhận về, kế toán phản ánh phải trả thêm phần chênh lệch:
- Bán hàng theo phƣơng thức gửi hàng
(1) Khi xuất kho gửi hàng đi bán: Nợ 157
Có 155,154
(2) Khi hàng gửi đi bán đã xác định tiêu thụ: + Doanh thu: G TTX Nợ 131 Có 111,112 Phần chênh lệch G TTX Phần chênh lệch
27 Nợ 111, 112, 131 – Tổng số tiền thu về Có 511 – Giá bán chưa thuế GTGT Có 3331 – Thuế GTGT phải nộp + Giá vốn:
Nợ 632 Có 157
- Bán hàng theo phƣơng thức đại lý: Tại chủ hàng (công ty):
(1) hi giao hàng cho đại lý Nợ 157
Có 155
(2) hi hàng giao cho đại lý đã bán được, căn cứ vào bảng kê hóa đơn bán ra của hàng hóa đã tiêu thụ do các đại lý hoa hồng gửi về, kế toán ghi:
Doanh thu:
Nợ 131 – Tổng số tiền thu về
Có 511 – Giá bán chưa thuế GTGT Có 3331 – Thuế GTGT phải nộp
Giá vốn:
Nợ 632 Có 157
(3) Phản ánh hoa hồng thanh toán cho đại lý: Nợ 641 – Chi phí bán hàng
Nợ 133 – Thuế GTGT được khấu tr
Có 111, 112, 131 – Số tiền hoa hồng phải trả (4) Khi nhận tiền:
Nợ 111, 112 – Số tiền nhận t đại lý chuyển sang Có 131 – Số tiền phải thu đại lý giảm
(5) Thanh toán khi bù tr hoa hồng: G
TTX
G
TTX
28
Nợ 111, 112 – Tổng thanh toán – (Hoa hồng đại lý + Thuế GTGT) Nợ 641 – Hoa hồng đại lý
Nợ 133 – Thuế GTGT được khấu tr Có 131 – Tổng thanh toán
Tại đại lý:
(1) Khi nhận hàng t công ty:
Nợ 003 – Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi
(2) hi bán được hàng, đại lý phải lập hóa đơn bán hàng hay hóa đơn GTGT theo quy định:
Nợ 111, 112, 131 – Tổng số tiền bán hàng thu được Có 331 – Số tiền phải thanh toán cho bên giao hàng Đồng thời Có 003 – Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi (3) Khi nhận hoa hồng:
Nợ 331 – Hoa hồng bán hàng đại lý Có 5113 – Hoa hồng bán hàng đại lý Có 3331 – Thuế GTGT phải nộp (nếu có) (4) Khi thanh toán tiền cho công ty:
Nợ 331 – Số tiền còn phải trả cho bên giao hàng Có 111, 112 – Số tiền còn phải trả lại
(5) Thanh toán sau khi bù tr hoa hồng: Nợ 331 – Tổng thanh toán
Có 5113 – Hoa hồng đại lý Có 3331 – Thuế GTGT phải nộp
Có 111, 112 – Tổng thanh toán – (Hoa hồng đại lý + Thuế GTGT)
2.3.2. Một số nghiệp vụ khác
(1) Khi phát sinh số thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Nợ 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có 3331 – Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp Có 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp
29 + Khi nộp thuế:
Nợ 3331 – Thuế GTGT phải nộp
Nợ 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp Nợ 3333 – Thuế xuất khẩu phải nộp
Có 111, 112 – Số tiền nộp vào Ngân sách nhà nước
(2) Kết chuyển các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại vào 511 để xác định doanh thu thuần, kế toán ghi:
Nợ 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có 521 – Chiết khấu thương mại
Có 531 – Hàng bán bị trả lại Có 532 – Giảm giá hàng bán