4, Tài khoản và hệ thống tài khoản kế toỏn:
2.2.4.3 Cụng tỏc tự kiểm tra tài chớnh, kế toỏn
Nhà trường căn cứ vào Quyết định số 67/2004/QĐ-BTC ngày 13 thỏng 08 năm 2004 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh về việc ban hành “quy chế về tự kiểm tra tài chớnh, kế toỏn tại cơ quan, đơn vị cú sử dụng Ngõn sỏch Nhà nước”
Đỏnh giỏ tỡnh hỡnh triển khai chấp hành dự toỏn Ngõn sỏch hàng năm tại đơn vị theo quy định của phỏp luật về Ngõn sỏch Nhà nước, tỡnh hỡnh chấp hành cụng tỏc thực hành tiết kiệm, chống lóng phớ của đơn vị;
Đỏnh giỏ chất lượng hoạt động, tỡnh hỡnh chấp hành cơ chế chớnh sỏch và quản lý cỏc khoản thu chi tài chớnh, quản lý và sử dụng TS, tiền vốn, sử dụng quỹ lương, quỹ thưởng, cỏc quỹ của cơ quan và cụng tỏc đầu tư XDCB trong đơn vị;
Phỏt hiện và chấn chỉnh kịp thời cỏc sai phạm, ỏp dụng cỏc biện phỏp xử lý cỏc sai phạm theo đỳng thẩm quyền đó được phõn cấp. Đồng thời tổ chức rỳt kinh nghiệm, đỏnh giỏ những tồn tại, tỡm ra nguyờn nhõn và đưa ra phương hướng, biện phỏp khắc phục nhằm tăng cường cụng tỏc QLTC kế toỏn tại đơn vị.
* Thực tế cụng tỏc tự kiểm tra tài chớnh, kế toỏn của đơn vị:
Cụng tỏc kiểm tra tài chớnh, kế toỏn khụng đảm bảo tớnh liờn tục, thường xuyờn, chưa thành lập được Ban kiểm tra tài chớnh chớnh quy, cú chuyờn mụn thực sự, do vậy dẫn đến tỡnh trạng, kết luận của việc kiểm tra nờu ra khụng rừ ràng, chớnh xỏc và chặt chẽ, điểm kết luận chưa cú tài liệu chứng minh.
* Nội dung kiểm tra tài chớnh, kế toỏn:
1, Nhà trường kiểm tra cỏc khoản thu Ngõn sỏch, thu HĐ của đơn vị:
+ Kiểm tra việc thực hiện thu Ngõn sỏch được cấp cú thẩm quyền giao cho đơn vị thực hiện bao gồm: Mức thu học phớ, lệ phớ thi;
+ Kiểm tra cỏc khoản thu từ cỏc hoạt động kinh doanh, cung ứng dịch vụ;
+ Kiểm tra tớnh hợp phỏp của cỏc khoản chi trong phạm vi tổng dự toỏn
được phờ duyệt;
2, Kiểm tra cỏc khoản chi Ngõn sỏch, chi khỏc của đơn vị:
+ Kiểm tra tớnh hợp phỏp của cỏc khoản chi ngoài dự toỏn trong cỏc trường hợp đặc biệt được cấp trờn phờ duyệt;
+ Kiểm tra và xỏc định rừ nội dung, nguyờn nhõn thay đổi dự toỏn, nguyờn nhõn thực hiện khụng đỳng với tổng dự toỏn và dự toỏn chi tiết;
+ Kiểm tra những nội dung chi thường xuyờn theo đỳng định mức, tiờu chuẩn quy định của Nhà nước và quy chế chi tiờu nội bộ, bờn cạnh đú cũn một số khoản chi khụng đỳng với chế độ tài chớnh và quy chế chi tiờu nội bộ của đơn vị;
3, Kiểm tra việc xỏc định chờnh lệch thu- chi HĐ và trớch lập cỏc quỹ:
+ Kiểm tra cỏc khoản thu chi hoạt động dự kiến trong quỏ trỡnh thực hiện thu chi tài chớnh gồm: chờnh lệch thu chi hoạt động do khoỏn biờn chế, khoỏn chi hành chớnh; chờnh lệch thu chi hoạt động sự nghiệp cú thu; chờnh lệch thu chi hoạt động sản xuất cung ứng dịch vụ; chờnh lệch thu chi hoạt động SN khỏc; + Kiểm tra việc tớnh toỏn, trớch lập và sử dụng cỏc quỹ tại đơn vị, gồm: quỹ khen thưởng, phỳc lợi, quỹ phỏt triển hoạt động sự nghiệp; quỹ dự phũng ổn định thu nhập, việc trớch lập của đơn vị đỳng theo quy định của Nhà nước.
4, Kiểm tra việc quản lý và sử dụng tài sản cố định (TSCĐ):
+ Kiểm tra việc mua sắm TSCĐ: mục đớch sử dụng, nguồn kinh phớ, chất lượng tài sản, định mức và tiờu chuẩn được mua;
+ Kiểm tra việc ghi chộp hồ sơ gốc TSCĐ: việc ghi chộp thẻ TSCĐ, sổ đăng ký, xỏc định nguyờn giỏ, nguồn hỡnh thành TSCĐ, nguyờn nhõn tăng, giảm TSCĐ, tỡnh trạng TSCĐ, thủ tục giao nhận, kiểm nhận, thanh toỏn, đối chiếu giữa sổ ghi trờn sổ kế toỏn với thực tế hiện cú của TSCĐ;
+ Kiểm tra tỡnh hỡnh huy động và hiệu quả sử dụng TSCĐ, tỡnh hỡnh TSCĐ
khụng sử dụng, TSCĐ cho thuờ tài chớnh, cũn một số tài sản chưa sử dụng hết cụng suất và giỏ trị của nú.
+ Kiểm tra việc sửa chữa lớn TSCĐ: Đơn vị thực hiện đỳng cỏc quy định của Nhà nước, tớnh hợp phỏt của cỏc chi phớ làm tăng nguyờn giỏ của TSCĐ; + Kiểm tra tỡnh hỡnh TSCĐ đó thanh lý, chờ thanh lý, xem xột nguyờn nhõn thanh lý, việc tổ chức thanh lý TSCĐ, chi phớ thu thập từ việc thanh lý tài sản cố định, đơn vị thực hiện đỳng nguyờn tắc;
+ Kiểm tra việc ghi chộp của kế toỏn và lưu trữ tài liệu kế toỏn kịp thời, đầy đủ đối với cỏc TSCĐ do đơn vị quản lý.
5, Kiểm tra việc sử dụng đỳng mục đớch đối với quỹ tiền lương:
+ Kiểm tra việc chấp hành đỳng quy định về quỹ tiền lương được phờ duyệt phự hợp với biờn chế được giao và nhiệm vụ được giao, đơn vị đỳng CĐ; + Kiểm tra việc trớch nộp theo tổng quỹ tiền lương: Đơn vị trich nộp đỳng theo quy định, bảo hiểm xó hội (20%), bảo hiểm y tế ( 3%), kinh phớ cụng đoàn (2%). So sỏnh xem xột tổng quỹ lương tối đa được trớch với quỹ lương tối đa được trớch với quỹ lương thực tế của đơn vị và phõn phối tiền lương cho cỏc cỏ nhõn theo quy chế chi tiờu nội bộ;
+ Kiểm tra việc lập dự toỏn, cấp phỏt và kế toỏn quỹ tiền lương phự hợp với mục lục Ngõn sỏch Nhà nước;
+ Kiểm tra việc chấp hành cỏc quy định về kế toỏn đối với hạch toỏn quỹ
tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương;
6, Kiểm tra cụng tỏc đầu tư xõy dựng cơ bản:
+ Kiểm tra quy trỡnh kế hoạch đầu tư và việc triển khai cấp phỏt vốn cho từng dự ỏn tại đơn vị;
+ Kiểm tra quy trỡnh thẩm định dự ỏn, thiết kế kỹ thuật và lập tổng dự toỏn của từng dự ỏn triển khai thực hiện tại đơn vị, đơn vị thực đỳng theo quy trỡnh ;
7, Kiểm tra việc tổ chức và lónh đạo cụng tỏc tài chớnh, kế toỏn :
+ Kiểm tra việc tổ chức bộ mỏy, phõn cụng cụng việc và lề lối làm việc, đỏnh giỏ tớnh hợp lý của việc bố trớ, sử dụng cỏn bộ, quan hệ cụng tỏc và mối quan hệ cỏ nhõn giữa cỏc bộ phận, đơn vị sắp xếp cỏn bộ làm việc cũn chưa hợp lý và sử dụng lao động chưa hiệu quả cao;
+ Thủ trưởng đơn vị cũng đó phổ biến nội dung cụng tỏc tự kiểm tra cho toàn thể cỏn bộ, cụng chức, viờn chức trong đơn vị biết và thực hiện. Thủ trưởng chỉ đạo, kết hợp với thanh tra nhõn dõn cựng tiến hành cụng tỏc tự kiểm tra định
kỳ, thường xuyờn trong đơn vị mỡnh và bỏo cỏo kết quả tự kiểm tra lờn đơn vị cấp trờn. Nhưng đơn vị được giao thực hiện chưa được nghiờm tỳc
+ Hàng năm, bỏo cỏo tổng kết, đỏnh giỏ cụng tỏc tự kiểm tra tài chớnh, kế toỏn nhằm hoàn thiện và nõng cao hiệu quả của cụng tỏc kiểm tra tài chớnh, kế toỏn trong đơn vị nội dung chưa được rừ ràng.
+ Cụng tỏc kiểm toỏn luụn đi kốm và là sự tiếp nối với hoạt động kế toỏn. Nếu kế toỏn làm nhiệm vụ tổ chức thu thập, xử lý và cung cấp những thụng tin, thỡ kiểm toỏn chớnh là sự chuẩn xỏc của thụng tin; và quan trọng hơn là qua đú hoàn thiện cỏc quỏ trỡnh quản lý, hoàn thiện quỏ trỡnh tổ chức thụng tin phục vụ cú hiệu quả cho cỏc đối tượng sử dụng thụng tin kế toỏn.
Hiện nay, cụng tỏc kiểm toỏn ở cỏc Trường Đại học rất kộm. Từ khi cú chớnh sỏch tự chủ đối với cỏc đơn vị sự nghiệp cú thu, cỏc trường Đại học cần phải chịu trỏch nhiệm về kết quả thực hiện chuyờn mụn và nhất là cụng tỏc tài chớnh. Việc kiểm toỏn thường chỉ hạn chế ở việc kiểm tra tớnh trung thực của cỏc giao dịch do cỏc nhà quản lý tiến hành, chưa đỏnh giỏ hiện thực cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh. Vỡ vậy, cỏc nhà kiểm tra cần đỏnh giỏ tớnh hiệu quả và hiệu lực của việc quản lý nguồn tài chớnh của đơn vị.