CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ
122 Dương Thiệu Tước, Thủy Dương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Mẫu số S05-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
(Dùng cho hình thức Nhật ký - Chứng từ)
Tài khoản: 6221-1 - Chi phí nhân cơng trực tiếp NM Sợi- SX
Số dư đầu năm
Nợ Có
0 0
Ngày ..... tháng ..... năm .......
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.3.3 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung Nhà máy Sợi bao gồm:
- Chi phí nhân viên phân xưởng.
- Chi phí vật liệu, Chi phí dụng cụ.
- Chi phí khấu hao, Chi phí dịch vụ mua ngồi.
- Chi phí bằng tiền khác.
- Ngồi ra, cịn có chi phí Khối Sợi và chi phí Xí nghiệp cơ điện phụ trợ. a) Chứng từ kế toán sử dụng
Để hạch tốn CP SXC kế tốn cơng ty đã sử dụng các chứng từ - sổ sách như:
Ghi Có các TK, đối ứng Nợ với các
TK này .... Tháng 10 .... Cộng 154 ... ... 334 ... 3.265.824.340 ... 31.664.352.364 338 ... 454.374.625 ... 4.735.016.870 Cộng số PS Nợ ... 3.720.198.965 ... 36.399.369.234 Tổng số PS có ... 3.720.198.965 ... 36.399.369.234 Dư nợ cuối Dư có cuối
- Sổ tổng hợp tài khoản, Sổ Cái tài khoản 62711… b) Tài khoản kế toán sử dụng
Tài khoản 6271-1: CP SXC Nhà máy Sợi. Tài khoản này được chi tiết thành tài khoản: - TK 6271-11: chi phí nhân viên phân xưởng.
- TK 6271-12: chi phí vật liệu Nhà máy Sợi. - TK 6271-13: chi phí dụng cụ Nhà máy Sợi. - TK 6271-14: chi phí khấu hao Nhà máy Sợi.
- TK 6271-17: chi phí dịch vụ mua ngồi Nhà máy Sợi. - TL 6271-18: chi phí bằng tiền khác.
Tài khoản 6271-3: CP SXC Khối Sợi bao gồm:
TK 6271-311: chi phí nhân viên Khối Sợi – Tiền lương.
TK 6271-312: chi phí nhân viên Khối Sợi trích theo lương.
TK 6271-32: chi phí vật liệu Khối Sợi.
TK 6271-38: chi phí bằng tiền khác – Khối Sợi.
Tài khoản 6274 – CP SXC Xí nghiệp cơ điện phụ trợ bao gồm:
TK 6274-4: chi phí khấu hao XN CĐPT.
TK 6274-7: chi phí dịch vụ mua ngồi XN CĐPT.
TK 6274-8: chi phí bằng tiền khác XN XĐPT.
Kế tốn cịn sử dụng các tài khoản đối ứng như 111, 142, 242, 334, 338, 331, 154,… c) Quy trình hạch tốn tài khoản 6271 – chi phí sản xuất chung tại Nhà máy Sợi
Hạch tốn chi phí nhân viên phân xưởng
- Nhân viên phân xưởng Nhà máy Sợi bao gồm: những người thuộc Khối quản lý – Bảo trì – Phục vụ khơng trực tiếp tạo ra sản phẩm tại Nhà máy Sợi.
- Hình thức tính lương theo lương thời gian, hạch tốn tương tự CP NCTT.
- Chi phí nhân viên phân xưởng được kế tốn tập hợp theo định khoản:
Chi phí tiền lương
Nợ TK 62711-11 1.508.544.448 đồng
Có TK 3341-1 1.507.528.823 đồng
Có TK 3524-1 1.015.625 đồng
Các khoản trích theo lương
Nợ TK 62711-12 225.119.190 đồng
Có TK 3382-1 19.159.080 đồng
Có TK 3383-11 167.641.950 đồng
Có TK 3384-1 28.783.620 đồng
Có TK 3386-1 9.579.540 đồng
- Trong tháng, chi phí nhân viên phân xưởng được theo dõi trên Sổ tổng hợp tài khoản
6271-111 và 6271-112.