Sổ tổng hợp tài khoản 6271-312

Một phần của tài liệu Khóa luận kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại nhà máy sợi – công ty cổ phần dệt may huế (Trang 87)

CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ

122 Dương Thiệu Tước, Thủy Dương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế

SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN

Tháng 10 năm 2019

Tài khoản: 6271-312 - Chi phí sản xuất chung khối Sợi (CP nhân viên -Các khoản trích theo lương)

Tk đối ứng Tên tài khoản Nợ Phát sinh Dư đầu kỳ

1541-1 Chi phí sản xuất KD dở dang NM Sợi - Sản xuất 18.769.215

3382-1 Kinh phí cơng đồn Tại Cty 1.597.380

3383-11 Bảo hiểm xã hội- BHXH- Tại Cty 13.977.075

3384-1 Bảo hiểm y tế- Tại Cty 2.396.070

3386-1 Bảo hiểm thất nghiệp- Tại Cty 798.690

Tổng phát sinh 18.769.215 18.769.215 Dư cuối kỳ

Ngày . . . . . tháng . . . . . năm . . . . . . .

Người lập Kế tốn trưởng

CƠNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ

122 Dương Thiệu Tước, Thủy Dương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế

SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN

Tháng 10 năm 2019

Tài khoản: 6271-32 - Chi phí vật liệu khối Sợi

Tk đối ứng Tên tài khoản Phát sinh

Nợ

Dư đầu kỳ

1541-1 Chi phí sản xuất KD dở dang NM Sợi - Sản xuất 10.434.981

1552 Thành phẩm DN 10.434.981

Tổng phát sinh 10.434.981 10.434.981 Dư cuối kỳ

Ngày . . . . . tháng . . . . . năm . . . . . . .

Người lập Kế tốn trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

- Chi phí bằng tiền khác của khối Sợi: Đây là khoản CP bằng tiền khác liên quan đến khối sợi. Khoản CP này được tập hợp và theo dõi trên Sổ Tổng hợp TK 6271-38.

Biểu 2. 17: Sổ tổng hợp tài khoản 6271-38

CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ

122 Dương Thiệu Tước, Thủy Dương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế

SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN

Tháng 10 năm 2019

Tài khoản: 6271-38 - Chi phí sản xuất chung khối Sợi (CP bằng tiền khác)

Tk đối ứng Tên tài khoản Phát sinh

Nợ

Dư đầu kỳ

1111-1 Tiền mặt tại Cơng ty 2.104.545

141-1 Tạm ứng Cty 1.600.000

1541-1 Chi phí sản xuất KD dở dang NM Sợi - Sản xuất 5.957.272 33881-1 Phải trả, phải nộp khác - Ngắn hạn- Tại Cty 2.252.727

Tổng phát sinh 5.957.272 5.957.272 Dư cuối kỳ

Ngày . . . . . tháng . . . . . năm . . . . . . .

Người lập Kế toán trưởng

 Cuối tháng, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển tồn bộ chi phí sản xuất chung

khối Sợi để tính giá thành sản phẩm nhà máy Sợi như sau:

Nợ 1541-1 202.903.668 đồng

Có 6271-311 167.742.000 đồng

Có 6271-312 18.769.215 đồng

Có 6271-32 10.434.981 đồng

Có 6271-38 5.957.272 đồng

e) Chi phí sản xuất chung – Xí nghiệp cơ điện phụ trợ (6274)

- Chi phí này bao gồm các khoản chi phí chung phát sinh tại Xi nghiệp cơ điện phụ trợ như: chi phí tiền ăn ca, tiền bồi dưỡng thiệt hại, khấu hao tài sản,...

- Đây là loại chi phí gián tiếp, được kế toán tập hợp – theo dõi trên tài khoản 6274 và tính phân bổ cho cả Nhà máy Sợi, Nhà máy May 1, Nhà máy May 2, Nhà máy may 3. Với tỷ lệ phân bổ CP SXC – XN CĐPT cho Nhà máy Sợi: ½

- CP SXC – XN CĐPT được kế toán theo dõi chi tiết trên Sổ tổng hợp của các tài khoản 6274-3 (CP dụng cụ XN CĐPT), 6274-4 (CP khấu hao XN CĐPT), 6274-7 (CP dịch vụ mua ngoài XN CĐPT) và 6274-8 (CP bằng tiền khác XN CĐPT).

Ví dụ: Tháng 10/2019, phát sinh khoản chi phí hao mịn tài sản cố định hữu hình tại

XN CĐPT là 177.491.027 đồng. Cuối tháng, kế toán sẽ tiến hành phân bổ và kết chuyển chi phí này cho các tài khoản tính giá thành của Nhà máy Sợi như sau:

 Hao mịn TSCĐ hữu hình phân bổ cho NM Sợi = 177.491.027 * ½ = 88.745.513 đồng.

 Bút tốn kết chuyển: Nợ 1541-1 88.745.513 đồng

Có 6274-4 88.745.513 đồng

- Cuối tháng, kế tốn kết chuyển CP XNCĐPT để tính giá thành tại NM Sợi như sau:

Nợ 1541-1 106.157.583 đồng

Có 6274-8 16.515.617 đồng

Biểu 2. 18: Sổ tổng hợp tài khoản 6274-3

CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ

122 Dương Thiệu Tước, Thủy Dương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế

SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN

Tháng 10 năm 2019

Tài khoản: 6274-3 - Chi phí dụng cụ XN CĐPT

Tk đối ứng Tên tài khoản Nợ Phát sinh Dư đầu kỳ

1541-1 Chi phí sản xuất KD dở dang NM Sợi - Sản xuất 203.219

1543-1 Chi phí SXKD dở dang NM May 1 67.740

1543-2 Chi phí SXKD dở dang NM May 2 67.740

1543-3 Chi phí SXKD dở dang NM May 3 67.740

2422-1 Chi phí trả trước dài hạn- Tại Cty 406.439

Tổng phát sinh 406.439 406.439 Dư cuối kỳ

Ngày . . . . . tháng . . . . . năm . . . . . . .

Người lập Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 2. 19: Sổ tổng hợp tài khoản 6274-4

CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ

122 Dương Thiệu Tước, Thủy Dương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế

SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN

Tháng 10 năm 2019

Tài khoản: 6274-4 - Chi phí khấu hao XN CĐPT

Tk đối ứng Tên tài khoản Phát sinh

Nợ

Dư đầu kỳ

1541-1 Chi phí sản xuất KD dở dang NM Sợi - Sản xuất 88.745.513

1543-1 Chi phí SXKD dở dang NM May 1 29.581.838

1543-2 Chi phí SXKD dở dang NM May 2 29.581.838

1543-3 Chi phí SXKD dở dang NM May 3 29.581.838

2141-1 Hao mịn tài sản cố định hữu hình- Tại Cty 177.491.027

Tổng phát sinh 177.491.027 177.491.027

Dư cuối kỳ

Ngày . . . . . tháng . . . . . năm . . . . . . .

Người lập Kế toán trưởng

Biểu 2. 20: Sổ tổng hợp tài khoản 6274-7

CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ

122 Dương Thiệu Tước, Thủy Dương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế

SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN

Tháng 10 năm 2019

Tài khoản: 6274-7 - Chi phí dịch vụ mua ngồi XN CĐPT

Tk đối ứng Tên tài khoản Nợ Phát sinh Dư đầu kỳ

1541-1 Chi phí sản xuất KD dở dang NM Sợi - Sản xuất 693.234

1543-1 Chi phí SXKD dở dang NM May 1 231.078

1543-2 Chi phí SXKD dở dang NM May 2 231.078

1543-3 Chi phí SXKD dở dang NM May 3 231.078

2421-1 Chi phí trả trước ngắn hạn- Tại Cty 170.000

3311-11 Phải trả cho người bán - ngắn hạn- Ngoài Tập đoàn- Tại Cty 1.216.468

Tổng phát sinh 1.386.468 1.386.468 Dư cuối kỳ

Ngày . . . . . tháng . . . . . năm . . . . . . .

Người lập Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 2. 21: Sổ tổng hợp tài khoản 6274-8

CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ

122 Dương Thiệu Tước, Thủy Dương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế

SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN

Tháng 10 năm 2019

Tài khoản: 6274-8 - Chi phí bằng tiền khác XN CĐPT

Tk đối ứng Tên tài khoản Nợ Phát sinh Dư đầu kỳ

1525-1 Thực phẩm ăn ca, bồi dưỡng độc hại - Tại Cơng ty 19.619.232

1541-1 Chi phí sản xuất KD dở dang NM Sợi - Sản xuất 16.515.617

1543-1 Chi phí SXKD dở dang NM May 1 5.505.205

1543-2 Chi phí SXKD dở dang NM May 2 5.505.205

1543-3 Chi phí SXKD dở dang NM May 3 5.505.205

3311-11 Phải trả cho người bán - ngắn hạn- Ngoài Tập đoàn- Tại Cty 2.912.000

335-203 Chi phí phải trả - Chi phí mua hàng 10.500.000

Tổng phát sinh 33.031.232 33.031.232 Dư cuối kỳ

Ngày . . . . . tháng . . . . . năm . . . . . . .

Người lập Kế tốn trưởng

sản xuất, chí phí sản phẩm hỏng, phế liệu thu hồi,...

- Trong quá trình sản xuất, bên cạnh những sản phẩm chính hồn thành nhập kho cịn có các loại phế liệu thu hồi. Phế liệu thu hồi ở đây gồm bông phế, xơ, sợi phế …

- Phế liệu thu hồi được nhập lại kho và kế toán trực tiếp điều chỉnh giảm CP như sau: Dựa trên PNK phế liệu thu hồi, kế toán định khoản - theo dõi giá trị phế liệu thu hồi trên TK 6211-11 và Bảng Tổng hợp nhập – xuất – tồn nguyên liệu nhà máy Sợi.

Ví dụ: Ngày 7/10/2019. kế toán tiến hành định khoản phần phế liệu sợi thu hồi tại nhà

máy Sợi trị giá 14.850.000 đồng như sau:

Nợ TK 1522-1 14.850.000 đồng

Có TK 6211-11 14.850.000 đồng

 Cuối tháng 10, tổng hợp giá trị phế liệu thu hồi nhập kho của Nhà máy Sợi được

SVTH: Phùng Thị Đoan Trang 76

Khóa luận tốt nghiệp ThS. Nguyễn Quang Huy

2.2.4 Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất, đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ và tính giá thành sản phẩm tại Nhà máy Sợi – Cơng ty Cổ Phần Dệt May Huế

2.2.4.1 Tổng hợp chi phí sản xuất

a) Chứng từ kế toán sử dụng

Để tổng hợp tồn bộ chi phí sản xuất liên quan đến việc tính giá thành sản phẩm, kế tốn cơng ty đã sử dụng những chứng từ sổ sách sau:

- Sổ tổng hợp tài khoản 1541 – 1.

- Sổ cái tài khoản 1541 – 1 b) Tài khoản kế toán sử dụng

- Tương tự như cách mã hóa các tài khoản chi phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phí SXC,.. Cơng ty dùng TK 1541-1 – chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tại nhà máy Sợi.

- Bên cạnh đó, kế tốn cịn sử dụng các tài khoản đối ứng như 6211 – 1, 62211, 62711, 62713, 62714, 62718,..

c) Quy trình hạch tốn

Cuối tháng, khi có lệnh kết chuyển tính giá thành, phần mềm kế toán sẽ tự động tổng hợp kết chuyển các khoản mục CPSX bên Nợ TK 1541-1 – CP SXKD nhà máy Sợi.

Các khoản mục chi phí sẽ được kết chuyển sang TK 1541-1 theo định khoản như sau:

Nợ 1541 – 1 62.495.873.681 đồng Có 6211-11 48.184.747.372 đồng Có 6211-12 1.799.439.191 đồng Có 6221-11 3.265.824.340 đồng Có 6221-12 454.374.625 đồng Có 62241 135.458.591 đồng Có 62242 19.039.474 đồng

Có 6271111 1.508.544.448 đồng Có 6271112 225.119.190 đồng Có 627113 359.496.755 đồng Có 627114 153.162.912 đồng Có 627117 5.635.356.452 đồng Có 627118 446.249.080 đồng Có 6271311 167.742.200 đồng Có 6271312 18.769.215 đồng Có 627132 10.434.981 đồng Có 627138 5.957.272 đồng Có 62743 203.219 đồng Có 62744 88.745.513 đồng Có 62747 693.234 đồng Có 62748 16.515.617 đồng

122 Dương Thiệu Tước, Thủy Dương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế

SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN

Tháng 10 năm 2019

Tài khoản: 1541-1 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Nhà máy Sợi - Sản xuất Tk đối

ứng Tên tài khoản

Phát sinh

ngoại tệ Phát sinh

Nợ Nợ

Dư đầu kỳ 8.242.209.000

1551 Thành phẩm Sợi 61.885.968.127

6211-11 Chi phí nguyên liệu trực tiếp NM Sợi-SX 48.184.747.372 6211-12 Chi phí VL trực tiếp NM Sợi-SX 1.799.439.191 6221-11 Chi phí NCTT NM Sợi-SX-Tiền lương 3.265.824.340 6221-12 Chi phí NCTT NM Sợi-SX-Các khoản trích theo lương 454.374.625 62241 Chi phí NCTT XN CĐPT-Tiền lương 135.458.591 62242 Chi phí NCTT XN CĐPT-Các khoản trích theo lương 19.039.474 6271111 Chi phí NVPX NM Sợi-Tiền lương 1.508.544.448 6271112 Chi phí NVPX NM Sợi-Các khoản trích theo lương 225.119.190

627113 Chi phí dụng cụ NM Sợi 359.496.755

627114 Chi phí khấu hao NM Sợi 153.162.912

627117 Chi phí dịch vụ mua ngồi NM Sợi 5.635.356.452 627118 Chi phí bằng tiền khác NM Sợi 446.249.080 6271311 Chi phí nhân viên Khối Sợi - Tiền lương 167.742.200 6271312 Chi phí nhân viên Khối Sợi - Trích theo lương 18.769.215

627132 Chi phí vật liệu - Khối Sợi 10.434.981

627138 Chi phí bằng tiền khác - Khối Sợi 5.957.272

62743 Chi phí dụng cụ XN CĐPT 203.219

62744 Chi phí khấu hao XN CĐPT 88.745.513

62747 Chi phí dịch vụ mua ngồi XN CĐPT 693.234 62748 Chi phí bằng tiền khác XN CĐPT 16.515.617

Tổng phát sinh 62.495.873.681 61.885.968.127

Dư cuối kỳ 8.852.114.554

Ngày . . . . . tháng . . . . . năm . . . . . . .

Người lập Kế toán trưởng

Biểu 2. 24: Sổ cái tài khoản 1541-1

CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ

122 Dương Thiệu Tước, Thủy Dương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

Mẫu số S05-DN

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

(Dùng cho hình thức Nhật ký - Chứng từ)

Tài khoản: 1541 -1 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang NM Sợi-SX

Số dư đầu năm

Nợ

9.244.949.763 0

Ghi Có các TK, đối ứng Nợ với các

TK này ... Tháng 10 Cộng 155 621 ... 49.984.186.563 483.535.658.497 622 ... 3.874.697.030 37.916.487.988 627 ... 8.636.990.088 96.674.474.746 Cộng số PS Nợ .. 62.495.873.681 618.126.621.231 Tổng số PS có .. 61.885.968.127 618.519.456.440 Dư nợ cuối .. 8.852.114.554 Ngày ..... tháng ..... năm .......

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

2.2.4.2 Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ

Quy trình cơng nghệ sản xuất của các nhà máy diễn ra liên tục, do đó cuối kỳ ln tồn đọng một khối lượng sản phẩm dở dang.

Tại Nhà máy Sợi, kế tốn đánh giá sản phẩm dở dang cuối kì theo CP NVLTT. Trong đó: Tỷ lệ pha sẽ ảnh hưởng đến giá trị SPDD của nguyên vật liệu chính.

phẩm, thành phẩm còn tồn trên dây chuyền sản xuất.

- Sau khi kiểm kê - tính tốn - quy đổi xong, bộ phận thống kê của Nhà máy tiến hành lập Báo cáo sản phẩm dở dang (NVLC) của nhà máy Sợi (phụ lục 2.2) và Báo cáo

quyết tốn vật tư đóng gói (phụ lục 2.3). Sau đó, chuyển cho phịng kế tốn.

b) Đánh giá sản phẩm dở dang

Giá trị SPDD sẽ bao gồm giá trị dở dang của NVL chính và NVL phụ. Giá trị dở dang của Nguyên vật liệu chính:

- Cuối tháng, căn cứ vào: (i) Báo cáo sản phẩm dở dang của nhà máy Sợi, (ii) Tỷ lệ pha ngày cuối tháng – từ nhà máy sợi, (iii) Thành phần chi phí sản xuất,... kế tốn xác định lại khối lượng NVLC dở dang cuối kỳ và lập Bảng kê nguyên liệu tồn tại Nhà máy Sợi cuối tháng 10/2019 (phụ lục 2.4).

- Căn cứ khối lượng nguyên liệu dở dang cuối kỳ ở Bảng kê nguyên liệu tồn tại Nhà

máy Sợi, kế tốn tính ra giá trị sản phẩm dở dang cuối kì theo cơng thức: Giá trị NVLi dở

dang cuối kỳ =dở Khối lượng NVLi dang cuối kỳ x Đơn giá xuất kho NVLi

Phần mềm kế tốn sẽ tính giá trị sản phẩm dở dang của NVL chính trên cơ sở số lượng nguyên liệu tồn cuối tháng và đơn giá bình quân từng loại nguyên liệu.

Ví dụ: NVLC Xơ TAIRILIN 1.4 D *38 mm có lượng tồn cuối tháng 10/2019 là

84.412,95 kg và đơn giá xuất kho 24.105,73 đồng/kg. Giá trị SPDD của NVL Xơ TAIRILIN 1.4 D *38 mm = 84.412,95 x 24.105,73 = 2.034.835.444 đồng. Giá trị dở dang của nguyên vật liệu phụ

- Cuối tháng, kế toán căn cứ vào lượng NVLP dở dang ở Báo cáo quyết tốn vật tư

Giá trị NVLi dở

dang cuối kỳ =tồn Khối lượng NVLi

cuối kỳ x

Đơn giá xuất kho NVLi

Ví dụ: Băng keo màu 5F có khối lượng tồn cuối tháng 10/2019 là 600 cuộn với đơn

giá xuất kho là 11.629,51 đồng/ cuộn

Giá trị SPDD của Băng keo màu 5F = 600 x 11.629,51 = 6.977.703 đồng.

 Vậy tổng hợp giá trị dở dang của NVLC và NVLP, kế tốn xác định được Chi phí sản xuất dở dang tháng 10/2019 của Nhà máy sợi là 8.852.114.554 đồng, nó được phản ánh lên số dư bên Nợ của tài khoản 1541-1.

2.2.4.3 Tính giá thành sản phẩm

 Đối tượng tính giá thành ở Nhà máy Sợi là sản phẩm cuối cùng của quy trình cơng nghệ bao gồm sợi các loại.

 Cơng ty sử dụng phương pháp tỷ lệ để tính giá thành sản phẩm sợi các loại.

 Hiện nay cơng ty có rất nhiều loại sản phẩm sợi và giá thành của mỗi loại sản phẩm sợi sẽ khác nhau.

Xác định và kết chuyển CPPS Tính sản phẩm dở

dang

Khai báo định mức chi phí Phân bổ chi phí cho từng loại SP Tính và cập nhật giá thành

Sơ đồ 2.6: Quy trình tính giá thành từng sản phẩm Sợi tại Nhà máy Sợi

a) Xác định sản phẩm hoàn thành

Đầu tháng sau, kế toán xác định số lượng sản phẩm Sợi hoàn thành nhập kho của tháng tại Nhà máy Sợi thông qua Bảng Tổng Hợp Nhập Kho Thành Phẩm Sợi (phụ lục

2.5).

Đầu tháng 11/2019, kế toán tổng hợp sản phẩm Sợi sản xuất nhập kho của tháng 10/2019 tại Nhà máy Sợi là 1.353.365,24 kg. Trong đó: Sợi Ne 30 CVCd (60/40)W là 34.672,68 kg; Sợi Ne 30 CVCm (60/40)W là 45.813,60kg,...

b) Tính giá xuất kho vật tư

Kế tốn vào phần mềm chạy chương trình tính giá xuất kho vật tư vào cuối tháng và

Một phần của tài liệu Khóa luận kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại nhà máy sợi – công ty cổ phần dệt may huế (Trang 87)

Tải bản đầy đủ (DOCX)

(148 trang)
w