CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ
122 Dương Thiệu Tước, Thủy Dương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN
Tháng 10 năm 2019
Tài khoản: 6271-312 - Chi phí sản xuất chung khối Sợi (CP nhân viên -Các khoản trích theo lương)
Tk đối ứng Tên tài khoản Nợ Phát sinh Có Dư đầu kỳ
1541-1 Chi phí sản xuất KD dở dang NM Sợi - Sản xuất 18.769.215
3382-1 Kinh phí cơng đồn Tại Cty 1.597.380
3383-11 Bảo hiểm xã hội- BHXH- Tại Cty 13.977.075
3384-1 Bảo hiểm y tế- Tại Cty 2.396.070
3386-1 Bảo hiểm thất nghiệp- Tại Cty 798.690
Tổng phát sinh 18.769.215 18.769.215 Dư cuối kỳ
Ngày . . . . . tháng . . . . . năm . . . . . . .
Người lập Kế tốn trưởng
CƠNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ
122 Dương Thiệu Tước, Thủy Dương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN
Tháng 10 năm 2019
Tài khoản: 6271-32 - Chi phí vật liệu khối Sợi
Tk đối ứng Tên tài khoản Phát sinh
Nợ Có
Dư đầu kỳ
1541-1 Chi phí sản xuất KD dở dang NM Sợi - Sản xuất 10.434.981
1552 Thành phẩm DN 10.434.981
Tổng phát sinh 10.434.981 10.434.981 Dư cuối kỳ
Ngày . . . . . tháng . . . . . năm . . . . . . .
Người lập Kế tốn trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
- Chi phí bằng tiền khác của khối Sợi: Đây là khoản CP bằng tiền khác liên quan đến khối sợi. Khoản CP này được tập hợp và theo dõi trên Sổ Tổng hợp TK 6271-38.
Biểu 2. 17: Sổ tổng hợp tài khoản 6271-38
CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ
122 Dương Thiệu Tước, Thủy Dương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN
Tháng 10 năm 2019
Tài khoản: 6271-38 - Chi phí sản xuất chung khối Sợi (CP bằng tiền khác)
Tk đối ứng Tên tài khoản Phát sinh
Nợ Có
Dư đầu kỳ
1111-1 Tiền mặt tại Cơng ty 2.104.545
141-1 Tạm ứng Cty 1.600.000
1541-1 Chi phí sản xuất KD dở dang NM Sợi - Sản xuất 5.957.272 33881-1 Phải trả, phải nộp khác - Ngắn hạn- Tại Cty 2.252.727
Tổng phát sinh 5.957.272 5.957.272 Dư cuối kỳ
Ngày . . . . . tháng . . . . . năm . . . . . . .
Người lập Kế toán trưởng
Cuối tháng, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển tồn bộ chi phí sản xuất chung
khối Sợi để tính giá thành sản phẩm nhà máy Sợi như sau:
Nợ 1541-1 202.903.668 đồng
Có 6271-311 167.742.000 đồng
Có 6271-312 18.769.215 đồng
Có 6271-32 10.434.981 đồng
Có 6271-38 5.957.272 đồng
e) Chi phí sản xuất chung – Xí nghiệp cơ điện phụ trợ (6274)
- Chi phí này bao gồm các khoản chi phí chung phát sinh tại Xi nghiệp cơ điện phụ trợ như: chi phí tiền ăn ca, tiền bồi dưỡng thiệt hại, khấu hao tài sản,...
- Đây là loại chi phí gián tiếp, được kế toán tập hợp – theo dõi trên tài khoản 6274 và tính phân bổ cho cả Nhà máy Sợi, Nhà máy May 1, Nhà máy May 2, Nhà máy may 3. Với tỷ lệ phân bổ CP SXC – XN CĐPT cho Nhà máy Sợi: ½
- CP SXC – XN CĐPT được kế toán theo dõi chi tiết trên Sổ tổng hợp của các tài khoản 6274-3 (CP dụng cụ XN CĐPT), 6274-4 (CP khấu hao XN CĐPT), 6274-7 (CP dịch vụ mua ngoài XN CĐPT) và 6274-8 (CP bằng tiền khác XN CĐPT).
Ví dụ: Tháng 10/2019, phát sinh khoản chi phí hao mịn tài sản cố định hữu hình tại
XN CĐPT là 177.491.027 đồng. Cuối tháng, kế toán sẽ tiến hành phân bổ và kết chuyển chi phí này cho các tài khoản tính giá thành của Nhà máy Sợi như sau:
Hao mịn TSCĐ hữu hình phân bổ cho NM Sợi = 177.491.027 * ½ = 88.745.513 đồng.
Bút tốn kết chuyển: Nợ 1541-1 88.745.513 đồng
Có 6274-4 88.745.513 đồng
- Cuối tháng, kế tốn kết chuyển CP XNCĐPT để tính giá thành tại NM Sợi như sau:
Nợ 1541-1 106.157.583 đồng
Có 6274-8 16.515.617 đồng
Biểu 2. 18: Sổ tổng hợp tài khoản 6274-3
CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ
122 Dương Thiệu Tước, Thủy Dương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN
Tháng 10 năm 2019
Tài khoản: 6274-3 - Chi phí dụng cụ XN CĐPT
Tk đối ứng Tên tài khoản Nợ Phát sinh Có Dư đầu kỳ
1541-1 Chi phí sản xuất KD dở dang NM Sợi - Sản xuất 203.219
1543-1 Chi phí SXKD dở dang NM May 1 67.740
1543-2 Chi phí SXKD dở dang NM May 2 67.740
1543-3 Chi phí SXKD dở dang NM May 3 67.740
2422-1 Chi phí trả trước dài hạn- Tại Cty 406.439
Tổng phát sinh 406.439 406.439 Dư cuối kỳ
Ngày . . . . . tháng . . . . . năm . . . . . . .
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2. 19: Sổ tổng hợp tài khoản 6274-4
CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ
122 Dương Thiệu Tước, Thủy Dương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN
Tháng 10 năm 2019
Tài khoản: 6274-4 - Chi phí khấu hao XN CĐPT
Tk đối ứng Tên tài khoản Phát sinh
Nợ Có
Dư đầu kỳ
1541-1 Chi phí sản xuất KD dở dang NM Sợi - Sản xuất 88.745.513
1543-1 Chi phí SXKD dở dang NM May 1 29.581.838
1543-2 Chi phí SXKD dở dang NM May 2 29.581.838
1543-3 Chi phí SXKD dở dang NM May 3 29.581.838
2141-1 Hao mịn tài sản cố định hữu hình- Tại Cty 177.491.027
Tổng phát sinh 177.491.027 177.491.027
Dư cuối kỳ
Ngày . . . . . tháng . . . . . năm . . . . . . .
Người lập Kế toán trưởng
Biểu 2. 20: Sổ tổng hợp tài khoản 6274-7
CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ
122 Dương Thiệu Tước, Thủy Dương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN
Tháng 10 năm 2019
Tài khoản: 6274-7 - Chi phí dịch vụ mua ngồi XN CĐPT
Tk đối ứng Tên tài khoản Nợ Phát sinh Có Dư đầu kỳ
1541-1 Chi phí sản xuất KD dở dang NM Sợi - Sản xuất 693.234
1543-1 Chi phí SXKD dở dang NM May 1 231.078
1543-2 Chi phí SXKD dở dang NM May 2 231.078
1543-3 Chi phí SXKD dở dang NM May 3 231.078
2421-1 Chi phí trả trước ngắn hạn- Tại Cty 170.000
3311-11 Phải trả cho người bán - ngắn hạn- Ngoài Tập đoàn- Tại Cty 1.216.468
Tổng phát sinh 1.386.468 1.386.468 Dư cuối kỳ
Ngày . . . . . tháng . . . . . năm . . . . . . .
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2. 21: Sổ tổng hợp tài khoản 6274-8
CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ
122 Dương Thiệu Tước, Thủy Dương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN
Tháng 10 năm 2019
Tài khoản: 6274-8 - Chi phí bằng tiền khác XN CĐPT
Tk đối ứng Tên tài khoản Nợ Phát sinh Có Dư đầu kỳ
1525-1 Thực phẩm ăn ca, bồi dưỡng độc hại - Tại Cơng ty 19.619.232
1541-1 Chi phí sản xuất KD dở dang NM Sợi - Sản xuất 16.515.617
1543-1 Chi phí SXKD dở dang NM May 1 5.505.205
1543-2 Chi phí SXKD dở dang NM May 2 5.505.205
1543-3 Chi phí SXKD dở dang NM May 3 5.505.205
3311-11 Phải trả cho người bán - ngắn hạn- Ngoài Tập đoàn- Tại Cty 2.912.000
335-203 Chi phí phải trả - Chi phí mua hàng 10.500.000
Tổng phát sinh 33.031.232 33.031.232 Dư cuối kỳ
Ngày . . . . . tháng . . . . . năm . . . . . . .
Người lập Kế tốn trưởng
sản xuất, chí phí sản phẩm hỏng, phế liệu thu hồi,...
- Trong quá trình sản xuất, bên cạnh những sản phẩm chính hồn thành nhập kho cịn có các loại phế liệu thu hồi. Phế liệu thu hồi ở đây gồm bông phế, xơ, sợi phế …
- Phế liệu thu hồi được nhập lại kho và kế toán trực tiếp điều chỉnh giảm CP như sau: Dựa trên PNK phế liệu thu hồi, kế toán định khoản - theo dõi giá trị phế liệu thu hồi trên TK 6211-11 và Bảng Tổng hợp nhập – xuất – tồn nguyên liệu nhà máy Sợi.
Ví dụ: Ngày 7/10/2019. kế toán tiến hành định khoản phần phế liệu sợi thu hồi tại nhà
máy Sợi trị giá 14.850.000 đồng như sau:
Nợ TK 1522-1 14.850.000 đồng
Có TK 6211-11 14.850.000 đồng
Cuối tháng 10, tổng hợp giá trị phế liệu thu hồi nhập kho của Nhà máy Sợi được
SVTH: Phùng Thị Đoan Trang 76
Khóa luận tốt nghiệp ThS. Nguyễn Quang Huy
2.2.4 Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất, đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ và tính giá thành sản phẩm tại Nhà máy Sợi – Cơng ty Cổ Phần Dệt May Huế
2.2.4.1 Tổng hợp chi phí sản xuất
a) Chứng từ kế toán sử dụng
Để tổng hợp tồn bộ chi phí sản xuất liên quan đến việc tính giá thành sản phẩm, kế tốn cơng ty đã sử dụng những chứng từ sổ sách sau:
- Sổ tổng hợp tài khoản 1541 – 1.
- Sổ cái tài khoản 1541 – 1 b) Tài khoản kế toán sử dụng
- Tương tự như cách mã hóa các tài khoản chi phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phí SXC,.. Cơng ty dùng TK 1541-1 – chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tại nhà máy Sợi.
- Bên cạnh đó, kế tốn cịn sử dụng các tài khoản đối ứng như 6211 – 1, 62211, 62711, 62713, 62714, 62718,..
c) Quy trình hạch tốn
Cuối tháng, khi có lệnh kết chuyển tính giá thành, phần mềm kế toán sẽ tự động tổng hợp kết chuyển các khoản mục CPSX bên Nợ TK 1541-1 – CP SXKD nhà máy Sợi.
Các khoản mục chi phí sẽ được kết chuyển sang TK 1541-1 theo định khoản như sau:
Nợ 1541 – 1 62.495.873.681 đồng Có 6211-11 48.184.747.372 đồng Có 6211-12 1.799.439.191 đồng Có 6221-11 3.265.824.340 đồng Có 6221-12 454.374.625 đồng Có 62241 135.458.591 đồng Có 62242 19.039.474 đồng
Có 6271111 1.508.544.448 đồng Có 6271112 225.119.190 đồng Có 627113 359.496.755 đồng Có 627114 153.162.912 đồng Có 627117 5.635.356.452 đồng Có 627118 446.249.080 đồng Có 6271311 167.742.200 đồng Có 6271312 18.769.215 đồng Có 627132 10.434.981 đồng Có 627138 5.957.272 đồng Có 62743 203.219 đồng Có 62744 88.745.513 đồng Có 62747 693.234 đồng Có 62748 16.515.617 đồng
122 Dương Thiệu Tước, Thủy Dương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN
Tháng 10 năm 2019
Tài khoản: 1541-1 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Nhà máy Sợi - Sản xuất Tk đối
ứng Tên tài khoản
Phát sinh
ngoại tệ Phát sinh
Nợ Có Nợ Có
Dư đầu kỳ 8.242.209.000
1551 Thành phẩm Sợi 61.885.968.127
6211-11 Chi phí nguyên liệu trực tiếp NM Sợi-SX 48.184.747.372 6211-12 Chi phí VL trực tiếp NM Sợi-SX 1.799.439.191 6221-11 Chi phí NCTT NM Sợi-SX-Tiền lương 3.265.824.340 6221-12 Chi phí NCTT NM Sợi-SX-Các khoản trích theo lương 454.374.625 62241 Chi phí NCTT XN CĐPT-Tiền lương 135.458.591 62242 Chi phí NCTT XN CĐPT-Các khoản trích theo lương 19.039.474 6271111 Chi phí NVPX NM Sợi-Tiền lương 1.508.544.448 6271112 Chi phí NVPX NM Sợi-Các khoản trích theo lương 225.119.190
627113 Chi phí dụng cụ NM Sợi 359.496.755
627114 Chi phí khấu hao NM Sợi 153.162.912
627117 Chi phí dịch vụ mua ngồi NM Sợi 5.635.356.452 627118 Chi phí bằng tiền khác NM Sợi 446.249.080 6271311 Chi phí nhân viên Khối Sợi - Tiền lương 167.742.200 6271312 Chi phí nhân viên Khối Sợi - Trích theo lương 18.769.215
627132 Chi phí vật liệu - Khối Sợi 10.434.981
627138 Chi phí bằng tiền khác - Khối Sợi 5.957.272
62743 Chi phí dụng cụ XN CĐPT 203.219
62744 Chi phí khấu hao XN CĐPT 88.745.513
62747 Chi phí dịch vụ mua ngồi XN CĐPT 693.234 62748 Chi phí bằng tiền khác XN CĐPT 16.515.617
Tổng phát sinh 62.495.873.681 61.885.968.127
Dư cuối kỳ 8.852.114.554
Ngày . . . . . tháng . . . . . năm . . . . . . .
Người lập Kế toán trưởng
Biểu 2. 24: Sổ cái tài khoản 1541-1
CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ
122 Dương Thiệu Tước, Thủy Dương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Mẫu số S05-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
(Dùng cho hình thức Nhật ký - Chứng từ)
Tài khoản: 1541 -1 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang NM Sợi-SX
Số dư đầu năm
Nợ Có
9.244.949.763 0
Ghi Có các TK, đối ứng Nợ với các
TK này ... Tháng 10 Cộng 155 621 ... 49.984.186.563 483.535.658.497 622 ... 3.874.697.030 37.916.487.988 627 ... 8.636.990.088 96.674.474.746 Cộng số PS Nợ .. 62.495.873.681 618.126.621.231 Tổng số PS có .. 61.885.968.127 618.519.456.440 Dư nợ cuối .. 8.852.114.554 Ngày ..... tháng ..... năm .......
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.4.2 Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ
Quy trình cơng nghệ sản xuất của các nhà máy diễn ra liên tục, do đó cuối kỳ ln tồn đọng một khối lượng sản phẩm dở dang.
Tại Nhà máy Sợi, kế tốn đánh giá sản phẩm dở dang cuối kì theo CP NVLTT. Trong đó: Tỷ lệ pha sẽ ảnh hưởng đến giá trị SPDD của nguyên vật liệu chính.
phẩm, thành phẩm còn tồn trên dây chuyền sản xuất.
- Sau khi kiểm kê - tính tốn - quy đổi xong, bộ phận thống kê của Nhà máy tiến hành lập Báo cáo sản phẩm dở dang (NVLC) của nhà máy Sợi (phụ lục 2.2) và Báo cáo
quyết tốn vật tư đóng gói (phụ lục 2.3). Sau đó, chuyển cho phịng kế tốn.
b) Đánh giá sản phẩm dở dang
Giá trị SPDD sẽ bao gồm giá trị dở dang của NVL chính và NVL phụ. Giá trị dở dang của Nguyên vật liệu chính:
- Cuối tháng, căn cứ vào: (i) Báo cáo sản phẩm dở dang của nhà máy Sợi, (ii) Tỷ lệ pha ngày cuối tháng – từ nhà máy sợi, (iii) Thành phần chi phí sản xuất,... kế tốn xác định lại khối lượng NVLC dở dang cuối kỳ và lập Bảng kê nguyên liệu tồn tại Nhà máy Sợi cuối tháng 10/2019 (phụ lục 2.4).
- Căn cứ khối lượng nguyên liệu dở dang cuối kỳ ở Bảng kê nguyên liệu tồn tại Nhà
máy Sợi, kế tốn tính ra giá trị sản phẩm dở dang cuối kì theo cơng thức: Giá trị NVLi dở
dang cuối kỳ =dở Khối lượng NVLi dang cuối kỳ x Đơn giá xuất kho NVLi
Phần mềm kế tốn sẽ tính giá trị sản phẩm dở dang của NVL chính trên cơ sở số lượng nguyên liệu tồn cuối tháng và đơn giá bình quân từng loại nguyên liệu.
Ví dụ: NVLC Xơ TAIRILIN 1.4 D *38 mm có lượng tồn cuối tháng 10/2019 là
84.412,95 kg và đơn giá xuất kho 24.105,73 đồng/kg. Giá trị SPDD của NVL Xơ TAIRILIN 1.4 D *38 mm = 84.412,95 x 24.105,73 = 2.034.835.444 đồng. Giá trị dở dang của nguyên vật liệu phụ
- Cuối tháng, kế toán căn cứ vào lượng NVLP dở dang ở Báo cáo quyết tốn vật tư
Giá trị NVLi dở
dang cuối kỳ =tồn Khối lượng NVLi
cuối kỳ x
Đơn giá xuất kho NVLi
Ví dụ: Băng keo màu 5F có khối lượng tồn cuối tháng 10/2019 là 600 cuộn với đơn
giá xuất kho là 11.629,51 đồng/ cuộn
Giá trị SPDD của Băng keo màu 5F = 600 x 11.629,51 = 6.977.703 đồng.
Vậy tổng hợp giá trị dở dang của NVLC và NVLP, kế tốn xác định được Chi phí sản xuất dở dang tháng 10/2019 của Nhà máy sợi là 8.852.114.554 đồng, nó được phản ánh lên số dư bên Nợ của tài khoản 1541-1.
2.2.4.3 Tính giá thành sản phẩm
Đối tượng tính giá thành ở Nhà máy Sợi là sản phẩm cuối cùng của quy trình cơng nghệ bao gồm sợi các loại.
Cơng ty sử dụng phương pháp tỷ lệ để tính giá thành sản phẩm sợi các loại.
Hiện nay cơng ty có rất nhiều loại sản phẩm sợi và giá thành của mỗi loại sản phẩm sợi sẽ khác nhau.
Xác định và kết chuyển CPPS Tính sản phẩm dở
dang
Khai báo định mức chi phí Phân bổ chi phí cho từng loại SP Tính và cập nhật giá thành
Sơ đồ 2.6: Quy trình tính giá thành từng sản phẩm Sợi tại Nhà máy Sợi
a) Xác định sản phẩm hoàn thành
Đầu tháng sau, kế toán xác định số lượng sản phẩm Sợi hoàn thành nhập kho của tháng tại Nhà máy Sợi thông qua Bảng Tổng Hợp Nhập Kho Thành Phẩm Sợi (phụ lục
2.5).
Đầu tháng 11/2019, kế toán tổng hợp sản phẩm Sợi sản xuất nhập kho của tháng 10/2019 tại Nhà máy Sợi là 1.353.365,24 kg. Trong đó: Sợi Ne 30 CVCd (60/40)W là 34.672,68 kg; Sợi Ne 30 CVCm (60/40)W là 45.813,60kg,...
b) Tính giá xuất kho vật tư
Kế tốn vào phần mềm chạy chương trình tính giá xuất kho vật tư vào cuối tháng và